（一）小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)表附表一如何填寫(xiě)

【問(wèn)題陳述】

應(yīng)稅服務(wù)扣除額的計(jì)算如何填寫(xiě)

【專(zhuān)家答疑】

專(zhuān)家回復(fù)：納稅人申報(bào)“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”相關(guān)項(xiàng)目,，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定：包括符合可以執(zhí)行“差額征稅”政策的行業(yè)范圍規(guī)定，取得符合法律,、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證,，符合應(yīng)稅服務(wù)扣除額計(jì)算的相關(guān)規(guī)定,，以及符合其他政策規(guī)定。

專(zhuān)家分析：應(yīng)稅服務(wù)扣除計(jì)算表應(yīng)在有扣除項(xiàng)目前提下才填寫(xiě)此表,，一般不用填,。

應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目是指差額征稅允許扣除的項(xiàng)目:比如1、納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的,，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額,。2、專(zhuān)利和商標(biāo)代理機(jī)構(gòu)從事專(zhuān)利代理服務(wù),、商標(biāo)代理服務(wù),，以專(zhuān)利和商標(biāo)代理總收入，扣除支付給國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局專(zhuān)利局的專(zhuān)利規(guī)費(fèi)和商標(biāo)局的商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額,。 3,、對(duì)舉辦或承辦會(huì)展業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，其直接向參展商收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，可按規(guī)定扣除支付給第三方的場(chǎng)租費(fèi),、場(chǎng)地搭建費(fèi)、廣告費(fèi),、食宿費(fèi),、門(mén)票費(fèi)及交通費(fèi)后的余額依“服務(wù)業(yè)一一代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，等等,。

政策依據(jù)：

小規(guī)模納稅人提供營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù),，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》,。

第1欄“期初余額”：填寫(xiě)應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額,，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫(xiě)“0”。

（四）第2欄“本期發(fā)生額”：填寫(xiě)本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目金額,。

（五）第3欄“本期扣除額”：填寫(xiě)應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額,。

第3欄“本期扣除額”≤第1欄“期初余額” 第2欄“本期發(fā)生額”之和，且第3欄“本期扣除額”≤5欄“全部含稅收入”

（六）第4欄“期末余額”：填寫(xiě)應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額,。

（七）第5欄“全部含稅收入”：填寫(xiě)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用數(shù)額,。

（八）第6欄“本期扣除額”：填寫(xiě)本附列資料第3項(xiàng)“本期扣除額”欄數(shù)據(jù)。

第6欄“本期扣除額”=第3欄“本期扣除額”

（九）第7欄“含稅銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)應(yīng)稅服務(wù)的含稅銷(xiāo)售額,。

第7欄“含稅銷(xiāo)售額”=第5欄“全部含稅收入”-第6欄“本期扣除額”

（十）第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷(xiāo)售額,。

第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”=第7欄“含稅銷(xiāo)售額”÷1.03，與《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”“本期數(shù)”“應(yīng)稅服務(wù)”欄數(shù)據(jù)一致,。

（二）房產(chǎn)稅繳納問(wèn)題

【問(wèn)題陳述】

請(qǐng)問(wèn)老師,，我是房開(kāi)公司，名下的固定資產(chǎn)房屋（酒店式）出租給乙方經(jīng)營(yíng)，相關(guān)房產(chǎn)稅應(yīng)該怎么申報(bào)納稅合理些,？

【專(zhuān)家答疑】

　　專(zhuān)家回復(fù)：根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定,， 房產(chǎn)稅以城市、縣城,、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅義務(wù)人,。企業(yè)對(duì)外出租房屋，應(yīng)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅,。

【納稅事項(xiàng)】:擁有房屋產(chǎn)權(quán),，房屋對(duì)外出租

【計(jì)稅依據(jù)】:企業(yè)出租房屋向?qū)Ψ绞杖∽饨鹗杖搿?

【稅率】:12%

【納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間】:企業(yè)出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出租本企業(yè)建造的商品房,，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅,。

【納稅期限】:房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納,。具體納稅期限由省,、自治區(qū)、直轄市人民政府確定,。

【納稅地點(diǎn)】:企業(yè)應(yīng)向房屋所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),、繳納稅款。

【減免事項(xiàng)】: (1)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房,，在售出前,，不征收房產(chǎn)稅;但對(duì)售出前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅,。 (2)對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房,，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，暫免征收房產(chǎn)稅,。

2014匯算清繳---年度企業(yè)所得稅新申報(bào)表

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