國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于成品油消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第65號(hào)

　　現(xiàn)將成品油消費(fèi)稅稅率調(diào)整及相關(guān)征收管理事項(xiàng)公告如下：

　　一,、成品油消費(fèi)稅稅率調(diào)整

　　為促進(jìn)環(huán)境治理和節(jié)能減排,，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅的通知》（財(cái)稅〔2014〕94號(hào)）的規(guī)定,，自2014年11月29日起,，汽油,、石腦油、溶劑油,、潤(rùn)滑油消費(fèi)稅定額稅率提高0.12元/升,，柴油、燃料油,、航空煤油消費(fèi)稅定額稅率提高0.14元/升,，航空煤油消費(fèi)稅繼續(xù)暫緩征收。

　　二,、成品油消費(fèi)稅稅款抵扣規(guī)定

　?。ㄒ唬┘{稅人按照現(xiàn)行政策規(guī)定, 以外購(gòu)、進(jìn)口和委托加工收回汽油,、柴油,、石腦油、燃料油,、潤(rùn)滑油（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅油品）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油,，準(zhǔn)予從成品油消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除應(yīng)稅油品已納消費(fèi)稅稅款。

　?。ǘ┘{稅人外購(gòu)應(yīng)稅油品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油,，其取得的外購(gòu)應(yīng)稅油品增值稅專用發(fā)票開具時(shí)間為2014年11月28日（含）以前的，按照調(diào)整前的成品油消費(fèi)稅稅率計(jì)算扣除消費(fèi)稅,；增值稅專用發(fā)票開具時(shí)間為2014年11月29日（含）以后的,，按照調(diào)整后的成品油消費(fèi)稅稅率計(jì)算扣除消費(fèi)稅。

　　納稅人以進(jìn)口,、委托加工收回應(yīng)稅油品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油,，分別依據(jù)《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》《稅收繳款書（代扣代收專用）》，按照現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)算扣除應(yīng)稅油品已納消費(fèi)稅稅款,。

　?。ㄈ┘{稅人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策征收管理規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕49號(hào)）規(guī)定建立成品油抵扣稅款臺(tái)賬，作為申報(bào)扣除外購(gòu),、進(jìn)口和委托加工收回應(yīng)稅油品已納消費(fèi)稅稅款的備查資料,。

　　三、成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)安排

　?。ㄒ唬┘{稅人2014年11月1日至2014年11月30日的成品油消費(fèi)稅按以下過(guò)渡方式辦理納稅申報(bào)：

　　1.所屬期為2014年11月1日至2014年11月28日的成品油消費(fèi)稅,，納稅人應(yīng)按調(diào)整前的成品油消費(fèi)稅稅率填寫紙質(zhì)《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表（稅款所屬期2014年11月1日至2014年11月28日）》（附件1）。

　　納稅人應(yīng)根據(jù)抵扣稅款臺(tái)賬和庫(kù)存變動(dòng)情況填寫紙質(zhì)《成品油庫(kù)存報(bào)告表（所屬期2014年11月1日至2014年11月28日）》（附件2）,。

　　2.所屬期為2014年11月29日至2014年11月30日的成品油消費(fèi)稅,，納稅人應(yīng)按調(diào)整后的成品油消費(fèi)稅稅率填寫紙質(zhì)《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表（稅款所屬期2014年11月29日至2014年11月30日）》（附件3）。

　　3.納稅人根據(jù)本條第1,、2項(xiàng)申報(bào)資料數(shù)據(jù)匯總填寫紙質(zhì)《成品油消費(fèi)稅計(jì)算表（稅款所屬期2014年11月1日至2014年11月30日）》（附件4）,。

　　4.納稅人根據(jù)本條第3項(xiàng)申報(bào)資料數(shù)據(jù)填寫紙質(zhì)《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表（稅款所屬期2014年11月1日至2014年11月30日）》（附件5）。

　　5.納稅人應(yīng)于2014年12月申報(bào)期內(nèi)將本條第1,、2,、3、4項(xiàng)所列申報(bào)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。納稅申報(bào)資料不完整,、邏輯關(guān)系不符的，納稅人應(yīng)補(bǔ)充,、修改后重新報(bào)送,。

　?。ǘ┧鶎倨跒?014年12月及以后的成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)事項(xiàng)另行公告。

　　本公告自2014年11月29日起施行,。

　　特此公告,。

　　附件：(詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局)

　　1.成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表（稅款所屬期2014年11月1日至2014年11月28日）

　　2.成品油庫(kù)存報(bào)告表（所屬期2014年11月1日至2014年11月28日）

　　3.成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表（稅款所屬期2014年11月29日至2014年11月30日）

　　4.成品油消費(fèi)稅計(jì)算表（稅款所屬期2014年11月1日至2014年11月30日）

　　5.成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表（稅款所屬期2014年11月1日至2014年11月30日）

國(guó)家稅務(wù)總局

2014年11月28日

解讀

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》

　　一、關(guān)于公告的出臺(tái)背景

　　為促進(jìn)環(huán)境治理和節(jié)能減排,，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),，從2014年11月29日起提高成品油消費(fèi)稅稅率。為保證稅率調(diào)整后納稅申報(bào)等工作平穩(wěn)運(yùn)行,，制定本公告,。

　　二、關(guān)于成品油消費(fèi)稅稅率調(diào)整后納稅申報(bào)安排

　　成品油消費(fèi)稅稅率變化涉及納稅申報(bào)表,、稅收征管系統(tǒng)等一系列調(diào)整工作,。由于目前已臨近納稅申報(bào)期，為便于納稅人順利辦理相關(guān)涉稅事項(xiàng),，《公告》對(duì)所屬期為2014年11月的成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)做出了過(guò)渡性安排,，即：納稅人以調(diào)整前稅率填報(bào)稅款所屬期為2014年11月1日至28日的《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》；以調(diào)整后稅率填報(bào)稅款所屬期為2014年11月29日至30日的《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》,，并以上述兩個(gè)時(shí)段的納稅申報(bào)表為基礎(chǔ),，通過(guò)《成品油消費(fèi)稅計(jì)算表》匯總填報(bào)2014年11月全月的《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》。所有申報(bào)表及附列資料均以紙質(zhì)形式報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。

　　稅款所屬期為2014年12月及以后的成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)事項(xiàng)將另行公布,。

　　三、關(guān)于成品油消費(fèi)稅稅率調(diào)整后稅款抵扣管理

　　納稅人在成品油消費(fèi)稅稅率調(diào)整前和調(diào)整后外購(gòu)應(yīng)稅油品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油的,，應(yīng)對(duì)不同時(shí)段購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅油品,，按不同稅率計(jì)算可抵扣的消費(fèi)稅稅款。為統(tǒng)一政策執(zhí)行尺度,，《公告》明確以外購(gòu)應(yīng)稅油品取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）作為抵扣憑證,，并以專用發(fā)票開具時(shí)間為依據(jù)，確定計(jì)算可抵扣稅款,，即：外購(gòu)應(yīng)稅油品取得專用發(fā)票開具時(shí)間為2014年11月28日（含）以前的,，按調(diào)整前的消費(fèi)稅稅率計(jì)算抵扣；外購(gòu)應(yīng)稅油品取得專用發(fā)票開具時(shí)間為2014年11月29日（含）以后的,，按調(diào)整后的消費(fèi)稅稅率計(jì)算抵扣,。同時(shí)，《公告》進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)納稅人應(yīng)嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策征收管理規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕49號(hào)）規(guī)定建立成品油抵扣稅款臺(tái)賬,，作為申報(bào)扣除外購(gòu),、進(jìn)口和委托加工收回應(yīng)稅油品已納消費(fèi)稅稅款的備查資料。