上海市工商局閘北分局   顧培紅

　　如何扶持小微企業(yè)是一個(gè)世界范圍的課題,一些國家的財(cái)政金融措施具有較強(qiáng)的可操作性,實(shí)施效果也較好,有必要對其加以梳理和總結(jié),作為我國進(jìn)一步出臺(tái)小微企業(yè)扶持政策的參考依據(jù),。

　　一、國外扶持小微企業(yè)的財(cái)政措施

　　各國扶持小微企業(yè)的財(cái)政措施,在收入方面主要指各種稅收優(yōu)惠,在支出方面則包括直接的財(cái)政補(bǔ)貼及間接的政府采購,、貸款擔(dān)保和社會(huì)資本的引導(dǎo)和整合,。此外,有些地方政府也承擔(dān)了相應(yīng)的責(zé)任且有較大作為。

　　(一) 稅收優(yōu)惠措施

　　在方向上,各國從稅率,、稅額,、稅基、納稅時(shí)間,、納稅方式等方面為小微企業(yè)提供稅收優(yōu)惠,。

　　 在具體做法上,則各具本國特色,。

　　第一 , 實(shí)行優(yōu)惠的所得稅稅率。英國,、日本對小企業(yè)實(shí)行低稅率,美國按個(gè)人所得稅率征收小企業(yè)的企業(yè)所得稅,德國降低了小企業(yè)所得稅率的上,、下限。

　　第二,對營業(yè)稅,、所得稅等給予不同程度的減免,。德國對符合條件的小企業(yè)免征營業(yè)稅或流轉(zhuǎn)稅；法國對新建小企業(yè)免3 年所得稅,某些地區(qū)期滿后仍享受50%的稅收優(yōu)惠,；日本對研發(fā)型中小企業(yè)給予所得稅減免且試驗(yàn)研究費(fèi)可稅前列支,還對小企業(yè)共同使用的機(jī)械設(shè)備減征固定資產(chǎn)稅,。

　　 第三,對小微企業(yè)營業(yè)稅設(shè)置較高的起征點(diǎn),如德國。

　　 第四,對小微企業(yè)實(shí)施延期納稅和加速折舊,。美國,、法國、日本對小微企業(yè)分別實(shí)行6個(gè)月,、8個(gè)月,、10個(gè)月的納稅寬限期；加拿大特別小的企業(yè)不需要按月繳納稅款,。德國,、法國對小微企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊率較其他企業(yè)分別高10%和20%。

　　第五,簡化小微企業(yè)納稅方式,。俄羅斯將利潤稅,、銷售稅、財(cái)產(chǎn)稅,、社會(huì)稅和增值稅合并簡化為小企業(yè)包定收入統(tǒng)一稅,將納稅額降低了一半左右,。

　　(二)直接的財(cái)政補(bǔ)貼措施

　　 對小微企業(yè)提供直接的財(cái)政補(bǔ)貼,可分為一般性補(bǔ)貼和專項(xiàng)補(bǔ)貼。

　　第一,對小微企業(yè)提供一般性補(bǔ)貼,。如德國和意大利,兩國政府對符合條件的小微企業(yè)提供的補(bǔ)貼分別達(dá)總投資額的30%和 50%,。俄羅斯政府在2008—2010年每年撥款40億盧布設(shè)立小企業(yè)發(fā)展基金,用于扶持小企業(yè)發(fā)展。

　　第二,為小微企業(yè)提供創(chuàng)業(yè)啟動(dòng)資金,。對于創(chuàng)辦中小企業(yè)的失業(yè)者,英國政府每周補(bǔ)貼其40英鎊,德國政府則給予 1.2 萬歐元的一次性資助,。

　　第三,對小微企業(yè)提供人力資本投資補(bǔ)貼。法國政府為小企業(yè)主負(fù)擔(dān)第一年50%的專業(yè)人才聘用費(fèi)用,土耳其小微企業(yè)雇用的大學(xué)本科畢業(yè)生前半年稅前工資的70%及新員工培訓(xùn)費(fèi)用的 50%由政府承擔(dān),。

　　第四,對于小微企業(yè)提供就業(yè)崗 位給予財(cái)政補(bǔ)貼,。德國小微企業(yè)每招收 一名失業(yè)者政府資助 1 萬歐元。

　　第五,對小微企業(yè)研發(fā)設(shè)立政府專項(xiàng)計(jì)劃,、專項(xiàng)基金資助或給予財(cái)政補(bǔ)貼,。如美國的小企業(yè)創(chuàng)新研究計(jì)劃、英國的小企業(yè)研究和技術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃、德國的中小企業(yè)研究與技術(shù)專項(xiàng)基金等,。對小微企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi),法國給予25%的財(cái)政補(bǔ)貼,；土耳其政府則憑票報(bào)銷,最高報(bào)銷50%；比利時(shí)科研人員到中小企業(yè)參加為期 4年的研發(fā)活動(dòng),政府資助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的80—100%,成果由社會(huì)共享,。

　　第六,為小微企業(yè)提供外向型發(fā)展補(bǔ)貼,提高其國際化水平,。日本、比利時(shí),、土耳其,、印度都安排專門的資金,用于建立小企業(yè)情報(bào)網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫,對海外市場調(diào)研、經(jīng)貿(mào)合作和交流的國際差旅費(fèi)以及國際標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證,、專利申請費(fèi)用提供補(bǔ)貼,甚至承擔(dān)境外小企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)的租金,。

　　第七,對落后地區(qū)小微企業(yè)提供財(cái)政補(bǔ)貼,促進(jìn)減貧和落后地區(qū)發(fā)展。歐盟設(shè)立了歐洲地區(qū)發(fā)展基金,對在經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)相應(yīng)行業(yè)投資的小微企業(yè)提供補(bǔ)貼,。

　　(三)間接的財(cái)政扶持措施

　　 各國還通過政府采購,、提供政府貸款或貸款擔(dān)保來間接扶持小微企業(yè)。

　　第一,小微企業(yè)產(chǎn)品的法定政府采購,。美國規(guī)定了對小型劣勢企業(yè)、婦女和殘疾退伍軍人擁有的小企業(yè),、落后地區(qū)的小企業(yè)政府采購的法定比例,且由小企業(yè)管理局(SBA)成立了政府采購辦公室監(jiān)督執(zhí)行,未達(dá)目標(biāo)者需提交辯解書和整改計(jì)劃和措施,。

　　第二,為小微企業(yè)提供貸款貼息。如德意志銀行向新創(chuàng)立的中小企業(yè)提供低息貸款,聯(lián)邦政府為貸款提供風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保和支付利息,。

　　第三,對小微企業(yè)提供貸款或?qū)ζ淙谫Y提供信用擔(dān)保,。包括：（1）直接向符合條件的小企業(yè)貸款，如美國政府的微型企業(yè)專用貸款,；（2）與有關(guān)金融機(jī)構(gòu)共同提供貸款,，如法國的中小企業(yè)投資擔(dān)保公司、瑞典的AIMI基金,；(3)金融機(jī)構(gòu)提供貸款,政府給予擔(dān)保,或者民間擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保,政府提供再擔(dān)保,如日本設(shè)立了信用保證協(xié)會(huì)和中小企業(yè)信用保險(xiǎn)公庫為中小企業(yè)的貸款提供擔(dān)保和再擔(dān)保業(yè)務(wù);(4)擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供貸款,政府對擔(dān)保機(jī)構(gòu)給予一定的資金支持,如德國政府每年約投入擔(dān)保業(yè)5000萬歐元等,。   

　　第四,引導(dǎo)對小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資,實(shí)現(xiàn)政府資金與私人資本的結(jié)合。如英國的地區(qū)性風(fēng)險(xiǎn)投資基金(RVCF)由中小企業(yè)服務(wù)局(SBS),、歐洲投資基金,、私營機(jī)構(gòu)投資者分別出資30%、 20%,、50%,。

　　   第五,為小微企業(yè)提供其他公共服務(wù)。包括：信息咨詢和幫助,如美國的小企業(yè)發(fā)展中心,、婦女企業(yè)中心,日本在各地設(shè)立的公立試驗(yàn)機(jī)構(gòu),；基礎(chǔ)設(shè)施支持,如曰本、意大利建立了工業(yè)園區(qū)和開發(fā)區(qū)以及信息網(wǎng)絡(luò)；建立小微企業(yè)與銀行,、地方政府,、社區(qū)、行業(yè)聯(lián)系的橋梁,，如巴西的微型和小型企業(yè)支持組織（SEBRAE）,；對微型企業(yè)在能源、交通運(yùn)輸?shù)确矫嫣峁﹥?yōu)惠,，如意大利,。

　　(四)地方政府的財(cái)政扶持措施

　　各國地方財(cái)政在扶持小微企業(yè)方面也承擔(dān)了相應(yīng)的責(zé)任。法國各地方政府從本地實(shí)際出發(fā),對小微企業(yè)發(fā)展制訂了一系列扶持政策,例如設(shè)立就業(yè)地區(qū)發(fā)展補(bǔ)貼,對3年內(nèi)增加投資5萬歐元以上和增加職工6人以上的中小企業(yè),每增加1名就業(yè)人員,地方政府補(bǔ)貼2000~2500歐元,；對3年內(nèi)增加30人以上的服務(wù)行業(yè)中小企業(yè),每增加一個(gè)員工地方補(bǔ)貼1500~3000歐元,。

　　二、國外扶持小微企業(yè)的金融措施

　　主要包括金融機(jī)構(gòu)的間接融資支持,、資本市場的直接融資支持以及民間金融的補(bǔ)充融資支持,其中,以政府積極參與的金融機(jī)構(gòu)的間接融資支持為主,。

　　(一)金融機(jī)構(gòu)的間接融資支持

　　第一,建立小微企業(yè)融資機(jī)制。如日本建立了“微型企業(yè)經(jīng)營改善資金融資制度”,對融資能力較弱的微型企業(yè)提供低利息,、無擔(dān)保,、無保證的融資服務(wù)。

　　第二,擴(kuò)大對小微企業(yè)的貸款和擔(dān)保規(guī)模,。如法國大幅度提高由銀行向小企業(yè)貸款的比重,增加金融機(jī)構(gòu)向小企業(yè)貸款的擔(dān)保,。

　　第三,為小微企業(yè)提供長期貸款并準(zhǔn)予貸款延期償還。如美國小企業(yè)管理局的直接貸款或擔(dān)保貸款最長為25年,流動(dòng)資本貸款為7年,。

　　第四,設(shè)立面向小微企業(yè)的小額貸款,。如印度尼西亞推出的小額信貸明確規(guī)定商業(yè)銀行發(fā)放額度,要求在下一年的商業(yè)銀行計(jì)劃中明確指出小額貸款組合。

　　第五,建立面向小微企業(yè)的擔(dān)保銀行,。如德國至少每個(gè)州有 1家擔(dān)保銀行,與其他金融機(jī)構(gòu)共同對小企業(yè)信用進(jìn)行擔(dān)保,。

　　第六,引入保險(xiǎn)公司行使擔(dān)保保險(xiǎn)職能。如日本中小企業(yè)貸款保險(xiǎn)公司為貸款擔(dān)保提供保險(xiǎn),。

　　第七,通過政策性金融拓展小微企業(yè)的融資渠道和規(guī)模,為小微企業(yè)提供長期低息貸款及多項(xiàng)免費(fèi)或優(yōu)惠的金融服務(wù),并為高技術(shù)型中小企業(yè)提供“風(fēng)險(xiǎn)投資”,。日本的中小企業(yè)金融公庫、國民金融公庫,、商工組合中央金庫,德國的復(fù)興銀行和平衡銀行,歐盟的歐洲投資銀行都行使政策性金融功能,。

　　第八,對“病態(tài)小企業(yè)”提供金融援助。如印度儲(chǔ)備銀行對有到期貸款超過6個(gè)月未還,上一會(huì)計(jì)年度現(xiàn)金流失累計(jì)占現(xiàn)金總量50%的小企業(yè)發(fā)布了全套貸款指南,還對其提供監(jiān)控和恢復(fù)措施,。

　　 (二) 資本市場的直接融資支持

　　在資本市場開辟二板市場,為小微企業(yè)特別是科技型小微企業(yè)提供直接融資,。如美國證券交易協(xié)會(huì)的自動(dòng)報(bào)價(jià)系統(tǒng)(NASDAQ), 其他很多國家也開設(shè)了二板市場,為小微企業(yè)提供了直接融資場所。

　　(三) 民間金融的補(bǔ)充融資支持

　　發(fā)達(dá)國家的金融體系發(fā)達(dá),其民間金融發(fā)展的也相對成熟,成為小微企業(yè)融資支持的有力補(bǔ)充,。

　　第一,民間金融獨(dú)立為小微企業(yè)融資,。美國的民間風(fēng)險(xiǎn)投資公司既為融資困難的小企業(yè)提供貸款收取利息,又為有潛力的小企業(yè)投資以獲得投資收益。

　　第二,政策性金融支持民間金融。據(jù)統(tǒng)計(jì),日本有2000多家民間金融機(jī)構(gòu),在其向中小企業(yè)貸款時(shí),可以得到政策性金融機(jī)構(gòu)的多方面支持,例如商工組合中央金庫就通過政府財(cái)政資金來引導(dǎo)民間金融機(jī)構(gòu)支持小企業(yè)發(fā)展,。

　　第三,民間金融參與小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資,。英國很多小型金融公司組成的專設(shè)“風(fēng)險(xiǎn)資本協(xié)會(huì)”主要從事中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資。

　　三,、政府幫助中小企業(yè)創(chuàng)新的專用資金

　　近20年來,幫助中小企業(yè)解決創(chuàng)新資金不足已經(jīng)成為各國財(cái)政支持中小企業(yè)創(chuàng)新政策的主要內(nèi)容,。總結(jié)各國政府在這方面的支持政策,可分為4種類型,。

　　(一) 政府專項(xiàng)資金直接資助中小企業(yè)創(chuàng)新

　　如 : 美國小企業(yè)創(chuàng)新研究計(jì)劃,、美國小企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)移研究計(jì)劃、加拿大產(chǎn)業(yè)研究支持計(jì)劃,、法國企業(yè)創(chuàng)新計(jì)劃等等,。這類政策具有的特點(diǎn)：1.以激勵(lì)中小企業(yè)參與創(chuàng)新和提高企業(yè)創(chuàng)新能力為取向；2.支持創(chuàng)新項(xiàng)目的研發(fā)或技術(shù)可行性和企業(yè)與大學(xué),、科研機(jī)構(gòu)間的合作,；3.主要采取無償資助的方式(也有少數(shù)計(jì)劃還要求受助項(xiàng)目成功后,返還受助資金。

　　(二) 政府資金為中小企業(yè)創(chuàng)新融資提供支持

　　如:美國小企業(yè)創(chuàng)新投資計(jì)劃,、德國新技術(shù)企業(yè)資本運(yùn)作計(jì)劃,、新加坡天使基金等等。這類政策具有的特點(diǎn)：1.主要以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)資本市場的成熟發(fā)展為取向,；2.以民間資本為主體的風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)和商業(yè)金融機(jī)構(gòu)為直接支持對象,；3.用于擴(kuò)大可用于風(fēng)險(xiǎn)投資的資本規(guī)模和為投資人的投融資險(xiǎn)作補(bǔ)償,即擔(dān)保；4.對支持的受益對象有政策性要求,即要求投資于政策規(guī)定的企業(yè),；5.主要采取風(fēng)險(xiǎn)性的和有償?shù)姆绞?即支持對象在獲利時(shí)要有回報(bào)。

　　(三) 政府行為的風(fēng)險(xiǎn)投資計(jì)劃

　　如:加拿大國有發(fā)展銀行的風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù),、新加坡技術(shù)開發(fā)基金,、英國RVCF基金、法國種子基金,、澳大利亞創(chuàng)新投資基金計(jì)劃等,。這類政策具有的特點(diǎn)：1.采取4種運(yùn)作為式：一是單一政府財(cái)政資金設(shè)立的風(fēng)險(xiǎn)投資基金(以北歐國家為主)；二是國家資金與銀行金融機(jī)構(gòu)和私人資本結(jié)合成立的風(fēng)險(xiǎn)投資基金,該類型基金政府不參加管理,主要委托于基金管理人,；三是以國有金融機(jī)構(gòu)為主特別是國家政策銀行開辦風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù),；四是成立國有或國有資本控股的風(fēng)險(xiǎn)投資公司。2.采取共同管理方式,均以基金或風(fēng)險(xiǎn)投資的方式進(jìn)行管理,即此類資金的管理和使用,除體現(xiàn)政策的導(dǎo)向作用外,還按照市場經(jīng)濟(jì)規(guī)則經(jīng)營并合理地獲取經(jīng)營收益,。

　　(四)面向中小企業(yè)創(chuàng)新獎(jiǎng)金需求的稅收激勵(lì)政策

　　其中的一些稅收優(yōu)惠政策,如英國VCT風(fēng)險(xiǎn)投資信托,、澳大利亞融資發(fā)展基金計(jì)劃和研發(fā)投入稅收鼓勵(lì)等。此類政策的主要特點(diǎn)是,對投資者的所得稅實(shí)行一定比例的減免,。

　　四,、支持中小企業(yè)其它經(jīng)驗(yàn)

　　從世界范圍看,政府支持本國中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展已經(jīng)成為一種共同行為。國外政府支持中小企業(yè)發(fā)展的歷史較長,某些國家扶持本國中小企業(yè)的做法系統(tǒng)且相當(dāng)有效。

　　(一)建立完善的社會(huì)服務(wù)體系

　　美國：由小企業(yè)局,、州政府,、私人機(jī)構(gòu)、教育界共同建立小企業(yè)發(fā)展中心,并設(shè)立了57個(gè)州中心,、 960個(gè)分中心和地區(qū)辦公室,組成一個(gè)“全方位”服務(wù)網(wǎng)絡(luò),。日本：政府在全國47個(gè)都道府縣和12個(gè)大城市設(shè)立了中小企業(yè)指導(dǎo)所,每年診斷和指導(dǎo)的案件超過3萬件。政府還建立了中小企業(yè)貸款保險(xiǎn)公司,、貸款擔(dān)保公司,為中小企業(yè)提供完整的金融服務(wù),。

　　(二)建立企業(yè)孵化器和科技園區(qū)

　　美國：建立由政府或大學(xué)出資的“孵化中心”,租賃或開發(fā)一塊場地,以優(yōu)惠條件出租給小企業(yè),中心從法律、設(shè)施等方面為小企業(yè)提供服務(wù),。法國：設(shè)立高技術(shù)工業(yè)園,孵化,、培育中小高技術(shù)企業(yè),是法國扶持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的重要措施?？萍佳芯恐行氖欠勤A利性的,經(jīng)費(fèi)來自市政府和工商會(huì),國家給予一次性土地支持,。

　　(三)促進(jìn)中小企業(yè)國際化

　　美國：在全國設(shè)立了19個(gè)出口援助中心,幫助小企業(yè)避免出口風(fēng)險(xiǎn)。還通過美國出口援助計(jì)劃,每年給小企業(yè)提供1.6億美元的出口貸款,。

　　(四)對人力資源開發(fā)項(xiàng)目的支持

　　缺乏人才是中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸之一,。為支持中小企業(yè)聘用優(yōu)秀人才加強(qiáng)員工培訓(xùn),很多外國政府制定了專項(xiàng)政策。法國規(guī)定中小企業(yè)主一旦選擇了專業(yè)人才,政府承擔(dān)頭一年50％的聘用費(fèi)用(一般情況下需要20萬法郎),。這一措施自1989年實(shí)行以 來,收到較好效果,。德國政府在全國各地建立有眾多的技術(shù)管理培訓(xùn)中心,免費(fèi)為中小企業(yè)管理人員和工人提供多種培訓(xùn)。比利時(shí)政府為提高中小企業(yè)的整體素質(zhì)把加強(qiáng)對中小企業(yè)的培訓(xùn)作為一項(xiàng)重要任務(wù),并采取了一系列措施：一是由政府提供部分津貼,對中小企業(yè)創(chuàng)辦者進(jìn)行地為期1—3年的系統(tǒng)培訓(xùn),。二是對中小企業(yè)執(zhí)行帶薪培訓(xùn)人才方面的資金投入,。三是政府與銀行、科研機(jī)構(gòu),、大學(xué)和企業(yè)聯(lián)合制訂專用于中小企業(yè)技術(shù)和管理人員培訓(xùn)計(jì)劃,。