小陳稅務(wù)總結(jié)：

收的違約金,，沒(méi)有業(yè)務(wù)發(fā)生（如業(yè)務(wù)發(fā)生前或者業(yè)務(wù)就沒(méi)有開(kāi)始）,，不征收流轉(zhuǎn)稅

收的違約金,，有業(yè)務(wù)發(fā)生，業(yè)務(wù)征收增值稅,，征收增值稅,，支付違約金方，獲取專(zhuān)票,，也可以按照“業(yè)務(wù)”一起抵扣或不抵扣

收的違約金,，有業(yè)務(wù)發(fā)生，業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅,，征收營(yíng)業(yè)稅

【問(wèn)題】某公司在購(gòu)買(mǎi)貨物時(shí)發(fā)現(xiàn)所購(gòu)貨物有瑕疵,，決定將所有貨物退給銷(xiāo)貨方。后經(jīng)人民法院裁定,，對(duì)方賠付該公司50余萬(wàn)元的賠償金,。請(qǐng)問(wèn)，該公司收取的賠償金是否作銷(xiāo)售收入處理,，是否需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,？（北京國(guó)稅）

【解答】根據(jù)現(xiàn)行增值稅法有關(guān)規(guī)定，納稅人在未銷(xiāo)售貨物或者提供加工,、修理修配勞務(wù)的情況下收取的違約金,，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅,。

依據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定,，在沒(méi)有發(fā)生購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下,，因?qū)Ψ轿绰男泻贤鴮?dǎo)致違約收取的違約金,，不是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于開(kāi)具發(fā)票的范圍,。

因此,，上述公司收取的違約金不作銷(xiāo)售收入處理,，同時(shí)也不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

價(jià)外費(fèi)用——利息收入的增值稅發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(國(guó)家稅務(wù)總局)

問(wèn)：我公司向進(jìn)貨商進(jìn)貨,，因延遲付款,，對(duì)方收取價(jià)外費(fèi)用（延遲付款利息），并分別開(kāi)具貨款和價(jià)外費(fèi)用的增值稅專(zhuān)用發(fā)票給我公司,，我公司取得對(duì)方單獨(dú)開(kāi)的“價(jià)外費(fèi)用——利息收入”的增值稅發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,？

答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi),、補(bǔ)貼,、基金、集資費(fèi),、返還利潤(rùn),、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金,、滯納金,、延期付款利息、賠償金,、代收款項(xiàng),、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi),、包裝物租金,、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi),、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi),。因此，銷(xiāo)售方單獨(dú)開(kāi)的“價(jià)外費(fèi)用——利息收入”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

案情簡(jiǎn)介：A公司向B公司提供服務(wù)，B公司未按期支付服務(wù)費(fèi),，按照雙方合同約定,，B公司向A公司支付違約金，A公司將違約金收入掛在其它應(yīng)付款,，通過(guò)這種方式達(dá)到減少應(yīng)納稅所得額,、少繳企業(yè)所得稅和營(yíng)業(yè)稅目的。（江蘇地稅）

稅法分析：根據(jù)《財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）規(guī)定：“單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅,?！?/span>

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱(chēng)其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入,，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入,、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng),、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng),、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入,、違約金收入,、匯兌收益等?！币虼?，企業(yè)取得的違約金收入應(yīng)該納入應(yīng)稅所得中，計(jì)繳企業(yè)所得稅,。

依據(jù)上述規(guī)定,，稅務(wù)機(jī)關(guān)已向該企業(yè)依法追繳其少繳的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅并給予罰款處理,。