稅收，對于企業(yè)來說,，和其它各種費(fèi)用一樣,，都是企業(yè)的一種支出，在法律充許的情況下,，當(dāng)然是繳的,。為此，有的企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃以節(jié)稅,，更有的企業(yè)通過偷稅等違法手段少繳稅款,，但是卻有不少的企業(yè)由于對稅法理解不深，因財務(wù)管理不符合規(guī)定的要求，對于稅法賦予的權(quán)利也沒能很好的利用,，以至于糊里糊涂的多繳了稅款,。
　　其實要想不繳冤枉稅，首先就要從加強(qiáng)財務(wù)管理,，只有這樣,，用足用好稅法規(guī)定的各項權(quán)利。這是每個企業(yè)必須具備基本功,。有些企業(yè)可能連本身應(yīng)該享受的權(quán)利都沒有享受到,，但卻采取違法手段進(jìn)行偷稅等活動。最終卻可能因自己的違法行為而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰,。
　　《中華人民共和國企業(yè)所得企業(yè)所得稅條例》及細(xì)則規(guī)定：納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目后的余額為應(yīng)納稅所各額,。即：應(yīng)納稅所各額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額。這里所說的準(zhǔn)予扣除的項目,，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本,、費(fèi)用和損失。這里要特別注意,，在計算應(yīng)納稅所得額時,，可以從收入總額中扣除的內(nèi)容是準(zhǔn)予扣除項目的金額，而不是實際發(fā)生的金額,。
　　《中華人民共和國企業(yè)所得企業(yè)所得稅條例》還規(guī)定：納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時,，其財務(wù)會計處理辦法同國家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅,。
　　比如有些費(fèi)用雖然是企業(yè)的實際支出,，但并不能在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除，象違法經(jīng)營的罰款支出,，企業(yè)支付給投資者的分紅等是不充許稅前扣除的,。還有目前有扣除限額的項目，如工資,、廣告費(fèi),、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi),，只能在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣除,。另外，象固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)等支出,，要按法定的使用期限扣除，而不能在投入使用時一次扣除,。這些都是需要企業(yè)在財務(wù)管理中加以注意的,。
　　在這里重點(diǎn)要說的是，由于企業(yè)對稅法的不準(zhǔn)確的理解或財務(wù)制度不健全，使企業(yè)本該享有的權(quán)利而因種種原因沒有享受到,。這主要有以下幾個方面：
　　一,、發(fā)生商品購銷行為沒有取得符合要求的發(fā)票
　　比如，企業(yè)發(fā)生購入商品行為,，而沒有取得發(fā)票,，只是以白條或其它無效的憑證入帳?；蛘咂髽I(yè)是增值稅一般納稅人,，而在購進(jìn)原材料等商品時，沒有取得增值稅專用發(fā)票,，或只取得了普通發(fā)票,。，在沒有取得發(fā)票的情況下,，那么你所發(fā)生的此項支出,，就是不能在企業(yè)所得稅前扣除。如果你是增值稅一般納稅人,，即使取得了普通發(fā)票,，你也無法按規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項稅額。因為按規(guī)定只有取得了注明增值稅稅額的增值稅專用發(fā)票才能計算抵扣進(jìn)項稅額,。
　　二,、費(fèi)用支出沒有取得憑證或沒有取得符合規(guī)定的憑證。
　　如企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)招待支出,，而沒有索取發(fā)票,。企業(yè)發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出，而沒有向運(yùn)輸業(yè)主索要運(yùn)費(fèi)發(fā)票,。這些都是企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的,，尤其是一些以家庭為單位投資的企業(yè)容易發(fā)生這類情況，在他們看來,，反正是自己花錢,，要不要票無所謂，其不知,，只因為不要發(fā)票,，就失去了在所得稅前扣除的條件,。
　　還有,，公益性捐贈是企業(yè)可能發(fā)生的行為，企業(yè)的公益性捐贈,，如果按照規(guī)定的程序,，渠道進(jìn)行捐贈，并取得相關(guān)的憑證是可以按不同捐助對象按1.5%、3%,、10%,、30%或全部稅前扣除的了。這就是要符合如下規(guī)定：1,、要通過中國境內(nèi)的非營利的社會團(tuán)體,、國家機(jī)關(guān)向受贈單位進(jìn)行捐贈。而不是企業(yè)直接向受贈單位進(jìn)行捐贈,。2,、要取得接受捐贈或辦理轉(zhuǎn)贈的非營利的社團(tuán)和國家機(jī)關(guān)，按照隸屬關(guān)系分別使用由中央或省級財政部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)（監(jiān)）制的捐贈票據(jù),，并加蓋接受捐贈或轉(zhuǎn)贈單位的財務(wù)專用印章,。稅務(wù)機(jī)關(guān)才能據(jù)此對捐贈單位和個人的捐贈進(jìn)行稅前扣除。
　　三,、應(yīng)該扣除而沒有及時扣除的費(fèi)用
　　很多的費(fèi)用扣除都有一些規(guī)定,，有一條原則是配比原則，即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報扣除,。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報扣除,。比如，現(xiàn)行的企業(yè)的固定資產(chǎn)大多數(shù)都實行直線法扣除,，即在規(guī)定的時限內(nèi)平均扣除,。如果在應(yīng)申報扣除的年限內(nèi)，而不申報扣除,。在以后年度是不充許補(bǔ)扣的,。類似的還有無形資產(chǎn)攤銷，開辦費(fèi)攤銷的等,。
　　四,、應(yīng)該提取而沒有提取的費(fèi)用
　　稅前扣除的確認(rèn)還有一條重要原則，權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,。即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時而不是在實際支付時確認(rèn)扣除,。象企業(yè)因經(jīng)濟(jì)情況等原因，實際以經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用,，當(dāng)期可能支付不了,，但以后是必需要支付的。比如企業(yè)的工資,。借款利息等,。都應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時確認(rèn)扣除。如果不按規(guī)定提取扣除,，到實際支付時按規(guī)定就不能再扣除了,。
　　五,、合格的財務(wù)管理是享受稅收優(yōu)惠的必要條件
　　很多的稅收優(yōu)惠政策都對企業(yè)的財務(wù)核算有比較嚴(yán)格的要求?！抖愂諟p免管理辦法》規(guī)定：納稅人同時從事減免項目與非減免項目的,，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計算減免項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度,。不能分別核算的,，不能享受減免稅；核算不清的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定,。
　　《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》（國稅發(fā)[2000]38號）規(guī)定：納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：
　　一,、依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的,；
　　二、只能準(zhǔn)確核算收入總額,，或收入總額能夠查實,，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的；
　　三,、只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出,，或成本費(fèi)用支出能夠查實，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的,；
　　四,、收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實,、準(zhǔn)確,、完整納稅資料，難以查實的,；
　　五,、賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿,、憑證及有關(guān)納稅資料的,；
　　六、發(fā)生納稅義務(wù),，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的,。
　　關(guān)健是納稅人實行核實征收方式的,，不得享受企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策。納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內(nèi),，如出現(xiàn)第二條規(guī)定情形之一的,，一經(jīng)查實,，應(yīng)追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款,，其中,，按規(guī)定執(zhí)行優(yōu)惠政策尚未到期的，還應(yīng)按核定征收的方式恢復(fù)征稅,。
　　其實,，企業(yè)如果符合規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠政策是最好的節(jié)稅方法,。但即使你符合規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠政策的條件,，也可能因為你的財務(wù)不符合要求而不能享受本可以享受的稅收優(yōu)惠。
　　增值稅對企業(yè)財務(wù)管理狀況也有很高的要求,，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）規(guī)定：納稅人一經(jīng)認(rèn)定為正式一般納稅人,，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；雖然納稅人一經(jīng)認(rèn)定為正式一般納稅人,，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,，好象納稅人的身份有了保障。
　　但其實會計核算不健全對增值稅一般納稅人的損害更嚴(yán)重,?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)[1995]15號）規(guī)定：對年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，會計核算不健全,，或者不能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的一般納稅人,，經(jīng)縣級以上國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，停止其抵扣進(jìn)項稅額,，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,。同時取消其專用發(fā)票使用權(quán)，并收繳結(jié)存的專用發(fā)票,。待納稅人完善會計核算,，能保證向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料后，方可準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項稅額,，重新批準(zhǔn)其專用發(fā)票的使用權(quán),。
　　納稅人在停止抵扣進(jìn)項稅額期間所購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額，以及按規(guī)定抵扣的期初存貨的已征稅款,，不得結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項稅額時抵扣,。
　　以上是財務(wù)核算狀況直接的影響企業(yè)利益的情況，其實更多的對企業(yè)進(jìn)行的節(jié)稅籌劃的前提都是企業(yè)要有符合規(guī)定的財務(wù)核算,。所以,，我們說加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)核算實在是企業(yè)節(jié)稅的基本前提。企業(yè)要想節(jié)稅,，就必需從加強(qiáng)財務(wù)核算入手,。

    孟憲民   閱讀全文>>>http://www./thread-29976-1-1.html