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　　稅案點(diǎn)評(píng)：

　　此案是浙江省稅警聯(lián)合打擊騙取出口退稅違法犯罪專項(xiàng)行動(dòng)查處的重點(diǎn)案件之一。這個(gè)案件的查處困難重重,，最終還是成功告破,。此案的查處給稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出了警示：當(dāng)前部分出口企業(yè)利用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)政策漏洞大肆虛開騙稅的問題突出，出口騙稅案件檢查的艱難性和復(fù)雜性超乎想象,。

　　筆者在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn),，近年來，隨著各地打擊出口騙稅工作的深入,，出現(xiàn)越來越多利用家具等木制品出口騙稅的案件。相關(guān)公司通常只簡(jiǎn)單租個(gè)場(chǎng)地,，雇傭一兩個(gè)人員,，就利用外商從浙江義烏以及廣東等市場(chǎng)采購(gòu)出口不可退稅的特點(diǎn)，購(gòu)買其出口電子信息進(jìn)行嫁接,，通過地下錢莊洗錢出境匯回外匯核銷,，同時(shí)利用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)環(huán)節(jié)免稅進(jìn)行“洗票”抵扣退稅，形成了完整的騙稅產(chǎn)業(yè)鏈,。

　　為防止此類案件的發(fā)生,，稅務(wù)機(jī)關(guān)在加大對(duì)出口騙稅違法行為打擊力度的同時(shí)，亟待進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的日常監(jiān)管,，從源頭堵塞漏洞,。比如，應(yīng)對(duì)用票量異常增長(zhǎng)的企業(yè)加大用票量審核力度,，嚴(yán)防企業(yè)突擊性開票,；對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)設(shè)立稅負(fù)率監(jiān)控指標(biāo)，對(duì)未達(dá)指標(biāo)的企業(yè)從嚴(yán)控制,，直至取消其收購(gòu)小票使用權(quán),，防止大面積虛開發(fā)票案的發(fā)生；加大對(duì)相關(guān)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的排查,，對(duì)無生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,、與銷售量明顯不匹配的企業(yè)，對(duì)易發(fā)生買票,、賣票的木材經(jīng)營(yíng)行業(yè)進(jìn)行全面清理整治,，清理買票賣票市場(chǎng)，從源頭上杜絕虛開增值稅專用發(fā)票行為的發(fā)生,。

　　點(diǎn)評(píng)人：杭州市國(guó)稅稽查局副局長(zhǎng)周曄

　　國(guó)稅局巧破“化名”出口騙稅大案

　　經(jīng)過長(zhǎng)達(dá)兩年的艱苦努力,，杭州市桐廬縣國(guó)稅局前不久終于偵破杭州某進(jìn)出口有限公司出口騙稅大案，阻止該公司出口退稅463.42萬元。日前,，法院已對(duì)該案作出一審宣判,。

　　點(diǎn)多線亂，騙稅案撲朔迷離

　　2012年5月~10月,，浙江省啟動(dòng)稅警聯(lián)合打擊騙取出口退（免）稅違法犯罪專項(xiàng)行動(dòng),，浙江省國(guó)稅局下發(fā)4戶重點(diǎn)檢查企業(yè)名單，要求對(duì)杭州某進(jìn)出口有限公司開展檢查,。

　　接到任務(wù)后,，杭州市桐廬縣國(guó)稅局稽查局立即成立打騙工作領(lǐng)導(dǎo)小組和專案組。專案組初查發(fā)現(xiàn),，杭州某進(jìn)出口有限公司2011年4月7日才成立,，主要從事家具、家紡類產(chǎn)品出口業(yè)務(wù),，法定代表人為吳某,，2011年~2012年期間向所屬國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退增值稅額1200.1萬元。

　　檢查人員2012年7月11日按規(guī)定程序?qū)@家外貿(mào)公司進(jìn)行了突擊檢查,，調(diào)取了相關(guān)的賬冊(cè)憑證報(bào)表和其他資料,。賬面信息顯示：這家公司主要從深圳的蛇口、大鵬和鹽田三個(gè)敏感港口出口家具,，通過上海港口出口家紡產(chǎn)品,，有零星家具和家紡?fù)ㄟ^寧波港口出貨，存在異地報(bào)關(guān),、舍近求遠(yuǎn)的嫌疑,。另外，其賬面上未列示運(yùn)輸費(fèi)用,，貨物通過陸路運(yùn)輸至深圳港口,，不符合經(jīng)濟(jì)效率原則。

　　結(jié)合相關(guān)疑點(diǎn),，專案組決定從這家公司的供貨企業(yè)入手,，調(diào)查上游生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)能和交易真實(shí)性。專案組分赴浙江的臨安,、安徽的寧國(guó)等地尋找線索,。調(diào)查顯示，相關(guān)供貨企業(yè)的上游必然有一家擁有農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣資格的企業(yè),，經(jīng)過數(shù)家企業(yè)中轉(zhuǎn)開票,。另外，相關(guān)上游業(yè)務(wù)存在大量無法查證的收購(gòu)環(huán)節(jié),、委托加工環(huán)節(jié)和流動(dòng)性大的物流傳輸環(huán)節(jié),。

　　眼看案情越來越復(fù)雜，專案組請(qǐng)桐廬公安經(jīng)偵大隊(duì)介入案件查辦。經(jīng)過對(duì)被查公司法定代表人吳某突擊詢問,，專案組得知,，這家公司的經(jīng)營(yíng)管理非常復(fù)雜，吳某只是頂個(gè)名,，該公司的主要經(jīng)營(yíng)人是林某某和張某某,。公安人員查詢戶籍系統(tǒng)確定，張某某為建德人,，林某某則身份不明,。

　　調(diào)整思路，轉(zhuǎn)查出口外運(yùn)提單

　　專案組決定將檢查重點(diǎn)轉(zhuǎn)向出口環(huán)節(jié)的查證和資金鏈的梳理上,。

　　2012年9月,，專案組收集該公司的出口貨物備案單證，由省國(guó)稅局派人赴深圳各海關(guān)核實(shí)相關(guān)單證的真實(shí)性,。經(jīng)查,，專案組發(fā)現(xiàn)有13份海運(yùn)提單被證實(shí)虛假，有48份海運(yùn)提單無從查證,，有虛假嫌疑。

　　與此同時(shí),，專案組在梳理資金流時(shí)發(fā)現(xiàn),，該公司與慶元浙江某竹木有限公司的林某有資金回流的跡象。專案組立即派人到慶元,，從銀行調(diào)取了林某的資金流信息,。經(jīng)過對(duì)照梳理，專案組眼前出現(xiàn)一幅清晰的資金流向圖：桐廬——慶元——臨安——桐廬,。然而,，由于林某某的身份一直未能確定，案件依然無法有效突破,。

　　靈機(jī)一動(dòng),，證實(shí)林某某竟是化名

　　為確定林某某的身份，專案組通過公安部門的身份查詢系統(tǒng),，對(duì)與林某某同名者進(jìn)行排查,，結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)形跡相近的人員?！傲帜衬硶?huì)不會(huì)是個(gè)化名,？”有檢查人員靈機(jī)一動(dòng)。

　　從這個(gè)新視角出發(fā),，專案組立即擴(kuò)大了搜索范圍：企業(yè)賬簿憑證上有林某某的簽名,，但僅從簽名無法證實(shí)其身份。那他會(huì)不會(huì)通過需要實(shí)名制認(rèn)證的“銀行開戶、手機(jī)開戶,、出差登記,、購(gòu)買機(jī)票”等渠道透露身份信息呢？一樁樁排查后,，專案組最后把重點(diǎn)放在了乘飛機(jī)出行的登記表上,。然而，表上都是企業(yè)員工的名字,，從未出現(xiàn)過林某某,。專案組據(jù)此判斷，林某某是假名,。經(jīng)過仔細(xì)分析比對(duì),，在賬簿憑證不起眼的地方，專案組人員發(fā)現(xiàn)了數(shù)張企業(yè)人員的出差機(jī)票,，其中涉及詹某的機(jī)票,，行程與該公司的日常經(jīng)營(yíng)軌跡吻合?；帜衬车氖遣皇蔷褪钦材衬?？經(jīng)過找該公司員工辨認(rèn)，專案組證實(shí),，廣東人詹某就是林某某,。

　　水落石出，案件真相大白

　　隨著六家上游供貨企業(yè)的資金回流證據(jù)被一一查實(shí),，專案組決定抓捕涉案當(dāng)事人,。在深圳公安部門的配合下，專案組成功抓獲了本案的關(guān)鍵人物詹某,。經(jīng)過審問,，這個(gè)騙稅案終于真相大白。

　　原來,，2011年5月至2012年3月期間,，經(jīng)金某某介紹，張某某聘任詹某為杭州某進(jìn)出口有限公司總經(jīng)理,。后詹某與張某某等即開始聯(lián)手騙取出口退稅,。由詹某等負(fù)責(zé)將他人的出口貨物電子信息嫁接到該進(jìn)出口公司進(jìn)行報(bào)關(guān)出口，偽造虛假海運(yùn)提單,，連同虛開部分進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票等退稅所需要的資料,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。詹某還負(fù)責(zé)資金操作,，通過洗匯向境外轉(zhuǎn)移資金,，通過香港多家貿(mào)易公司將外匯資金匯給杭州某進(jìn)出口有限公司,，在外匯結(jié)算成人民幣后將虛開的增值稅專用發(fā)票賬目走平，將資金匯回詹某等人指定的個(gè)人賬戶,。

　　杭州某進(jìn)出口公司根據(jù)報(bào)關(guān)單內(nèi)容,，分別和杭州地區(qū)六家單位簽訂假購(gòu)銷合同，2011年5月至2012年5月間,，該公司以支付4.5%至4.8%不等的手續(xù)費(fèi)方式,，讓六家供貨企業(yè)為其虛開增值稅專用發(fā)票204份，金額合計(jì)78417765.42元,，稅額合計(jì)13331020.10元,，價(jià)稅合計(jì)91748785.52元。該公司在獲得香港六家公司匯入的美元后,，由會(huì)計(jì)鄭某兌換成人民幣,，然后按照開票金額匯給以上六家單位。這六家單位扣除開票費(fèi)后再通過個(gè)人賬戶將走賬的錢匯到指定個(gè)人賬戶,，最后再匯給詹某指定的賬戶,，從而完成進(jìn)項(xiàng)環(huán)節(jié)的資金走賬。

　　上述六家供貨企業(yè)為了虛開增值稅專用發(fā)票謀利,，自身或在其上游設(shè)置農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè),，領(lǐng)用收購(gòu)憑證虛開虛抵稅款，造成大量稅款流失,，目前均正被另案稽查,。

　　專案組最終查實(shí)，杭州某進(jìn)出口有限公司2011年度申報(bào)貨物銷售收入48644596.40元,，2012年度申報(bào)貨物銷售收入32031017.84元，2011年至2012年度申報(bào)出口貨物12756019美元,，應(yīng)收出口退稅12001063.21元,，阻止其出口退稅4634191.9元。

　　日前,，法院已對(duì)該案一審宣判,，涉案當(dāng)事人張某某等6人分別被判處有期徒刑6年至無期徒刑、罰金500萬元至沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn),。

　　本文版權(quán)屬于中國(guó)稅網(wǎng)及其運(yùn)營(yíng)商北京中稅報(bào)科技發(fā)展有限責(zé)任公司,。未經(jīng)許可，任何單位及個(gè)人不得以任何方式進(jìn)行公開,、使用,、復(fù)制、修改,、抄錄,、傳播或與其它產(chǎn)品捆綁使用,、銷售。

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