依照稅法規(guī)定,，享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的納稅人，須按規(guī)定在匯算清繳期內(nèi)辦理減免稅審批（備案）手續(xù),， 同時,，須在匯算清繳期內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，財務(wù)報表等相關(guān)資料,。目前,，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠主要包括減稅、免稅,、低稅率,、加 計扣除、加速折舊,、抵扣應(yīng)納稅所得額,、抵扣應(yīng)納稅額等，在匯算清繳期間,，企業(yè)應(yīng)注意準(zhǔn)確填報這些優(yōu)惠項目,。

　　一、收入確認(rèn)類優(yōu)惠的填報

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　　免稅收入包括國債利息收入,，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)所取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,。報表中需填報納稅人計入利潤總額但屬于稅法規(guī)定免稅的收入或收益,，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　“免稅收入”首先應(yīng)包括在企業(yè)申報的“收入總額”之中,；其次,，在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附表五）的第1行至第5行填報；最后再在《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（附表三）第15行和《主表》的第17行填報,。

　　（二）減計收入

　　企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入,，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,，生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額,。

　　企業(yè)同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入,，應(yīng)與資源綜合利用收入分開核算,，沒有分開核算的，不得享受優(yōu)惠政策,。企業(yè)從事不符合實施條例和《目錄》規(guī)定范圍,、條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的項目，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,。

　　“減計收入”需要申報在“收入總額”之中,，然后在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附表五）的第6行至第8行填報，最后在《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（附表三）第16行和《主表》的第18行填報,。

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　　“不征稅收入”是我國企業(yè)所得稅法中新創(chuàng)設(shè)的一個概念，是指從企業(yè)所得稅原理上講應(yīng)永久不列入征稅 范圍的收入范疇,。企業(yè)所得稅法第七條收入總額中規(guī)定下列收入為不征稅收入：財政撥款,，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金,，國務(wù)院規(guī)定的 其他不征稅收入,。

　　“不征稅收入”都應(yīng)該納入企業(yè)所得稅的“收入總額”進行申報。一般企業(yè)直接在《納稅調(diào)整項目明細(xì) 表》（附表三）第14行和《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（下稱《主表》）的第16行填報,，事業(yè)單位,、社會團體、民辦非企業(yè)單位分別先在《事業(yè)單 位,、社會團體,、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》（附表一（3））的第10行至第14行填報，然后再在《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（附表三）第14行和《主表》的第 16行填報,。但不包括《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十二條,、《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十三條、《消費稅暫行條例實施細(xì)則》第十四條規(guī)定同時符合3個條 件代收的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,。

　?。ㄋ模p、免稅項目所得

　　填報納稅人按照稅收規(guī)定減征,、免征企業(yè)所得稅的所得額,。

　　“減、免稅項目所得”同樣需要申報在“收入總額”之中,；然后在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附表五）的第14行至第32行填報,；最后在《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（附表三）第17行和《主表》的第19行填報。

　?。ㄎ澹p免所得稅額

　　填報納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額,。主要包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè),、民族自治地方的減免稅等,。

　　填報“減免所得稅額”必須是在減免稅額已包含在《主表》第27行的“應(yīng)納所得稅額”之中,，否則不允 許填報“減免所得稅額”。詳細(xì)“減免所得稅額”首先需要在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附表五）的第33行至第38行填報,；然后在《主表》第28行填報,。“減免所 得稅額”不在《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（附表三）中填報,。

　　二,、費用扣除類項目的填報

　　（一）加計扣除

　　按照規(guī)定,，納稅人為開發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,，未形成無形資產(chǎn)的情況下,，按研 究開發(fā)費用的50%加計扣除的金額；納稅人按照有關(guān)規(guī)定條件安置殘疾人員,，支付給殘疾職工工資的100%加計扣除額,；國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他就業(yè)人 員支付工資的加計扣除額；國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他加計扣除額,。

　　允許“加計扣除”的前提必須是已經(jīng)實際支付并在企業(yè)所得稅年度納稅申報表的相關(guān)指標(biāo)中已經(jīng)列報了相 關(guān)費用,，否則不允許填報“加計扣除”金額?！凹佑嬁鄢笔紫葢?yīng)該在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附表五）第9行至第13行中詳細(xì)填報,，然后在《納稅調(diào)整項目明細(xì) 表》（附表三）第39行和《主表》的第20行填報。

　?。ǘ┑挚蹜?yīng)納稅所得額

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資,，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。企 業(yè)所得稅法實施條例第九十七條規(guī)定,，抵扣應(yīng)納稅所得額是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,，可以按照其投資額的 70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。

　　“抵扣應(yīng)納稅所得額”先在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附表五）第39行填報，然后在《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（附表三）第18行和《主表》的第21行填報,。

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　　允許在企業(yè)所得稅前抵免的所得稅額包括：企業(yè)購置《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》列舉的用 于環(huán)境保護專用設(shè)備按投資額10%計算的抵免稅額；企業(yè)按購置《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》列舉的用于節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備按投資額10%計算的抵 免稅額,；企業(yè)購置《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》列舉的用于安全生產(chǎn)專用設(shè)備按投資額10%計算的抵免稅額,；國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)明確的其他抵免所 得稅額部分。

　　“抵免所得稅額”先在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附表五）第40行至第44行填報,，然后在《主表》的第29行填報,。“抵免所得稅額”不在《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（附表三）填報,。但目前對前3項當(dāng)年不足抵免的,，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

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　　稅法規(guī)定,，來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款，準(zhǔn)予抵免的數(shù)額,。包括“直接抵免”和“間接抵免”兩部分,。

　　實行限額抵免的按《境外所得稅抵免計算明細(xì)表》（附表六）第13列“本年可抵免的境外所得稅款”與第15列“本年可抵免以前年度稅額”的合計填報；實行定率抵免的按第17列“定率抵免”的合計數(shù)填報,。

　　“境外所得抵免所得稅額”不在《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（附表三）填報,，但應(yīng)將境外所得填入《納稅調(diào) 整項目明細(xì)表》（附表三）第12行的“境外應(yīng)稅所得”項內(nèi)，否則不允許抵免,。在填報《境外所得稅抵免計算明細(xì)表》（附表六）時,，企業(yè)已在境外繳納的所得稅 額小于抵免限額的，“境外所得抵免所得稅額”按其在境外實際繳納的所得稅額填報,；大于抵免限額的,，按抵免限額填報，超過抵免限額的部分,，可以在以后5個年 度內(nèi),，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補。

　　三,、提醒注意的幾個問題

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)的減、免稅項目必須與應(yīng)稅項目分別核算,，沒有分別核算的不給予減稅或者免稅,。匯算清繳期 是納稅人享受企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策的最后期限（按稅法規(guī)定準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免部分除外），已備案或批準(zhǔn)的減免稅項目在匯算清繳期不申報的,，視為自動 放棄,，以后年度不得再享受已放棄的減免稅優(yōu)惠額。

　?。ǘ┎徽鞫愂杖?、免稅、減計收入,、免稅項目所得,、加計扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額等稅收優(yōu)惠項目直接列入納稅調(diào)減項目。在納稅調(diào)整后所得之前扣除，這樣無論企業(yè)是否有利潤和所得,，這些項目都可以在當(dāng)年稅前扣除,，直接減少所得額或擴大當(dāng)年度虧損。

　?。ㄈ┳⒁饧{稅調(diào)整項目兩大要點：一是免稅投資收益僅指符合條件的股息紅利所得,，并不包括轉(zhuǎn)讓股權(quán)或出售股票的所得；二是實行新企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)要注意公允價值變動損益調(diào)整項目的填報,。