2012.12.3中國(guó)稅務(wù)報(bào)

   問：我公司從上海租賃一臺(tái)機(jī)器設(shè)備,，當(dāng)月產(chǎn)生的租金下月初開具發(fā)票并支付款項(xiàng)。由于2012年1月上海實(shí)行“營(yíng)改增”,，2011年12月的租金,，出租方于2012年1月開出增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)問,，出租方開增值稅專用發(fā)票是否符合規(guī)定,，我公司取得該發(fā)票后能否抵扣？

     答：《財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）附件2第一條第（六）款規(guī)定,，試點(diǎn)納稅人在 2011年12月31日（含）前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅,。

    根據(jù)上述規(guī)定,，貴公司與上海試點(diǎn)納稅人簽訂的租賃機(jī)器設(shè)備合同，簽訂日在2011年12月31日（含）前并且尚未執(zhí)行完畢的,，在合同到期日之前繼續(xù)按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。此種情形下,，貴公司應(yīng)取得營(yíng)業(yè)稅發(fā)票,，取得增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定。

    增值稅暫行條例第九條規(guī)定,，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。因此，貴公司取得的專用發(fā)票不得抵扣,。