01 Gregory Mankiw\_16. 邊際稅率/平均稅率

稅制應(yīng)該既有效率又能平等,，但這兩個(gè)目標(biāo)往往不能兩全,。

一個(gè)家庭的所得稅負(fù)擔(dān)并不簡單地與其收入成比例,。邊際稅率：是適用于收入每增加1美元的稅率。邊際稅率是隨著收入增加而提高的,，因此越是高收入家庭,，所繳的稅占其收入的百分比也越高。

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2001年美國所得稅稅率：

應(yīng)納稅收入（美元）→稅率（%）

27050以下   →15%

27050-65550  →27.5%

65550-136750 →30.5%

136750-297350→35.5%

297350以上  →39.1%

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注意：上表的每種稅率只適用于相關(guān)范圍內(nèi)的收入,，而不是指一個(gè)人的全部收入,。例如，如果你收入是5萬美元,，低于27050美元的部分只繳納15%的稅,，超出的部分才支付27.5%的稅。

在設(shè)計(jì)稅制時(shí),，決策者有兩個(gè)目標(biāo)：效率和平等,。如果一種稅制以納稅人較低的成本籌集到了等量收入，這種稅制就比其他的更有效率,。

稅收會(huì)帶來兩種成本：①稅收扭曲了人們的激勵(lì),，引起了無謂損失。也就是納稅人福利的減少量大于政府籌集到的收入量,。②進(jìn)行納稅時(shí)所必須付出的管理負(fù)擔(dān),。

政府得到2美元的稅,，而消費(fèi)者總剩余卻減少了3美元（從4降到1）。這消費(fèi)者失去的1美元福利,，就是稅收引起的無謂損失,。

注意：無謂損失并不來自納稅的人喬，而是來自沒有納稅的人珍妮,。喬的剩余減少2美元正好抵消了政府的得到收入量,，珍妮減少的福利就是稅收引起的無謂損失。

假設(shè)政府對第一個(gè)5萬美元收入征稅20%,，對全部收入中超出5萬美元的以上部分征稅50%,。則：一個(gè)有6萬美元收入人的納稅額=5萬美元*20%+ (6萬-5萬)*50% =1萬+0.5萬=1.5萬美元。他的平均稅率是=1.5萬納稅額/6萬美元收入=25%,。

平均稅率=總納稅額/交付此納稅額的總收入量,。它衡量收入中用于納稅的比例。

邊際稅率：是對增加的1美元收入征收的額外稅收,。如果邊際稅率是50%,，則你賺到的額外1美元，會(huì)被政府拿走50%即0.5美元（干得越多，收入增長幅度越少,，邊際收益遞減）,。邊際稅率衡量稅制在多大程度上抑制了人們的努力程度。決定所得稅無謂損失大小的,，正是邊際稅率的高低,。

評價(jià)一項(xiàng)稅制是否平等，有兩個(gè)考量點(diǎn)：受益原則,、能力納稅原則,。

①受益原則認(rèn)為：人們應(yīng)該根據(jù)他們從政府服務(wù)中得到的利益來納稅，一個(gè)人從公共物品中得到的利益越多,，他就應(yīng)該比用的少的人繳納更多的稅,。比如，買汽油多的人同時(shí)也是開車的人,，從他們身上征稅汽油稅,，來修建與養(yǎng)護(hù)公路，是一種公正地為這種政府服務(wù)付費(fèi)的辦法（多用多付錢）,。

②能力納稅原則認(rèn)為：應(yīng)該根據(jù)一個(gè)人所能承受的負(fù)擔(dān)來對他征稅,。平等不是平均，一切都是相對而言的,。一個(gè)窮人繳稅1000美元所做出的犧牲,，可能比一個(gè)富人繳稅1萬美元還要大。

·縱向平等認(rèn)為：能力大的納稅人應(yīng)該繳納更大的量,。

·橫向平等認(rèn)為：有相應(yīng)支付能力的納稅人應(yīng)該繳納相等的量,。

但由什么來決定兩個(gè)納稅人有著相似支付能力的呢？每個(gè)家庭都不同,，要判斷橫向平等,，必須先決定哪些差別與家庭的支付能力相關(guān)，哪些差別不相關(guān),。

有三種稅制：比例稅,、累進(jìn)稅、累退稅,。哪一種稅制最公平,？沒有顯而易見的判斷標(biāo)準(zhǔn)，事實(shí)上,，只從經(jīng)濟(jì)理論本身并不能找出哪一種稅制最公平,，平等和美麗一樣都是“自我感覺”的。

累進(jìn)稅：稅率隨課稅對象數(shù)額的增加而提高,。即按照課稅對象數(shù)額的大小,，規(guī)定不同等級(jí)的稅率,。課稅對象數(shù)額越大，稅率越高,；課稅對象數(shù)額越小,，稅率越低。自副作用是：不利于鼓勵(lì)人們工作,。

累進(jìn)稅的理論前提是：所得和財(cái)富多的人,，其享受的國家各種服務(wù)的利益也多，因而就該多納稅,。但問題是，各種收入的每個(gè)人,，究竟各享受了多少國家利益,，往往是無法確定的。從而導(dǎo)致累進(jìn)稅率難以設(shè)計(jì),。

美國所得稅的一個(gè)奇怪特點(diǎn)是：結(jié)婚前同居的男女是作為兩個(gè)獨(dú)立的收入來納稅的,，而結(jié)婚之后，就把夫妻作為一個(gè)納稅人來征稅了,。假設(shè)政府對1萬美元以上的收入征稅25%,，低于1萬美元的不征稅，我們來看一下兩個(gè)家庭：

這里就有兩難所在：如果按相同總收入的家庭繳納相同的稅量來做，夫妻雙方的支出反而比婚前還多,。如果不以家庭為納稅單位,，按每個(gè)人自己的收入分開算，相同收入的家庭反而納稅量不同,。

稅收歸宿——研究誰承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)——是評價(jià)稅收平等的核心所在,。

隨著一個(gè)國家變得越來越富有，一般而言,，政府以稅收拿走的收入份額也越來越大,。也就是說，稅收占GDP的比例會(huì)越來越高,，稅收的增長幅度大于經(jīng)濟(jì)的增長幅度,。 

公司利潤實(shí)際上要交兩次稅（雙重納稅）：①當(dāng)企業(yè)賺到利潤時(shí)，它們按公司所得稅交稅,。②當(dāng)公司用其利潤向公司股東支付股息時(shí),，按個(gè)人所得稅再交稅。

應(yīng)該對收入征稅,，還是應(yīng)該對消費(fèi)征稅,？政府大部分收入來自個(gè)人所得稅,，但這種稅不鼓勵(lì)人們儲(chǔ)蓄（最直觀的就是利息稅）。一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家主張政府不要對人們的收入量征稅,，而是對他們支出（消費(fèi)）的量征稅?，F(xiàn)在有些稅制是有點(diǎn)像消費(fèi)稅的，納稅人可以把他們有限的儲(chǔ)蓄量存入特殊帳戶,，比如個(gè)人養(yǎng)老帳戶,、keogh計(jì)劃和401（K）計(jì)劃，在退休提取之前這些帳戶避免了賦稅,。

許多納稅人（特別是高收入的）雇用納稅律師和會(huì)計(jì)師來幫助自己納稅,，利用稅法漏洞來避稅。一些情況下,，漏洞是國會(huì)的錯(cuò)誤,，它產(chǎn)生于稅法的含糊和遺漏。但更經(jīng)常的情況是,，這些漏洞源自國會(huì)會(huì)有選擇的給某種類型的行為以特殊對待,。比如，美國聯(lián)邦稅歸就給予市政公債投資者以優(yōu)惠待遇,，以使地方政府能更容易的借到錢,。

事實(shí)上，稅法的復(fù)雜性,，產(chǎn)生于有著各自特殊利益的納稅人群體,，進(jìn)行政治游說的博弈妥協(xié)。

下表為美國各階層的稅收的組成情況,?？梢钥闯觯?b>美國的稅制是累進(jìn)的,。

最窮的家庭把他們收入的5.%交給了政府,，而極富家庭支付了他們收入的27.4%。