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一,、關(guān)于典當(dāng)是否屬于提供金融服務(wù)問題 典當(dāng)是指當(dāng)戶將其動(dòng)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)權(quán)利作為當(dāng)物質(zhì)押或者將其房地產(chǎn)作為當(dāng)物抵押給典當(dāng)行,，交付一定比例費(fèi)用,，取得當(dāng)金，并在約定期限內(nèi)支付當(dāng)金利息,、償還當(dāng)金,、贖回當(dāng)物的行為。典當(dāng)行提供的典當(dāng)服務(wù)屬于“金融服務(wù)”中的“貸款服務(wù)”,，其收回的贖金超過發(fā)放當(dāng)金的部分屬于利息,，應(yīng)就利息部分的收入繳納增值稅。 二,、關(guān)于界定不征收增值稅存款利息的問題 根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》,，存款利息屬于不征收增值稅項(xiàng)目。存款利息是指按照《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn),，具有吸收公眾存款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)支付的存款利息,。 三、關(guān)于購買貸款服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題 根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》,，增值稅一般納稅人接受貸款服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除,，同時(shí)接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi),、咨詢費(fèi)等費(fèi)用,，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 四,、關(guān)于銀行發(fā)生4月21日至4月30日期間的利息收入應(yīng)繳納增值稅還是營業(yè)稅問題 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定,，全面推開營改增試點(diǎn)實(shí)施時(shí)間從2016年5月1日起開始，2016年4月30日以前的利息收入屬于試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù),，應(yīng)在地稅機(jī)關(guān)繳納營業(yè)稅,，2016年5月1日以后的利息收入在國稅機(jī)關(guān)繳納增值稅。 五,、關(guān)于金融機(jī)構(gòu)自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息征收增值稅問題 金融企業(yè)發(fā)放貸款后,，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅,，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅,。 六、關(guān)于營改增后銀行銷售實(shí)物黃金等貴金屬業(yè)務(wù)的增值稅納稅期限問題 因金三系統(tǒng)無法實(shí)現(xiàn)所屬期5-6月份稅款按季申報(bào),，2016年6月30日前,，銀行銷售實(shí)物黃金等貴金屬業(yè)務(wù)仍按月申報(bào)繳納增值稅。2016年7月1日后,，銀行銷售實(shí)物黃金等貴金屬業(yè)務(wù)適用以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定,。 七、關(guān)于銀行轉(zhuǎn)讓理財(cái)產(chǎn)品收入繳納增值稅問題 銀行轉(zhuǎn)讓理財(cái)產(chǎn)品取得的收益按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”征收增值稅,。金融商品轉(zhuǎn)讓,，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。且不得開具增值稅專用發(fā)票,。 轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度,。 八,、關(guān)于農(nóng)戶小額貸款利息收入征免增值稅問題 2016年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)發(fā)放農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅。小額貸款,，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款,。 九、關(guān)于河北省助學(xué)貸款利息收入征免增值稅問題 根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》的規(guī)定,，國家助學(xué)貸款利息收入免征增值稅,。河北省助學(xué)貸款屬于國家助學(xué)貸款,，金融機(jī)構(gòu)取得的利息收入免征增值稅問題,。 十、關(guān)于金融機(jī)構(gòu)開展的質(zhì)押式買入返售金融商品利息收入征收增值稅問題 按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）規(guī)定,，金融機(jī)構(gòu)開展的質(zhì)押式買入返售金融商品利息收入屬于金融同業(yè)往來利息收入,，不征收增值稅。 質(zhì)押式買入返售金融商品,，是指交易雙方進(jìn)行的以債券等金融商品為權(quán)利質(zhì)押的一種短期資金融通業(yè)務(wù),。 十一、關(guān)于農(nóng)村信用社提供金融服務(wù)是否可以選擇簡易計(jì)稅方法問題 根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）規(guī)定,，農(nóng)村信用社,、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社,、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司,、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū),、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入,，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 十二,、關(guān)于保險(xiǎn)公司個(gè)人代理業(yè)務(wù)發(fā)票開具問題 保險(xiǎn)公司可受托為代理人匯總代開增值稅發(fā)票,。對(duì)未超過小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的代理人，可申請(qǐng)為其免稅代開增值稅普通發(fā)票,；對(duì)超過小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的代理人,，申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅；對(duì)代理人中的個(gè)體工商戶,，可按規(guī)定為其申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票,。保險(xiǎn)公司可根據(jù)需要按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分類申請(qǐng)匯總代開上述發(fā)票。 其他行業(yè)同類性質(zhì)的業(yè)務(wù)可比照上述規(guī)定執(zhí)行,。 十三,、關(guān)于保險(xiǎn)公司銷售保險(xiǎn)時(shí)贈(zèng)送促銷品征收增值稅問題 保險(xiǎn)公司銷售保險(xiǎn)時(shí),附帶贈(zèng)送客戶的促銷品，如刀具,、加油卡等貨物,，不按視同銷售處理。 十四、關(guān)于保險(xiǎn)公司開展的聯(lián)保,、共保,、再保業(yè)務(wù)處理問題 保險(xiǎn)公司開展的聯(lián)保、共保,、再保業(yè)務(wù),，按保險(xiǎn)產(chǎn)品的轉(zhuǎn)賣、轉(zhuǎn)銷處理,，分別計(jì)算收入與支出,。 十五、關(guān)于保險(xiǎn)公司代扣個(gè)人所得稅,、車船稅手續(xù)費(fèi)征收增值稅問題 保險(xiǎn)公司代扣個(gè)人所得稅,、車船稅手續(xù)費(fèi)按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅。 十六,、關(guān)于被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付是否征收增值稅問題 根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》,，被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，并非被保險(xiǎn)人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的收入,，因此,，不屬于增值稅征收范圍。 十七,、關(guān)于為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)征免增值稅問題 根據(jù)《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》,，境內(nèi)的單位和個(gè)人為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)免征增值稅,。 十八,、關(guān)于保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入征免增值稅問題 根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》，保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅,。 一年期以上人身保險(xiǎn),，是指保險(xiǎn)期間為一年期及以上返還本利的人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn),，以及保險(xiǎn)期間為一年期及以上的健康保險(xiǎn),。 根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知 》（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）規(guī)定，一年期及以上返還本利的人身保險(xiǎn)還包括其他年金保險(xiǎn),，其他年金保險(xiǎn)是指養(yǎng)老年金以外的年金保險(xiǎn),。 十九、關(guān)于保險(xiǎn)公司代收車船稅如何填列稅款信息問題 根據(jù)《國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)行為稅司關(guān)于營改增后落實(shí)好車船稅征管中有關(guān)發(fā)票信息工作的通知》（稅總財(cái)行便函〔2016〕46號(hào)）要求,，保險(xiǎn)公司代收的車船稅稅款信息在開具增值稅發(fā)票時(shí)需要在備注欄中注明,，具體信息包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）,、代收車船稅,、滯納金,、合計(jì)等。 二十,、關(guān)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司實(shí)物賠付進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的增值稅一般納稅人,，發(fā)生機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)賠付時(shí)，從修理方取得的增值稅專用發(fā)票,，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。 責(zé)任編輯：王威 |
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