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居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市,，下同)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所(以下稱(chēng)分支機(jī)構(gòu))的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)(以下稱(chēng)企業(yè)),。關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的相關(guān)內(nèi)容如下：
1.企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理,、就地預(yù)繳,、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法,。
2.總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅。
二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及其下屬機(jī)構(gòu)均由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)集中就地預(yù)繳企業(yè)所得稅;三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅,，其經(jīng)營(yíng)收入,、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。
下列分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅：
(1)三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅,，其經(jīng)營(yíng)收入,、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu);
(2)具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門(mén)與管理職能部門(mén)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額不能分開(kāi)核算的,，具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門(mén)不得視同一個(gè)分支機(jī)構(gòu),，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅;
(3)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅,、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù),、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu),，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅;
(4)上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的,，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅;
(5)新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅;
(6)企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu),，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅,。
3.企業(yè)計(jì)算分期預(yù)繳的所得稅時(shí)，其實(shí)際利潤(rùn)額,、應(yīng)納稅額及分?jǐn)傄蛩財(cái)?shù)額,，均不包括其在中國(guó)境外設(shè)立的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。
4.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的,，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額,，然后按規(guī)定的方法計(jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額后，再分別按總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,。
在匯總計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時(shí),，企業(yè)在境外同一國(guó)家(地區(qū))設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額,，但可以用同一國(guó)家(地區(qū))其他項(xiàng)目或以后年度的所得按規(guī)定彌補(bǔ),。
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