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一,、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1.收回投資所收到的現(xiàn)金 =（短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù)）+（長期股權投資期初數(shù)-長期股權投資期末數(shù)）+（長期債權投資期初數(shù)-長期債權投資期末數(shù)） 該公式中,，如期初數(shù)小于期末數(shù),，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算,。 2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金 =利潤表投資收益-（應收利息期末數(shù)-應收利息期初數(shù)）-（應收股利期末數(shù)-應收股利期初數(shù)） 3.處置固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 =“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+（無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù)）+（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)） 4.收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 如收回融資租賃設備本金等。 5.購建固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 =（在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù)）（剔除利息）+（固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù)）+（無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù)）+（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)） 上述公式中,，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算,。 6.投資所支付的現(xiàn)金 =（短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù)）+（長期股權投資期末數(shù)-長期股權投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）+（長期債權投資期末數(shù)-長期債權投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失） 該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù),，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算,。 7.支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 二、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1,、銷售商品,、提供勞務收到的現(xiàn)金 =利潤表中主營業(yè)務收入×（1+17%）+利潤表中其他業(yè)務收入+（應收票據(jù)期初余額-應收票據(jù)期末余額）+（應收賬款期初余額-應收賬款期末余額）+（預收賬款期末余額-預收賬款期初余額）-計提的應收賬款壞賬準備期末余額 2、收到的稅費返還 =（應收補貼款期初余額-應收補貼款期末余額）+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù) 3.收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 =營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額+其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額+其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入（公式一） 具體操作中,，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表,，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列,，計算公式是： 收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金（公式二） =補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-{（1+2）-（4+5+6+7） } 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù),，與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。 4.購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 =〔利潤表中主營業(yè)務成本+（存貨期末余額-存貨期初余額）〕×（1+17%）+其他業(yè)務支出（剔除稅金）+（應付票據(jù)期初余額-應付票據(jù)期末余額）+（應付賬款期初余額-應付賬款期末余額）+（預付賬款期末余額-預付賬款期初余額） 5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 =“應付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“應付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+管理費用中“養(yǎng)老保險金”,、“待業(yè)保險金”,、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費” 6.支付的各項稅費 =“應交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他應交款”各明細賬戶借方數(shù)+“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他業(yè)務支出”中有關稅金項目 即：實際繳納的各種稅金和附加稅,，不包括進項稅,。 7.支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 =營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）+管理費用（剔除工資、福利費,、勞動保險金,、待業(yè)保險金、住房公積金,、養(yǎng)老保險,、醫(yī)療保險、折舊,、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等）+營業(yè)費用,、成本及制造費用（剔除工資,、福利費、勞動保險金,、待業(yè)保險金,、住房公積金、養(yǎng)老保險,、醫(yī)療保險等）+其他應收款本期借方發(fā)生額+其他應付 如投資未按期到位罰款,。 三、確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額” 現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額,； 現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期初余額,； 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。 一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物,，故該公式未考慮此因素,，如有則應相應填列。 四,、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1.吸收投資所收到的現(xiàn)金 =（實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù)）+（應付債券期末數(shù)-應付債券期初數(shù)） 2.借款收到的現(xiàn)金 =（短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù)）+（長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù)） 3.收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 如投資人未按期繳納股權的罰款現(xiàn)金收入等,。 4.償還債務所支付的現(xiàn)金 =（短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù)）+（長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù)）（剔除利息）+（應付債券期初數(shù)-應付債券期末數(shù)）（剔除利息） 5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 =應付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應付債券利息-預提費用中“計提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 6.支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金,、融資租賃所支付的現(xiàn)金,、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）,、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn),，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。 |
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