在會計的眼睛中,，一個公司就只做三件事,。

1.經(jīng)營活動（比如去采購原材料,、生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售產(chǎn)品等）

2.投資活動（比如開發(fā)新產(chǎn)品,、參股其他公司等）

3.融資活動（比如經(jīng)營和投資過程中公司如果缺錢的話可能會去銀行貸款,，或找人投錢）

【資產(chǎn)負(fù)債表】

現(xiàn)在先說第一張報表：資產(chǎn)負(fù)債表(????? ? ????)??

資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩部分，左邊是資產(chǎn),，右邊是負(fù)債和股東權(quán)益,。

別問，我們一個一個來了解,。左邊的”資產(chǎn)“,，其實就是你的“權(quán)利”。

【貨幣資金】這貨....簡而言之就是錢,，不管是手里的錢還是存在銀行的錢,。

【應(yīng)收賬款】把東西賣出去的時候，客戶說不能馬上付款,，但你為了不失去這個客戶,，你不得不同意客戶過幾個月再還款，這就產(chǎn)生了你一個收款的“權(quán)利”,，是不是很容易理解,。

號外：應(yīng)收賬款越多，大概能看出企業(yè)存在的競爭越大,，因為你和競爭對手競爭,，客戶屬于優(yōu)勢的一方，如果你不允許客戶欠錢,，那么就GG了,，客戶就去找其他競爭對手買了。因此為了挽留所以客戶你不得不允許他欠你的錢,。

【其他應(yīng)收款】打個簡單的比方,，你的好基友資金臨時周轉(zhuǎn)不開，向你借了五千萬,，半年后再還,，這種臨時周轉(zhuǎn)的資金并沒有產(chǎn)生回報，這就是其他應(yīng)收款,；其實現(xiàn)實中還有一個更普遍的現(xiàn)象：好比小萬出差借備用金,，這對公司來說就是其他應(yīng)收款。

【預(yù)付賬款】比如買東西的時候供應(yīng)商可以向你要一筆訂金,，這就給你帶來了一個你收貨的“權(quán)利”,，所以這也是你的資產(chǎn)。

【存貨】只要記住三個→原材料（生產(chǎn)產(chǎn)品所需的材料）、產(chǎn)成品（已經(jīng)完工的產(chǎn)品）,、在產(chǎn)品（正在生產(chǎn)的產(chǎn)品）,。

【待攤費用】這個其實理解起來不難。比如公司花了10萬買了一批辦公用品,，準(zhǔn)備用一年的時間,，那這算是資產(chǎn)還是費用呢？我們先來看下資產(chǎn)和費用的區(qū)別：資產(chǎn)和費用都是需要花一筆錢出去,，如果花完換來了對未來有用的東西,，這就是資產(chǎn)，如果花完了就沒有了這就是費用,。

所以所謂待攤費用就是資產(chǎn),，但是這資產(chǎn)有一個特點，最開始確實是一批資產(chǎn),，但后來隨著使用的時間推移,，逐漸了變成了費用，所以它叫待攤費用,。簡而言之,，今天的資產(chǎn)其實就是未來的費用，它們只是一個時間概念上的不同,。就像上文提到的公司花了10萬買了一批辦公用品,，準(zhǔn)備用一年的時間；再比如,，公司花了一筆100萬的錢做一年的廣告,，這也是待攤費用。

以上6個項目,，我們叫它們流動資產(chǎn),。

那流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)又有什么不同呢：拿兩個項目舉栗子~

比如流動資產(chǎn)的原材料和非流動資產(chǎn)里的固定資產(chǎn)（也就是產(chǎn)房設(shè)備等）。原材料是用來生產(chǎn)產(chǎn)品,，最終是用來賣錢的,，而設(shè)備不一樣，設(shè)備雖然也投入到生產(chǎn)過程中,，把自己變化成產(chǎn)品一部分的價值,，但是這個設(shè)備在變成現(xiàn)金的過程中需要很多的循環(huán)。所以,，我們叫一次流動就變成現(xiàn)金的,，叫流動資產(chǎn)；需要若干個循環(huán)的,，就叫它非流動資產(chǎn),。

非流動資產(chǎn)

【固定資產(chǎn)】公司的設(shè)備產(chǎn)房,、汽車、電腦等,。那公司廁所的水桶是不是固定資產(chǎn)呢,？

因為它太便宜了,！價值不夠高啊,，固定資產(chǎn)不僅要滿足使用時間長，而且價值要高,。

【無形資產(chǎn)】例如專利,、技術(shù)、版權(quán)等,，在中國,，還有一個非常特殊的無形資產(chǎn)：即土地使用權(quán)，我們國家的個人和企業(yè)不能擁有土地的所有權(quán),，只能有使用權(quán),。

（插播：固定資產(chǎn)在使用過程中就慢慢損耗了，這個損耗的多少就叫折舊,，折舊就是損耗的費用和成本,。）

【長期投資】比如參股其他公司持有股權(quán)、組建一個子公司持有子公司的股權(quán),，或者買國債,，只要這些東西都是長期持有的，我們就叫它們長期投資,。

好,，說完左邊的資產(chǎn)，我們來看右邊→_→的負(fù)債和股東權(quán)益,。

負(fù)債：既然資產(chǎn)是權(quán)利,，那么負(fù)債就是責(zé)任。

【短期貸款】一年之內(nèi)償還的錢,。

【應(yīng)付賬款】對于你的公司來說是應(yīng)收賬款,，那么對于對方公司來說就是應(yīng)付賬款。

【預(yù)收賬款】對于你的公司來說是預(yù)付賬款,，那么對于對方公司來說就是預(yù)收賬款,，對方公司預(yù)收了這筆賬款，但他還欠你一批貨物呢,，所以對他來說這就是“責(zé)任”,，也就是負(fù)債。

【其他負(fù)債】比如欠員工的工資,，因為大部分的企業(yè)都會在下個月付上個月的工資（應(yīng)付工資）,；比如欠稅務(wù)局的錢,，下個月交上個月的稅金（應(yīng)交稅金）。

以上就是短期負(fù)債,，接下來是長期負(fù)債

【長期借款】一年以后償還的錢,。

【應(yīng)付債券】大部分的中國企業(yè)中這一項是零，因為只有發(fā)行企業(yè)債券的公司才不會是零,，然而中國可以發(fā)行企業(yè)債券的公司還是比較少的,。

yeah!

【長期應(yīng)付款】它和一種交易有關(guān)系：租賃。在會計上租賃分為兩種類別,，一種是經(jīng)營性租賃,；一種是融資性租賃（期限較長，金額較大）,，相當(dāng)于分期付款這個資產(chǎn),，所以被認(rèn)為是負(fù)債。

股東權(quán)益

【股本】我們在注冊成立公司的時候必須有一筆錢放進(jìn)來,，這就是注冊資金,，在中國，股本=注冊資本,。如果股東投進(jìn)來的錢比注冊資本多,，那我們就把它計入資本公積。股本和資本公積都是從公司外面拿進(jìn)來的,。

【盈余公積】法律規(guī)定不讓分配的利潤,。中國法律規(guī)定：公司需留存至少10%的利潤作為盈余公積。

【未分配利潤】除去盈余公積,，剩下賺的錢,，股東可以進(jìn)行分配，如果股東想拿出一部分錢繼續(xù)留在公司里,，就叫做未分配利潤,。

*所以，資產(chǎn)負(fù)債表的左邊說的是你的錢拿去做什么了,，錢用到哪里去了,，右邊告訴我們你的錢是從哪兒來的，你進(jìn)來的錢跟你用掉的錢這兩個數(shù)字必須相等,。

所以左邊的資產(chǎn)和右邊的負(fù)債和股東權(quán)益是相等的,，即資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益，這是資產(chǎn)負(fù)債表上最基礎(chǔ)的一個邏輯關(guān)系,，叫會計恒等式,。如果你看一個公司的資產(chǎn)負(fù)債表兩邊并不相等，那原因只有一個...

報表做錯了

【利潤表】

利潤表告訴你公司有沒有賺到錢,，以及未來賺錢的能力,。

【營業(yè)收入】賣掉一個東西就獲得了一筆收入就叫營業(yè)收入,，而賣掉東西的同時我就失去了這個東西，這就是營業(yè)成本,。

【毛利】營業(yè)收入-營業(yè)成本,。

【營業(yè)稅金及附加】這個很簡單，只要公司有了業(yè)務(wù),，不管賺沒賺到錢,，反正都要交。

要交的稅有營業(yè)稅,、增值稅,、所得稅,。營業(yè)稅金及附加里的稅指的是營業(yè)稅,。

【這里插播一條廣告：增值稅和營業(yè)稅有什么區(qū)別？】

比如去全聚德吃飯,，全聚德開店要交營業(yè)稅,，在我結(jié)賬的時候全聚德肯定不會跟你說你還要交稅，這個稅其實已經(jīng)包含在飯菜的價格里了,。

而增值稅呢,，是消費者要交的稅，國家規(guī)定的稅率是17%,。比如你去買手機(jī)要10000元,，你就需要付出11700，這是你要承擔(dān)的成本,。增值稅的主體并不是企業(yè),，所以不用計入營業(yè)稅金及附加里面。那企業(yè)到稅務(wù)局交增值稅是什么情況呢,？,？？?。,。?/p>

放心,，只是在幫消費者交罷了,。

所以增值稅不算在這里。這筆錢雖然交到企業(yè)手里,，但是注定要交給稅務(wù)局的,，所以這筆錢其實應(yīng)該叫“負(fù)債“，體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表里的應(yīng)交稅金里,。

【所得稅】所謂所得所得,，就是只有我們賺到了錢才要去交的稅,。

【營業(yè)費用】跟銷售環(huán)節(jié)相關(guān)的都叫營業(yè)費用，比如廣告費,、運費,、倉儲費，銷售部門為了促銷所支出的費用,、銷售人員的工資,、銷售人員的各種開支、銷售部門的門店的租金,、購買門店的折舊,。（營業(yè)費用和銷售費用本質(zhì)上是一樣的）

【管理費用】跟管理有關(guān)的一切費用，管理人員的工資,、行政開支,、辦公樓的折舊等。那工人的工資算在哪呢,？

這個當(dāng)然屬于生產(chǎn)成本,，而生存車間的折舊也屬于生產(chǎn)成本。懂了吧,，其實和費用發(fā)生的地點有點關(guān)系,。

【財務(wù)費用】就是利息。企業(yè)存款的利息收入直接從財務(wù)費用中扣除,。正常情況下財務(wù)費用都是正數(shù),，但在特殊的情況是財務(wù)費用有可能是負(fù)的，比如公司籌集了大量資金來不及用掉,，放在賬上能獲得利息收入,，而這些錢是通過股權(quán)融資（別人投資的）獲得的所以沒有太多負(fù)債，所以導(dǎo)致公司沒有太多的利息支出,，這時候就很可能出現(xiàn)財務(wù)費用是負(fù)數(shù),，也就是雖然是費用的項目，但事實上它是增加利潤的,。

我們稱為以上為三項費用,。

繼續(xù)...

【營業(yè)外收入】比如公司盤點庫存，突然發(fā)現(xiàn)倉庫里的庫存比賬上的多,，這叫存貨盤盈,，盤盈的這部分就叫營業(yè)外收入。（意外之財）

又比如公司把固定資產(chǎn)賣掉,，獲得的錢也是營業(yè)外收入,，公司獲得的額外賠償、獎勵也是營業(yè)外收入,。

【營業(yè)外支出】同樣的,，存貨盤虧,、產(chǎn)生的額外損失和費用就是營業(yè)外支出了。

那營業(yè)外的收入和支出有什么特點,？它們都和經(jīng)營活動沒有關(guān)系,，都是偶然因素造成的。

各項收入,、成本,、費用、稅金等加減后,，就是利潤總額了,。

然后扣除所得稅，企業(yè)的所得稅是25%,。

利潤總額-所得稅=凈利潤

所以報表的最后就是凈利潤,。

完。

最后,，我們來看

【現(xiàn)金流量表】

現(xiàn)金流量表雖然很長很雜,，但其實它是最簡單的一張報表，即是記流水賬,，現(xiàn)金的流入和流出。你這么機(jī)智可能不需要學(xué)任何會計知識都可以記流水賬,。那現(xiàn)金流量表和我們記的流水賬有什么區(qū)別呢,？

唯一的區(qū)別就是，在現(xiàn)金流量表上我們是按照企業(yè)所發(fā)生的三種類型的經(jīng)濟(jì)活動,，對現(xiàn)金流進(jìn)行了分類：即經(jīng)營,、投資、融資,。雖然企業(yè)活動成千上萬,，但終究歸于這三種活動。

比如：

銷售產(chǎn)品→經(jīng)營活動→現(xiàn)金流入

采購原材料,、付工人工資→經(jīng)營活動→現(xiàn)金流出

購置固定資產(chǎn),、參股其他公司→投資活動→現(xiàn)金流出

賣掉產(chǎn)房設(shè)備、賣掉股權(quán)→投資活動→現(xiàn)金流入

銀行貸款→融資活動→現(xiàn)金流入

因此,，整個現(xiàn)金流量表就是在告訴我們,，現(xiàn)金流入跟流出在經(jīng)營、投資,、融資里面的分布情況,，現(xiàn)金增減變化是怎么發(fā)生，簡而言之就是現(xiàn)金的來龍去脈,。

一個公司的融資活動現(xiàn)金流,、投資活動現(xiàn)金流,、經(jīng)營活動現(xiàn)金流最后加起來的現(xiàn)金凈流量其實和資產(chǎn)負(fù)債表上的貨幣資金是一樣的，所以現(xiàn)金流量表給我們解釋了貨幣資金是如何產(chǎn)生的,。

三張報表的邏輯關(guān)系

首先我們的利潤表上會有三要素：收入,、成本費用和利潤，它表現(xiàn)了這個企業(yè)的經(jīng)營活動的情況,。

我們的資產(chǎn)負(fù)債表同樣有三個要素：資產(chǎn),、負(fù)債和股東權(quán)益，它主要在描述這個企業(yè)的投資活動,、融資活動,。

大家知道，一個企業(yè)就做三件事：經(jīng)營 投資 融資,。

兩張報表,，經(jīng)營、投資,、融資全概括了,，應(yīng)該說已經(jīng)完整地描述了一個企業(yè)的經(jīng)營、投資和融資這三項經(jīng)濟(jì)活動,。按理說我們不需要再多一張報表了,，但事實絕非如此。

事實上我們還多了一張表,，這張表叫現(xiàn)金流量表,，而且在現(xiàn)金流量表上，我們把所有的經(jīng)營,、投資,、融資活動又重新描述了一遍，這種重復(fù)是不是多余的呢,？

當(dāng)然不是,，它只是換了一個視角再來看這三件事，這個視角就是一個“風(fēng)險”的角度,。

所以三張報表實際上是兩個維度,，第一個維度是現(xiàn)金流量表這個維度，就是這個企業(yè)能不能生存下去,，沒有現(xiàn)金流肯定運營不下去,，也就是風(fēng)險的視角。另一個維度是由資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表構(gòu)成的,，這個維度在說這個企業(yè)如果能夠活下去的話它會是什么樣子的,，它將有多少收益，也可以說這是一個收益的視角。

了解一個企業(yè),，我們既需要知道這個企業(yè)能不能活下去,，也需要知道如果它能夠活下去，它的未來將會怎樣,，所以這兩個維度缺一不可,。而在每個維度之下，我們都需要了解經(jīng)營,、投資,、融資的情況，這就是為什么我們需要三張報表,，而且不需要更多報表了,。

三張，就三張,，它們有機(jī)地構(gòu)成了一個整體,，它們完整地不多也不少地描述了這個公司的所有的經(jīng)濟(jì)活動。

到此為止,，就結(jié)束了,。

當(dāng)然，小萬講的只是冰山一角,，實際上企業(yè)在日?；顒又衅鋵嵏鼮閺?fù)雜。如果你覺得不過癮,，想完完整整輕輕松松風(fēng)風(fēng)光光學(xué)一遍財務(wù),，那我再打一個真情流露的廣告。

【主講教師】

于上堯,，山東煙臺人。本科,、碩士,、博士均就讀于中國人民大學(xué)商學(xué)院，目前是北京工商大學(xué)商學(xué)院專職教師,。對于中國上市公司的公司治理和中國資本市場有一定的研究和理解,。

【課程簡介】

這間包子鋪的例子，貫穿整門課程,。本課程是財務(wù)管理和會計學(xué)的基礎(chǔ)課程之一,，也是非財會專業(yè)人士了解和掌握財會知識的入門課程。課程以企業(yè)的原材料購買,、生產(chǎn)過程組織,、成品銷售、經(jīng)營成果核算為主線，通過生動的語言和鮮活的案例向大家系統(tǒng)展示會計學(xué)理論,。

【社交互動】

【于記包子鋪】想要進(jìn)群與老師,、同學(xué)更多互動，請先加萬門官方微信號“小萬君：wanmen007”為好友,，備注“我要進(jìn)包子鋪群”,。

【主講教師】

徐凱，中國人民大學(xué)商學(xué)院財務(wù)與金融系博士,，美國注冊管理會計師協(xié)會會員,，曾在會計師事務(wù)所、商業(yè)銀行,、地產(chǎn)公司等單位從事財務(wù)實務(wù)工作,，擁有豐富的公司財務(wù)理論與實務(wù)經(jīng)驗。主要研究方向為公司治理,、集團(tuán)財務(wù),、管理會計。

【課程簡介】

本課程主要介紹現(xiàn)代財務(wù)管理的基本理論,、方法及應(yīng)用,，希望學(xué)生通過本課程的學(xué)習(xí)可以掌握財務(wù)管理基礎(chǔ)知識、基本程序,、基本方法和管理的基本技能,，并能靈活運用相關(guān)知識解決企業(yè)籌資、投資和利潤分配等實際問題,。

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【完】

【小萬,，卒】