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不動產(chǎn)建設(shè)工程普遍存在甲供材問題,，總局一直對甲供材的某些問題不明確,，原因可能是2014年的建筑業(yè)營改增。但是,，企業(yè)目前如何處理,？再次明確一下吧，可能與某些大師意見不同,，但是,，有法總比沒法強。山東有一說一自己的意見,，責(zé)任自己承擔(dān),。
一、什么是甲供材,？
所謂“甲供材料”建筑工程,，是指建設(shè)單位（甲方）與施工單位（乙方）在簽訂建設(shè)工程施工合同中，不包括建設(shè)單位提供的材料,，施工單位在開具發(fā)票時,，“甲供材料”價款不能作為發(fā)票開具金額，建設(shè)單位固定資產(chǎn)或開發(fā)成本計價中應(yīng)包括“甲供材料”發(fā)票實際金額,，并據(jù)此按有關(guān)規(guī)定計提的折舊,、攤銷成本扣除。施工單位提供建筑工程勞務(wù),，應(yīng)開具建筑業(yè)發(fā)票,。
《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十六條規(guī)定，除本細(xì)則第七條規(guī)定外,，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的,，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi),，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款,。
某些地區(qū)甲供材還要開具建筑業(yè)發(fā)票，這就會 帶來一方面是材料發(fā)票下開發(fā)成本,，另一方面,，建筑業(yè)票再下成本的風(fēng)險。本人建議,，對于政策不明確的地區(qū),，稅務(wù)檢查工作中,，一定要嚴(yán)格審查重復(fù)下賬問題。一旦發(fā)現(xiàn),，企業(yè)的現(xiàn)金流就有問題,，基本存在賬外賬，可以順藤摸瓜,，查出一些列偷稅問題,。
二、為什么存在甲供材,？
建筑施工單位與基本建設(shè)單位在合同簽訂時 一般采取“包工包料”,、“包工半包料” 與“包工不包料”三種形式：第一種是包工包料，工程所需材料統(tǒng)一由承包方負(fù)責(zé)采購供應(yīng),。第二種是包工半包料,，工程所需材料由承包單位和發(fā)包單位分別負(fù)責(zé)供應(yīng)。第三種是包工不包料,，承包方僅提供勞務(wù),，工程所需材料統(tǒng)由發(fā)包方供應(yīng)。
實踐中還有很多采取包工不包料的方式建造廠房,企業(yè)問:如承包給無資質(zhì)的工程隊,，其營業(yè)稅由企業(yè)（建設(shè)方）負(fù)擔(dān),，該稅金又該如何處理？如此種種,，一直困擾稅企雙方,，其原因主要源于稅收政策和會計處理模糊所致。
一方面,，建設(shè)方從材料質(zhì)量和成本,、效益角度出發(fā)，防止建筑施工單位在材料上做文章,，擔(dān)心不能確保建筑材料質(zhì)量,。另一方面，還有一層更深的原因,，不要材料發(fā)票,，節(jié)省一塊費用。國地稅分管,，各行其是,，地稅繳納營業(yè)稅，就可以開具發(fā)票,。中國國地稅分管,，是造成甲供材問題日益嚴(yán)重的原因之一。偷稅成本太低啦。
三,、甲供材涉稅問題形式分析
（一）大包：包工包料
包括所有的原材料和設(shè)備、動力在內(nèi),，大包合同額就是營業(yè)稅計稅依據(jù),。乙方開具全額發(fā)票。
（二）廠家銷售自產(chǎn)貨物,，并提供建筑業(yè)勞務(wù)
根據(jù) 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2011年第23號 2011.3.25
現(xiàn)就納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問題公告如下：
納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù),，應(yīng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第六條及《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額,，并根據(jù)其貨物的銷售額計算繳納增值稅,，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。未分別核算的,，由主管稅務(wù)機關(guān)分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額,。
納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機關(guān)提供其機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個人的證明,。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明,，按本公告有關(guān)規(guī)定計算征收營業(yè)稅。
注意了,，這里根本沒有甲供一說,，都是乙方在忙吧？ 有機構(gòu)所在地國稅機構(gòu)證明,，你漏不了增值稅了吧,？只要真實的，肯定是一般納稅人吧,？17%增值稅,，如果你是廠家，你愿意開發(fā)票繳納17%,，還要開具證明,？還是盡量少繳納增值稅，努力繳納3%營業(yè)稅,？答案基本明確,。只有個別情況，該企業(yè)非常規(guī)范,，或者進(jìn)項稅大,。其他情況，我看,，存純是理論探討,。玩玩還行。
這種情況，增值稅票和營業(yè)稅票共存吧,？當(dāng)然,，你可以對號入座，比如廠家電梯,、太陽能,、門窗。,。,。
（三）正常甲供材情況處理
注意設(shè)備不繳納營業(yè)稅。
山東地稅局《關(guān)于建筑安裝工程營業(yè)稅計稅營業(yè)額問題公告》
山東地稅局公告2010年第1號
根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定,，現(xiàn)對建筑安裝工程營業(yè)稅計稅營業(yè)額中設(shè)備與材料的劃分問題公告如下：
一,、參照《中華人民共和國建設(shè)工程計價設(shè)備材料劃分標(biāo)準(zhǔn)》（GB/T50531-2009），建筑安裝工程營業(yè)稅計稅營業(yè)額中設(shè)備與材料按以下原則進(jìn)行劃分,。
（一）設(shè)備：是指經(jīng)過加工制造,，由多種部件按各自用途組成獨特結(jié)構(gòu)，具有生產(chǎn)加工,、動力,、傳送、儲存,、運輸,、科研、容量及能量傳遞或轉(zhuǎn)換等功能的機器,、容器和成套裝置等,。
設(shè)備按生產(chǎn)和生活使用目的分為建筑設(shè)備和工藝設(shè)備；按是否定型生產(chǎn)分為標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備和非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備,。
1,、建筑設(shè)備：房屋建筑及其配套的附屬工程中電氣、采暖,、通風(fēng)空調(diào),、給排水、通信及建筑智能等為房屋功能服務(wù)的設(shè)備,。
2,、工藝設(shè)備：為工業(yè)、交通等生產(chǎn)性建設(shè)項目服務(wù)的各類固定和移動設(shè)備,。
3,、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備：按國家或行業(yè)規(guī)定的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行批量生產(chǎn)并形成系列的設(shè)備。
4,、非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備：沒有國家或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),。非批量生產(chǎn)的,，一般要進(jìn)行專門設(shè)計、由設(shè)備制造廠家或施工企業(yè)在工廠或施工現(xiàn)場進(jìn)行加工制作的特殊設(shè)備,。
（二）材料：為完成建筑,、安裝工程所需的，經(jīng)過工業(yè)加工的原料和設(shè)備本體以外的零配件,、附件,、成品、半成品等,。
二、納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的,，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料,、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款,。納稅人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)政策規(guī)定如實申報繳納建筑業(yè)營業(yè)稅,，主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人申報的計稅營業(yè)額進(jìn)行審核，對設(shè)備和材料按照上述原則進(jìn)行界定,。
三,、納稅人應(yīng)當(dāng)對設(shè)備和材料分建設(shè)項目、分別收入進(jìn)行核算,。對未分別核算或不能提供準(zhǔn)確核算資料的,，全部納入計稅營業(yè)額征收營業(yè)稅。
四,、《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝工程營業(yè)稅計稅營業(yè)額問題的通知》（魯?shù)囟惡?/span>[2004]229號）,、《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于電力工程計稅營業(yè)額問題的通知》（魯?shù)囟惡?/span>[2004]114號）文件同時廢止。
五,、本公告自2010年9月1日起施行,。
建設(shè)方提供的設(shè)備不用繳納營業(yè)稅。
你也可以對號入座,，比如銷售商提供的電梯,，你不可能說是23號公告的事了吧？甲供,，但是,。增值稅票可以啊，營業(yè)稅呢,？設(shè)備啊,。不繳納營業(yè)稅。根據(jù)增值稅暫行條例,，屬于增值稅混合勞務(wù),，不用繳納營業(yè)稅,，開具增值稅票即可。但是,，某些地稅核定你的安裝勞務(wù),，協(xié)調(diào)唄。其實,，你分出一些給地稅,，國稅就節(jié)省了17%， 國家少得14%啊,?？蓯旱膰囟惙止堋?/span>
（四）裝飾勞務(wù)
假設(shè)為清包工業(yè)務(wù),，營業(yè)稅計稅依據(jù),，既不包括甲方采購的設(shè)備價款，也不包括材料價款,。
此時,，甲方取得了兩類發(fā)票，一類是貨物銷售發(fā)票,，一類為建安發(fā)票,。
不存在甲供材問題。
個人意見,， 歡迎探討,。
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