湖南省國(guó)家稅務(wù)局營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策指引之一

來(lái)源：湖南省國(guó)稅局 【發(fā)布時(shí)間】：2013年12月10日 

為幫助基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人理解、把握營(yíng)改增相關(guān)政策,，現(xiàn)對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)中有關(guān)政策業(yè)務(wù)問(wèn)題予以解答,，供征納雙方執(zhí)行參考。

1.納稅人提供機(jī)動(dòng)車(chē),、船舶出租服務(wù),，應(yīng)當(dāng)如何征稅？

配備駕駛員的機(jī)動(dòng)車(chē),、船舶出租服務(wù),，按照“交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)”征收增值稅；未配備駕駛員的機(jī)動(dòng)車(chē),、船舶出租服務(wù),，應(yīng)按“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”征收增值稅。

2. 納稅人提供貨物運(yùn)輸代理服務(wù)取得的收入,，應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)納稅,？

提供貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的納稅人只就取得的貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用向服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方（受票方）開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票的,，以實(shí)際取得的貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用按“貨物運(yùn)輸代理服務(wù)”申報(bào)納稅；納稅人將貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用,、貨物運(yùn)輸費(fèi)用一并向受票方全額開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票的,，應(yīng)以貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用、貨物運(yùn)輸費(fèi)用合計(jì)額按“交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)”申報(bào)納稅,。 

3.客運(yùn)汽車(chē)站場(chǎng)為其他客運(yùn)公司,、社會(huì)客運(yùn)戶(hù)代售代收客車(chē)票收入以及收取的代售服務(wù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)納稅？

客運(yùn)汽車(chē)站場(chǎng)為其他客運(yùn)公司,、社會(huì)客運(yùn)戶(hù)代售客車(chē)票,，其轉(zhuǎn)付的代售客車(chē)票款，由其他客運(yùn)公司,、社會(huì)客運(yùn)戶(hù)按照“交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)”申報(bào)納稅,；客運(yùn)汽車(chē)站場(chǎng)收取的代售客票服務(wù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照“貨運(yùn)客運(yùn)站場(chǎng)服務(wù)”申報(bào)繳納增值稅。

4.單位員工以自備車(chē)輛承包本單位內(nèi)部運(yùn)輸業(yè)務(wù),，并自行承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任,，油料、輪胎等主要材料向單位集中領(lǐng)用,，單位按內(nèi)定運(yùn)輸價(jià)格扣減其領(lǐng)用的材料款后支付運(yùn)輸費(fèi)用,，該業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)納稅？

該業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以承包人（單位員工）取得含材料款的全部收入按“交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)”申報(bào)繳納增值稅,；承包人向單位領(lǐng)用的油料、輪胎等材料應(yīng)視同貨物銷(xiāo)售,，由該單位繳納增值稅,，屬于一般納稅人的，允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額,。

5.行包貨物快運(yùn)服務(wù)應(yīng)當(dāng)如何征稅,？

行包貨物快運(yùn)服務(wù)，屬于“交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)”征收范圍,。納稅人提供客運(yùn)服務(wù)的同時(shí)利用車(chē)載行李廂等一并提供的行包貨物快運(yùn)服務(wù),，暫按“客運(yùn)服務(wù)”征收增值稅。

6.納稅人委托其他單位和個(gè)人將其生產(chǎn),、銷(xiāo)售的車(chē)輛送往銷(xiāo)售地或目的地,，并按駕駛公里數(shù)等與受托方進(jìn)行費(fèi)用結(jié)算的，受托方提供的該項(xiàng)服務(wù)是否屬于營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)范圍,？

受托方提供的該項(xiàng)服務(wù)屬于營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)范圍,，應(yīng)按照“交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)”申報(bào)繳納增值稅。

納稅人以自備駕駛員運(yùn)送,，并按駕駛公里數(shù)等與購(gòu)貨方進(jìn)行費(fèi)用結(jié)算的,，應(yīng)由納稅人按照“交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)”申報(bào)繳納增值稅,。

7.納稅人提供的吊車(chē)、泵車(chē)服務(wù),，應(yīng)當(dāng)如何征稅,？

納稅人提供吊車(chē)、泵車(chē)服務(wù),，配備操作人員的,，應(yīng)按“卸裝搬運(yùn)服務(wù)”申報(bào)繳納增值稅；未配備操作人員的,，應(yīng)按“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”征收增值稅,。

8.納稅人為其他單位和個(gè)人推廣產(chǎn)品、拓展市場(chǎng)過(guò)程中收取的推廣服務(wù)費(fèi),、咨詢(xún)費(fèi),，是否屬于營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)范圍？ 

納稅人為其他單位和個(gè)人推廣產(chǎn)品,、拓展市場(chǎng)提供信息或建議等服務(wù),，屬于營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)范圍，其收取的推廣服務(wù)費(fèi),、咨詢(xún)費(fèi),，應(yīng)按“鑒證咨詢(xún)服務(wù)—咨詢(xún)服務(wù)”申報(bào)繳納增值稅。

9.連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)以特許加盟的形式加盟開(kāi)店而向加盟商按年收取的特許加盟費(fèi),，是否屬于營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)范圍,？

連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)向各加盟商收取的特許加盟費(fèi)，屬于營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)范圍,，按“文化創(chuàng)意服務(wù)——商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”征收增值稅,。

10.納稅人以技術(shù)投資其他企業(yè)，可申請(qǐng)享受增值稅免稅優(yōu)惠嗎,？

技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)是指轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利或者非專(zhuān)利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng),。納稅人以技術(shù)投資其他企業(yè)，視同技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù),，應(yīng)按“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)——技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”征收增值稅,；符合《關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)）和《湖南省財(cái)政廳 湖南省國(guó)家稅務(wù)局 湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收管理問(wèn)題的公告》（湘財(cái)稅〔2013〕34號(hào)）有關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅規(guī)定的，可向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受免征增值稅優(yōu)惠,。

11.高等院校從事科研研發(fā)和技術(shù)服務(wù),，應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，是否可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅,？

高等院校從事科研研發(fā)和技術(shù)服務(wù),，應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可按照不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位選擇按小規(guī)模納稅人納稅,。

12.電影公司將電影拷貝出租,，所取得的租金收入是按有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),，還是按廣播影視服務(wù)征收增值稅？

電影公司將電影拷貝出租,，屬于電影發(fā)行方式之一,，所得租金收入按“廣播影視服務(wù)”征收增值稅。

13.有線(xiàn)電視網(wǎng)絡(luò)公司開(kāi)展套餐制服務(wù)時(shí),，一并提供的哪些設(shè)備可以按廣播影視服務(wù)征收增值稅,？

《湖南省財(cái)政廳 湖南省國(guó)稅局 湖南省地稅局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅若干稅收管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（湘財(cái)稅〔2013〕40號(hào)）規(guī)定“納稅人開(kāi)展套餐制服務(wù)，以提供網(wǎng)絡(luò)傳輸及視頻增值業(yè)務(wù)為主,，一并提供設(shè)備及其他服務(wù),，取得的全部收入和價(jià)外費(fèi)用，按廣播影視服務(wù)征收增值稅”,，文件中“設(shè)備”包括納稅人免費(fèi)為用戶(hù)提供網(wǎng)絡(luò)傳輸及視頻增值業(yè)務(wù)服務(wù)必不可少的專(zhuān)用設(shè)備,，如機(jī)頂盒、內(nèi)置機(jī)頂盒的電視機(jī),、傳輸用的網(wǎng)卡,、路由器、數(shù)據(jù)線(xiàn)等,。

14.固定業(yè)戶(hù)在機(jī)構(gòu)所在地或者居住地以外提供勘察,、設(shè)計(jì)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)如何征稅,？

固定業(yè)戶(hù)在機(jī)構(gòu)所在地或者居住地以外提供勘察,、設(shè)計(jì)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。