前期“鄭老師信箱”一篇關(guān)于公司IVA季度申報(bào)的文章中提到公司稅,。作為老板居留比例最高的旅西華商群體,，公司稅大多數(shù)人都聽(tīng)說(shuō)過(guò)，但是真正是怎么回事,，我們今天就來(lái)講一講,。

與中國(guó)不同的是，在中國(guó)大家聽(tīng)說(shuō)過(guò)或比較熟悉的是企業(yè)所得稅,。其中企業(yè)包括了個(gè)人,、合作企業(yè)、合作社和各類(lèi)公司,。而在西班牙,，個(gè)體戶(hù)繳納個(gè)體戶(hù)的個(gè)人所得稅，合股非法人（公司性質(zhì)）的,，也是股東繳納個(gè)人所得稅,。公司繳納公司所得稅,，就是通常叫的公司稅。公司稅西文叫 Impuesto sobre Sociedades, 簡(jiǎn)稱(chēng)ISO,，而中文翻譯的恰到好處：公司稅,。

公司納稅和個(gè)體戶(hù)納稅有什么區(qū)別？簡(jiǎn)單的講,，公司每年納稅一次,，而個(gè)體戶(hù)每個(gè)季度就要納稅一次，第二年5-6月份還要做年度申報(bào)（RENTA),。旅西華商熟悉的中小型公司納稅的稅率是盈利的25%,，而個(gè)體戶(hù)，季度申報(bào)時(shí)是“盈利”的20%,。在年度申報(bào)時(shí),，除去家庭的一些負(fù)擔(dān)和減稅后，則是隨著收入越多,，納稅比例越高,，最高可達(dá)到“純收入”的47%（馬德里地區(qū)2015最高設(shè)為44.5%）。所以收入高的個(gè)體戶(hù)或自由職業(yè)（律師,、公證人,、醫(yī)生等），往往都選擇以公司形式操作自己的收支而獲得最少程度的納稅,，這就叫做合法的避稅,。不過(guò)要注意的是，合法避稅,，指法律允許的范圍內(nèi)選擇對(duì)本人更為有利的納稅方式,，以便減少交稅金，和偷稅漏稅有本質(zhì)上的不同,。

公司稅雖然每年只需要申報(bào)一次,，但是與個(gè)人所得稅相比，操作的難度要大很多,，也復(fù)雜的多,，難懂的多。因此,，每個(gè)公司的做賬納稅更依賴(lài)代書(shū)樓的職業(yè)能力,、經(jīng)驗(yàn)和敬業(yè)精神。公司收入和支出等等在法律上都有明文規(guī)定,。談到公司支出,，我們要特別提醒部分公司老板：用公司的名義為自己購(gòu)買(mǎi)豪車(chē)，往往在碰到稅務(wù)檢查時(shí)會(huì)被踢出公司正常支出中,，會(huì)被要求公司老板補(bǔ)交幾年來(lái)偷漏的稅收,。原因是,，一個(gè)進(jìn)出口公司，或一家大型的百元店購(gòu)買(mǎi)一輛代步的轎車(chē)是正常,，但買(mǎi)一輛“路虎”作為公司的交通工具實(shí)在說(shuō)不過(guò)去,。所以，如果公司購(gòu)買(mǎi)了一輛普通轎車(chē),、貨車(chē),，不光是購(gòu)車(chē)的金額可以報(bào)做正常的公司支出，以后這輛車(chē)所產(chǎn)生的保險(xiǎn),、修車(chē),、加油等費(fèi)用都能作為公司的普通支出。我們家的鄰居更是以公司的名義把自己的住家買(mǎi)了下來(lái),，一座別墅作為公司用房,，稅務(wù)局不查沒(méi)事，如果查了,，估計(jì)我們會(huì)有新的鄰居了,！所以任何費(fèi)用支出，必須是公司正常運(yùn)作所需,。

公司稅中有另外一個(gè)很重要的因素 -- 庫(kù)存,。但大部分華商是疏忽這方面的。公司進(jìn)貨,，當(dāng)然算作支出,，但所有的進(jìn)貨不會(huì)當(dāng)年全部售完。沒(méi)有賣(mài)掉的東西還在,，不能說(shuō)沒(méi)賣(mài)掉,，就不算了。一家公司庫(kù)存的變化會(huì)直接影響公司年度利潤(rùn),，也就是說(shuō)直接影響到公司稅。這里舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子：假設(shè)我們公司今年購(gòu)買(mǎi)了1000歐元的貨品,，同時(shí)今年的營(yíng)業(yè)額是500歐元,。從表面上，公司虧損了500歐元,。但是如果我們看了庫(kù)存,，進(jìn)貨1000歐元，庫(kù)存還有800歐元,，營(yíng)業(yè)額500歐元,，實(shí)際上我們是把200歐元的進(jìn)貨賣(mài)出了500歐元的好價(jià)格！純毛利就達(dá)到了300歐元,！所以不能單純說(shuō)1000歐元的東西賣(mài)了500,，這不是虧了,，而是賺了。簡(jiǎn)單的例子懂了,，我們?cè)谕瑯踊A(chǔ)上再?gòu)?fù)雜一點(diǎn)：進(jìn)貨1000歐元,，庫(kù)存還有800歐元，營(yíng)業(yè)額500歐元,，原則上我們的毛利是300歐元,，但是我們公司是做服裝的，服裝過(guò)季了,，樣式陳舊了,，積壓的800歐元庫(kù)存現(xiàn)在只值400歐元了。那我們公司的毛利就是-100歐元,，算是虧了,。

從以上的例子我們看出，三種納稅的情況,，會(huì)有三種結(jié)果,。第一種情況，沒(méi)有把庫(kù)存考慮在內(nèi),，公司虧損了500歐元,，不納稅。第二種情況,，公司利潤(rùn)300歐元,，25%的稅收讓公司付出了75歐元的公司稅。第三種情況,，因庫(kù)存貶值,，公司再次虧損，所以又不納稅,。同樣的營(yíng)業(yè)額,，卻出現(xiàn)了完全不同的三種結(jié)果。所以一家公司的庫(kù)存數(shù)據(jù)的重要性不言而喻,。但是,，絕大多數(shù)的旅西華商沒(méi)有嚴(yán)格的庫(kù)存記錄。我曾見(jiàn)過(guò)著名的電商 MEDIAMARKT 停業(yè)一天專(zhuān)門(mén)點(diǎn)庫(kù)存,，卻沒(méi)見(jiàn)過(guò)哪個(gè)華商的公司暫停營(yíng)業(yè)點(diǎn)庫(kù)存的,。目前西班牙稅務(wù)局沒(méi)有盯著華商的這一點(diǎn)，但他們并不是沒(méi)有發(fā)現(xiàn),！2006年6月的一天,，FUENLABRADA稅務(wù)局同時(shí)查了20多家公司，沒(méi)有一家能從電腦上反映出庫(kù)存的,！入庫(kù)的賬很清楚 -- 買(mǎi)入的發(fā)票或進(jìn)口發(fā)票,，老板們都不會(huì)忘,。但是，一般都沒(méi)有出庫(kù)記錄,。沒(méi)有出庫(kù)記錄,，當(dāng)然就沒(méi)有庫(kù)存記錄。這是十分危險(xiǎn)的操作,！

個(gè)人所得稅和公司稅的另一個(gè)區(qū)別就是：個(gè)人所得稅按年度計(jì)算,，劃句號(hào)。就是說(shuō)一年一年算,。上一年有盈利就納稅,，虧損了，就不交稅,，第二年重新算,。但是，公司的虧損可以累計(jì),。什么意思,？意思就是，如果公司連續(xù)兩年已經(jīng)累計(jì)虧損了1000歐元,，哪怕今年公司盈利了,，盈利300歐元，公司是不納稅的,。因?yàn)楣径惖挠?jì)算方法是考慮到往年的虧損的,，所以即使今年公司盈利300歐元，但是總計(jì)還是繼續(xù)虧損700歐元,。如果明年公司盈利800歐元,，那么公司稅的實(shí)際計(jì)算是在100歐元基礎(chǔ)上的25%，明年公司年度稅收只需要繳納25歐元,。

第三個(gè)情況要告訴大家的：一旦公司盈利,，7月份要繳納公司稅，然后國(guó)家要向公司借錢(qián)了,。

怎么說(shuō),？國(guó)家借錢(qián)？對(duì),！當(dāng)一家公司產(chǎn)生利潤(rùn)納稅以后，接下來(lái)的三個(gè)季度里,，這個(gè)公司會(huì)有一個(gè)編號(hào)202的稅單,，具體金額是7月份所交的公司稅的18%。比如剛才那個(gè)例子,，讓我們的公司繳納公司稅25歐元,，從這個(gè)時(shí)候起的三個(gè)季度,，我們公司需要通過(guò)202稅單納稅三次，每次25€ x 18% = 4.5€,，共計(jì)13.5€,。這筆金額的繳納并不是因?yàn)槲覀児窘衲暧耍且驗(yàn)槿ツ暧?。但是去年的公司稅已?jīng)交了?。?duì),，但是國(guó)家認(rèn)為既然你的公司去年賺錢(qián)了,，那么今年賺錢(qián)的可能性會(huì)很大，所以先“跟你借點(diǎn)錢(qián)”,，讓你交點(diǎn)稅,。等到明年7月份，做公司稅的時(shí)候,，如果你公司需要繳納的稅金是30€,，你只需要交16.5€ （30-13.5），因?yàn)槟阋呀?jīng)提前交給國(guó)家13.5€了,。那如果我公司賬做下來(lái)是虧了呢,？沒(méi)事，不能白交,。你跟國(guó)家申請(qǐng),，把13.5€要回來(lái)就行了。

這里介紹公司稅的同時(shí),，還要順便再一次提醒公司的老板們,，公司是公司，老板只是公司的主人,，即便是獨(dú)資公司（一個(gè)老板的）,，也不能在公司和老板之間畫(huà)上等號(hào)。有人以為自己是公司的主人,，公司的一切就是老板的,，公司賺的錢(qián)就可以直接放進(jìn)老板的口袋里。等一下,！別把錢(qián)放自己口袋里,，公司的是公司的，如果老板想從公司拿到錢(qián),，只能通過(guò)公司分紅或公司給自己發(fā)工資,，這樣的話，又需要再次納稅（個(gè)人所得稅）。究竟是分紅然后少交公司稅合算,，還是給老板發(fā)工資做個(gè)人所得稅合算,？這就需要你的代書(shū)給你參謀了。

這里我們只能非常簡(jiǎn)單地介紹公司稅,。公司的老板們自己要注意,，如果7月份代書(shū)給你做的公司稅結(jié)果是要繳納一定的稅金，一定要記住,，以后的幾個(gè)季度要有202的稅單,。因?yàn)槟愕墓疽崆袄U納公司稅了。誰(shuí)做工作都有可能疏忽,，不要全交給代書(shū)后自己就不管不問(wèn)了,，出了問(wèn)題，還是你公司負(fù)責(zé),。