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獎勵積分的會計核算和稅務處理 今日胡說財稅的財稅朋友們熱議關于積分獎勵的財稅處理，應財稅朋友們要求,，寫下本文,，供大家討論、拍磚,。時間緊迫,，不對之處歡迎各位財稅朋友批評指正！ 1,、獎勵積分的概念 獎勵積分是一種營銷行為,，是企業(yè)在銷售產(chǎn)品（包括服務、勞務等,，下同）的同時按銷售商品或提供勞務的金額授予客戶一定的積分,，以鼓勵客戶進一步在本企業(yè)消費，客戶在積滿一定分值后可以以積分兌換企業(yè)或者第三方提供的免費或折扣后的產(chǎn)品。 2,、 獎勵積分的特點 2.1 積分產(chǎn)生與主銷售行為不可分割,，積分屬于授予方在特定條件下必須兌現(xiàn)的一項承諾，很可能產(chǎn)生一項負債,。 2.2消費者購買商品支付的價款,，從實質(zhì)上看，可以分解為兩部分,，一部分現(xiàn)時產(chǎn)品的價款,，另一部分可以視為預付積分所對應的承諾對價，消費者可以在未來憑借積分獲取對應產(chǎn)品或產(chǎn)品的折扣,。 2.3積分具有或有性質(zhì),。第一，積分只有到達一定的數(shù)量,，方可按照公允價值兌換產(chǎn)品或者產(chǎn)品的折扣,；第二，積分的兌現(xiàn)具有不確定性,，兌現(xiàn)時間點,、兌現(xiàn)與否均取決于消費者意愿。 3,、 會計與涉稅處理 根據(jù)《財政部關于做好執(zhí)行會計準則企業(yè)2008年年報工作的通知》（財會函[2008]60號）第九條的規(guī)定,，“企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務的同時授予客戶獎勵積分的,應當將銷售取得的貨款或應收貨款在商品銷售或勞務提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分之間進行分配,與獎勵積分相關的部分應首先作為遞延收益,待客戶兌換獎勵積分或失效時,結轉(zhuǎn)計入當期損益?！?br>如上所述之規(guī)定,，可以理解為銷售價款包含了積分所能兌換的商品，屬于消費者購買相關商品后取得的權益,，消費者利用積分兌換商品,，不屬于無償贈送。 3.1 增值稅處理 消費者在購買行為發(fā)生時,，企業(yè)收取的價款包括了主商品的價款以及積分對應的商品價款,，企業(yè)按照收取的全部價款開具發(fā)票并繳納稅款，因此在消費者利用積分兌換商品時,，企業(yè)不需要再對發(fā)出兌換商品視同銷售,，即不需要計提銷項稅額（企業(yè)已經(jīng)提前確認銷項稅額）。企業(yè)購入的供兌換的商品而取得的進項稅額,，不屬于不得抵扣的情況,，可以依法抵扣。 3.2 企業(yè)所得稅處理 所得稅法對該項業(yè)務沒有特殊規(guī)定的,，應該以企業(yè)會計準則的規(guī)定為準,，也 |
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