不同層級的稅務(wù)機關(guān)在不同時期的稅收現(xiàn)代化工作中各有側(cè)重,。國家稅務(wù)總局側(cè)重建設(shè)完備規(guī)范的稅法體系和成熟定型的稅制體系；省一級稅務(wù)機關(guān)側(cè)重構(gòu)建穩(wěn)固強大的信息體系和高效清廉的組織體系,；基層稅務(wù)機關(guān)側(cè)重實現(xiàn)優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)體系和科學(xué)嚴(yán)密的征管體系,。

　　稅收現(xiàn)代化是稅務(wù)機關(guān)在我國全面建成小康社會、實現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興中國夢的進(jìn)程中,，把握機遇,、面向未來提出的一項系統(tǒng)戰(zhàn)略工程，不僅為全國稅務(wù)工作者指明稅收工作的發(fā)展方向,，對于實現(xiàn)國家治理能力和治理體系現(xiàn)代化也具有十分重要的意義,。

　　完備規(guī)范的稅法體系、成熟定型的稅制體系,、優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)體系,、科學(xué)嚴(yán)密的征管體系、穩(wěn)固強大的信息體系,、高效清廉的組織體系是稅收現(xiàn)代化的目標(biāo),，也是稅收現(xiàn)代化的具體體現(xiàn)，厘清“六個體系”之間的關(guān)系和實施重點對于進(jìn)一步深入理解稅收現(xiàn)代化具有積極作用,。

　　完備規(guī)范的稅法體系,、成熟定型的稅制體系是稅收現(xiàn)代化的基礎(chǔ)，應(yīng)將完善立法和完善稅制結(jié)合起來，統(tǒng)籌推進(jìn),。當(dāng)前,，應(yīng)以稅收征管法的修訂為契機，突出對納稅人權(quán)利的保護(hù),，強化第三方的征管協(xié)作義務(wù),。在稅制改革過程中，應(yīng)提升主要稅種的立法級次,，完善一個稅種,，出臺一部法律，將各個稅種逐漸納入法律體系,。選擇適當(dāng)時機,，將納稅人基本權(quán)利、稅收立法權(quán)和依法征稅等內(nèi)容貫徹到憲法的修訂中,，保障納稅人依據(jù)憲法,，通過法律程序，決定,、約束和監(jiān)督政府的財稅行為,。

　　優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)體系、科學(xué)嚴(yán)密的征管體系是稅收現(xiàn)代化的核心,，應(yīng)以提高納稅人的自覺遵從度為目標(biāo)優(yōu)化納稅服務(wù)和稅收征管工作,。要用理念的轉(zhuǎn)變帶動職能的轉(zhuǎn)變，用職能的轉(zhuǎn)變促進(jìn)征管,、服務(wù)質(zhì)效的提高，用征管,、服務(wù)質(zhì)效的提高保證稅收管理目標(biāo)的實現(xiàn),。納稅服務(wù)的制度體系應(yīng)以納稅人的憲法權(quán)利為基礎(chǔ)，通過納稅人權(quán)利法案,、宣言和公告等形式列舉納稅人具體權(quán)利,，通過稅收程序法和稅收實體法保障納稅人具體權(quán)利，完善稅法宣傳,、納稅咨詢,、辦稅服務(wù)、權(quán)益保護(hù)和信用管理等制度,。按照風(fēng)險管理的理念改造稅收征管流程,，優(yōu)化征管資源配置，提升管理的專業(yè)化程度,，降低征納雙方成本,。

　　穩(wěn)固強大的信息體系、高效清廉的組織體系是稅收現(xiàn)代化的保障，以科技創(chuàng)新帶動稅收管理和體制機制創(chuàng)新,。在稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間,，稅務(wù)機關(guān)與其他政府部門和社會組織之間，稅務(wù)機關(guān)的橫向和縱向組織機構(gòu)之間都存在著比較嚴(yán)重的信息不對稱問題,，制約了稅收征管和納稅服務(wù)水平的提升,。科技創(chuàng)新不僅能為突破稅收征管瓶頸提供根本措施,，還能為促進(jìn)納稅人自覺遵從稅法提供科學(xué)方法,。應(yīng)依托以“金稅三期”為主的信息技術(shù)平臺，將網(wǎng)上辦稅,、風(fēng)險管理,、納稅服務(wù)評價監(jiān)督和績效管理等完全納入統(tǒng)一、集中,、開放和共享的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),，持續(xù)優(yōu)化稅收業(yè)務(wù)和組織體系，建立與現(xiàn)代征管模式相匹配的,，滿足納稅人正當(dāng)涉稅需求為基本目標(biāo)的,，集約化和扁平化的稅收組織體系。

　　在厘清“六個體系”之間關(guān)系的基礎(chǔ)上,，筆者認(rèn)為,，不同層級稅務(wù)機關(guān)在致力于稅收現(xiàn)代化工作中應(yīng)各有側(cè)重。國家稅務(wù)總局側(cè)重建設(shè)完備規(guī)范的稅法體系和成熟定型的稅制體系,；省一級稅務(wù)機關(guān)側(cè)重構(gòu)建穩(wěn)固強大的信息體系和高效清廉的組織體系,；基層稅務(wù)機關(guān)側(cè)重實現(xiàn)優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)體系和科學(xué)嚴(yán)密的征管體系。短期依靠技術(shù)創(chuàng)新,，中期依靠結(jié)構(gòu)創(chuàng)新,，長期依靠體制創(chuàng)新。

　　國家稅務(wù)總局作為稅務(wù)機關(guān)的最高層,，協(xié)助立法機關(guān)立法和完善稅制是職責(zé)所在,，也是為稅收管理提供標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，打牢稅收現(xiàn)代化基礎(chǔ)的主體,。在完善稅法和稅制的過程中,，不僅要關(guān)注規(guī)范性文件的完善，更要注重稅法和稅制中蘊含的理念和精神實質(zhì),，包括：促進(jìn)市場決定性作用的發(fā)揮,，考慮納稅人的感受，爭取納稅人的認(rèn)同,，保護(hù)納稅人的權(quán)益,。稅收制度的制定和修改要與其背后的理念相一致,，要與傳承法的精神，要與所處的時代和地域相適應(yīng),。稅收制度的制定和修改應(yīng)具有相對的穩(wěn)定性和前瞻性,，增強納稅人對稅制的信心，給納稅人提供可靠預(yù)期,。具有透明性和確定性,，提高納稅人的參與度，增強納稅人的自我申報能力,。

　　省一級稅務(wù)機關(guān)作為中間層,，具有承上啟下的作用。一方面,，在“金稅三期”實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的省級大集中后,，省級稅務(wù)機關(guān)有條件實現(xiàn)信息的廣泛收集、深度加工,、定期整理和有效分發(fā),，也有能力處理更多的復(fù)雜涉稅事項的風(fēng)險管理工作。省級稅務(wù)機關(guān)構(gòu)建穩(wěn)固強大的信息體系既要依托于法律,，通過法律明確規(guī)定部門,、社會組織等第三方向稅務(wù)機關(guān)提供涉稅信息的法定義務(wù)；又要大力爭取政府支持,，充分利用電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺,，解決好信息交互平臺建設(shè)和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)口徑等問題，促進(jìn)涉稅信息的互聯(lián)互通和共享,。對內(nèi)要建立健全涉稅信息智能應(yīng)用平臺,，對各種渠道的數(shù)據(jù)資源開展科學(xué)的歸集整理、比對分析,，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的深度增值應(yīng)用,。

　　另一方面，省級機關(guān)應(yīng)按照職責(zé)權(quán)限,，以現(xiàn)代化的稅務(wù)機關(guān)組織戰(zhàn)略為依托，根據(jù)業(yè)務(wù)模式和征管流程的變化推動組織機構(gòu)的創(chuàng)新變革和人力資源的優(yōu)化配置,。實施執(zhí)法權(quán)力清單制度和行政審批事項目錄清單制度,，將涉稅事項的依據(jù)、手續(xù),、權(quán)限,、程序和流程向社會公開，讓權(quán)力在陽光下運行,。加強對權(quán)力運行的內(nèi)部控制,，推進(jìn)權(quán)力結(jié)構(gòu)科學(xué)化配置體系,，強化包括納稅人在內(nèi)的外部監(jiān)督。圍繞全面落實納稅人合法權(quán)益,，建立健全稅收執(zhí)法問責(zé)機制,，強化廉政風(fēng)險防控體系建設(shè)。實行科學(xué)的績效考核機制,，以崗位職責(zé)為基本依據(jù),，科學(xué)制定考核指標(biāo)，嚴(yán)格考核內(nèi)容,，規(guī)范考核程序,，加強考核結(jié)果的運用，實現(xiàn)考核的公平公正公開,。激發(fā)人員干事創(chuàng)業(yè),、改革創(chuàng)新的積極性，以稅務(wù)隊伍的現(xiàn)代化引領(lǐng)并實現(xiàn)制度,、技術(shù)的現(xiàn)代化,。

　　基層稅務(wù)機關(guān)是與納稅人直接接觸的部門，基層稅務(wù)人員是納稅服務(wù)和稅收征管的直接實施者,?；鶎佣悇?wù)人員有責(zé)任在明確的法律法規(guī)體系和明確的崗責(zé)體系下，規(guī)范,、統(tǒng)一和高效地實施服務(wù)和征管工作,，基層稅務(wù)機關(guān)應(yīng)因地制宜地建設(shè)以辦稅服務(wù)廳為標(biāo)志的實體服務(wù)場所，以12366熱線,、網(wǎng)站為主體的虛擬場所,，以行業(yè)、規(guī)模為特點的稅源管理所,，優(yōu)化納稅服務(wù)內(nèi)容和程序,，加強納稅登記、申報和征收管理,。加強辦稅公開,，提高稅收咨詢的準(zhǔn)確性和及時性，實行首問責(zé)任,、導(dǎo)稅服務(wù),、延時服務(wù)和一次性告知服務(wù)等多樣化的服務(wù)方式，提供即時辦結(jié),、發(fā)票預(yù)約,、網(wǎng)絡(luò)授權(quán)、網(wǎng)上辦稅和自助辦稅等多元化的辦稅舉措,，響應(yīng)納稅人多層面的涉稅咨詢建議類訴求,、納稅服務(wù)投訴類訴求和涉稅違法舉報類訴求,，深化國稅局和地稅局的合作，提升管理和服務(wù)質(zhì)效,。

　　基層稅務(wù)機關(guān)要探索實現(xiàn)重點稅源精細(xì)化管理和中小稅源專業(yè)化,、社會化管理，針對前者建設(shè)重點稅源監(jiān)控平臺,，全面了解和掌握重點稅源情況,，有針對性地開展稅源監(jiān)控工作；針對后者建立管戶與管事相結(jié)合,、專業(yè)分工的稅源管理模式,。稅收管理員的主要工作職責(zé)是負(fù)責(zé)納稅人的日常管理和服務(wù)工作，承擔(dān)風(fēng)險控制部門推送的復(fù)雜涉稅事項的調(diào)查,、確認(rèn)和處理工作,，中、低等風(fēng)險任務(wù)應(yīng)對及風(fēng)險數(shù)據(jù)收集等,。打造稅收征管“升級版”,，力爭實現(xiàn)稅務(wù)人員足不出戶就可以判斷納稅申報的真實性和準(zhǔn)確性，納稅人足不出戶就可以基本辦理所有涉稅事項,。

　　常海龍：北京市地稅局研究室主任

　　劉麗：北京市海淀區(qū)地稅局羊坊店所所長,、全國首批稅務(wù)領(lǐng)軍人才