第十二條增值稅稅率：

（一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%,。

小陳稅務(wù)解讀：

本條是對(duì)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用增值稅稅率的規(guī)定,。俗說(shuō)：就是算稅的時(shí)候，基數(shù)乘于什么比例,。

1,、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃,。

（1）有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃,，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格,、型號(hào),、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人,，承租人只擁有使用權(quán),，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn),，以擁有其所有權(quán),。不論出租人是否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值銷(xiāo)售給承租人，均屬于融資租賃,。

（2）有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃,，是指在約定時(shí)間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng),。

2,、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃，適用稅率為增值稅基本稅率17%,。

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)解釋見(jiàn)《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》,。

（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%,。

交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的適用增值稅稅率為11%,。

對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù),，以及航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入,，按照交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)征稅，適用稅率為11%,。

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租,、期租業(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸濕租業(yè)務(wù)見(jiàn)《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》,，屬于交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),。

鐵路運(yùn)輸服務(wù)未納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范疇，仍按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅,。

（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）,，稅率為6%。

提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）適用增值稅稅率為6%,。適用6%稅率的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù),、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù),、物流輔助服務(wù),、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù),。

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù),，稅率為零。

對(duì)于適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍,，包括試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率。

其中：國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)是指：

（1）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境,；

（2）在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境,；

（3）在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

同時(shí),，向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù),，不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)。

具體內(nèi)容在財(cái)稅[2013]37號(hào)文件附件4中進(jìn)行明確,。

需要提醒的是：

稅率是針對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō)的,，小規(guī)模納稅人繳稅是征收率。

境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,，扣繳義務(wù)人（不管一般納稅人還是小規(guī)模納稅人）按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率