|
《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》規(guī)定,，裝修費(fèi)歸入租入固定資產(chǎn)改良支出，攤銷期限按使用期限和租賃期限孰短確定,。我公司有一筆裝修費(fèi),，原攤銷期限自定義為5年，已攤銷2年,，余3年未攤銷,。近期我公司決定一年后注銷，這筆裝修費(fèi)未攤銷完,，可否改變?cè)瓟備N期,，由剩余3年改按剩余1年攤銷完畢？加速攤銷之后,，企業(yè)所得稅前是否可以扣除,？
【解答】 《企業(yè)所得稅》第十三條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：……,；（三）固定資產(chǎn)的大修理支出,； 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條進(jìn)一步明確：租入固定資產(chǎn)的改建支出按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。 《企業(yè)所得稅法》第五十五條規(guī)定,，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前,，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十一條又進(jìn)一步解釋,，企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得,，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額,。 《財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]60號(hào)）規(guī)定，企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容： ?。ㄒ唬┤抠Y產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格,，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失； ?。ǘ┐_認(rèn)債權(quán)清理,、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失； （三）改變持續(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則,，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理,； （四）依法彌補(bǔ)虧損,，確定清算所得,； （五）計(jì)算并繳納清算所得稅,； ?。┐_定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等,。 綜合上述規(guī)定,，企業(yè)租賃的資產(chǎn)的租賃費(fèi)用原則上不可以自行改變攤銷期限，但是在注銷前卻可以一次性作為相關(guān)的費(fèi)用,，在進(jìn)行企業(yè)所得稅清算時(shí)一次性進(jìn)行稅前扣除,。
|
|
|
