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第14章 企業(yè)內(nèi)部控制——財(cái)務(wù)報(bào)告 14．3 財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備及其控制 14．3．3 財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備管理制度 財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備管理制度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備階段各個(gè)事項(xiàng)進(jìn)行了規(guī)范,有利于該項(xiàng)工作科學(xué)、合理地進(jìn)行,。下面是某公司的財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備管理制度,供讀者參考,。 財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備管理制度 第1章 總則 第1條 為規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備工作,保證財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)確、及時(shí),特制定本制度,。 第2條 本制度適用于本公司與財(cái)務(wù)報(bào)告編制相關(guān)的所有人員,。 第2章 編制方案 第3條 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案,要求至少包括以下三個(gè)方面。 1. 年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方法。 2. 年度財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)調(diào)整政策,、披露政策,。 3. 年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制時(shí)間要求。 第4條 年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn),、確認(rèn)無誤后簽發(fā)至各參與編制部門,。 第5條 編制人員判斷對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng),并將其會(huì)計(jì)處理方法及時(shí)提交董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審議。 第6條 財(cái)務(wù)部門不得隨意變更會(huì)計(jì)政策,調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng),。對(duì)于涉及變更會(huì)計(jì)政策,、調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)的事項(xiàng),編制人員須及時(shí)提交董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審議。 第3章 賬項(xiàng)調(diào)整 第7條 屬于本期收入,尚未收到款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整 按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,凡屬于本期的收入,不管其款項(xiàng)是否收到,都應(yīng)作為本期收入,期末將尚未收到的款項(xiàng)調(diào)整入賬,。 第8條 屬于本期費(fèi)用,尚未支付款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整 按權(quán)責(zé)發(fā)生制的規(guī)定,凡屬于本期的費(fèi)用,不管其款項(xiàng)是否支付,都應(yīng)作為本期費(fèi)用處理,。期末應(yīng)將那些屬于本期費(fèi)用,而尚未支付的費(fèi)用調(diào)整入賬。 第9條 本期已收款,而不屬于或不完全屬于本期收入款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整 這部分預(yù)收收入記入“預(yù)收賬款”科目,待確認(rèn)為本期收入后,再從“預(yù)收賬款”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)收入科目,。 第10條 本期已付款,而不屬于或不完全屬于本期費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整 預(yù)付的各項(xiàng)支出不屬于或不完全屬于本期費(fèi)用,不能直接全部記入本期有關(guān)費(fèi)用賬戶,根據(jù)項(xiàng)目的預(yù)付性質(zhì)分別記入“預(yù)付賬款”,、“其他應(yīng)收款” 或“其他流動(dòng)資產(chǎn)”賬戶。 第11條 屬于本期支出,尚未支付稅金的賬項(xiàng)調(diào)整 凡屬于本期支出而尚未支付的稅金,通過期末賬項(xiàng)調(diào)整全部登記入賬,。 第4章 清產(chǎn)核債 第12條 編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前,需進(jìn)行全面資產(chǎn)清查,、減值測(cè)試和核實(shí)債務(wù)。清產(chǎn)核債的主要內(nèi)容包括以下方面,。 1. 各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)(包括應(yīng)收款項(xiàng),、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金,、銀行借款等) 是否存在,與債權(quán),、債務(wù)單位的相應(yīng)金額是否一致。 2. 各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致,是否有報(bào)廢損失和積壓物資,。 3. 各項(xiàng)投資是否存在,投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量,。 4. 各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致。 5. 資產(chǎn)存在減值跡象的,是否進(jìn)行減值測(cè)試,測(cè)試是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,。 6. 在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致,。 7. 其他方面。 第13條 財(cái)產(chǎn)清查后,如果實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)一致,賬實(shí)相符,不必進(jìn)行賬務(wù)處理,。 如果賬實(shí)不符,不論是盤盈還是盤虧,、毀損,都需要進(jìn)行賬務(wù)處理,調(diào)整賬存數(shù),使賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)一致,保證賬實(shí)相符,。 第14條 財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)將清查,、核實(shí)結(jié)果及其處理方法提交至財(cái)務(wù)部經(jīng)理,經(jīng)理初審后向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。 第5章 編制工作底稿 第15條 編制試算表 先將總分類賬各賬戶的名稱填入會(huì)計(jì)科目欄內(nèi),同時(shí)將各賬戶的余額填入試算表的借方欄或貸方欄,。在將總分類賬戶填入會(huì)計(jì)科目欄時(shí),考慮到期末賬項(xiàng)調(diào)整的需要,有些賬戶需要空留幾行,以滿足登記調(diào)整金額的需要,。 第16條 填寫賬項(xiàng)調(diào)整 對(duì)于期末應(yīng)調(diào)整賬項(xiàng),首先應(yīng)確定其應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及金額,然后在賬項(xiàng)調(diào)整欄內(nèi)填寫賬項(xiàng)調(diào)整分錄。 第17條 編制調(diào)整后的試算表 將“試算表”與“賬項(xiàng)調(diào)整”兩欄相同科目的借,、貸金額合并,同向金額相加,反向金額相減,。合并所得的金額就是“調(diào)整后試算表” 相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的金額,將其填入“調(diào)整后試算表”欄內(nèi)。 第18條 賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)的填寫要求 1. 對(duì)于期末應(yīng)于結(jié)轉(zhuǎn)的賬項(xiàng),首先確定應(yīng)借,、應(yīng)貸賬戶及金額,然后在“賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)”欄內(nèi)填寫結(jié)轉(zhuǎn)分錄,，根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)分錄登記到“賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)”欄內(nèi)。 2. 將“調(diào)整后試算表” 各會(huì)計(jì)科目的余額“賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)” 欄相同科目的金額合并,同向金額相加,反向金額相減,將合并所得金額,經(jīng)過分析計(jì)算后分別填入“利潤表”和“資產(chǎn)負(fù)債表”欄的有關(guān)科目,。 第6章 對(duì)賬,、查賬及結(jié)賬 第19條 財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員及時(shí)對(duì)賬,將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物資產(chǎn)、會(huì)計(jì)憑證,、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行核對(duì),保證賬證相符,、賬賬相符、賬實(shí)相符,。 第20條 經(jīng)查實(shí)后的資產(chǎn),、負(fù)債有變動(dòng)的,按照資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量,并按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理,。會(huì)計(jì)處理辦法由財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員制定,經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核確認(rèn)后上交董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審議,。 第21條 查賬的內(nèi)容及要求 1. 檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行。 2. 對(duì)于國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易,、事項(xiàng),檢查其是否按照會(huì)計(jì)核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理,。 3. 檢查是否因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因而需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目,。 第22條 在檢查賬務(wù)處理中發(fā)現(xiàn)問題時(shí),應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行調(diào)整賬目及更正錯(cuò)賬的處理,。會(huì)計(jì)處理辦法由財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員制定,經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核確認(rèn)后上交董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議。 第23條 結(jié)賬工作必須在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行,分為月結(jié),、季結(jié)和年結(jié),。不得為趕編會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬,不得預(yù)先編制會(huì)計(jì)報(bào)表后結(jié)賬。 第24條 結(jié)賬前,必須將屬于本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和應(yīng)由本期受益的收入,、負(fù)擔(dān)的費(fèi)用全部登記入賬,。結(jié)賬時(shí),應(yīng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。 第25條 根據(jù)工作底稿的資料編制調(diào)賬,、結(jié)賬的會(huì)計(jì)分錄,。 第7章 附則 第26條 本制度由財(cái)務(wù)部制定,解釋權(quán)、修改權(quán)歸屬財(cái)務(wù)部,。 第27條 本制度自總裁審批之日起實(shí)施,修改時(shí)亦同,。 14．4．2 財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度 財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度規(guī)范了財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制等事項(xiàng),為財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理工作的開展提供了依據(jù)。下面是某企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度,供讀者參考,。 財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度 第1章 總則 第1條 為了科學(xué),、有序地編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,確保完整,、準(zhǔn)確、及時(shí)地為公司外界財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供正確的財(cái)務(wù)信息,為公司內(nèi)部經(jīng)營管理人員的領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù),特制定本制度,。 第2條 公司本部及所屬子公司,、分公司編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí),應(yīng)遵守本制度。 第2章 財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容 第3條 財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括會(huì)計(jì)報(bào)表,、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書,。 第4條 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及內(nèi)容 1. 按照編制時(shí)期分為月報(bào)、季報(bào),、半年報(bào)和年報(bào),。 2. 按照服務(wù)對(duì)象分為外部會(huì)計(jì)報(bào)表和內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表。 3. 按是否反映子公司的情況分為個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表,。 4. 向投資者,、債權(quán)人和政府部門提供的外部會(huì)計(jì)報(bào)表主表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表,、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表,。 第5條 會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列九項(xiàng)內(nèi)容。 1. 不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說明,。 2. 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況,、變更原因及其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。 3. 或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明,。 4. 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明,。 5. 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況。 6. 企業(yè)合并,、分立,。 7. 重大投資、融資活動(dòng),。 8. 會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料,。 9. 有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表而需說明的其他事項(xiàng)。 第6條 財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的下列情況給予說明,。 1. 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況,。 2. 利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況。 3. 資金增減和周轉(zhuǎn)情況,。 4. 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況,。 5. 影響各項(xiàng)指標(biāo)完成情況的主要原因。 6. 報(bào)表調(diào)整事項(xiàng)和需要說明的事項(xiàng),。 7. 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。 第3章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 第7條 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制各類會(huì)計(jì)報(bào)表,。在編制之前,財(cái)務(wù)部門人員根據(jù)《財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備管理制度》布置,、落實(shí)編制工作。 第8條 財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容,根據(jù)登記完整,、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表,做到內(nèi)容完整,、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確,不得漏報(bào)或者任意取舍,。 第9條 會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)作出真實(shí),、完整、清楚的說明,。 第10條 財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員通過人工分析或計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)檢查會(huì)計(jì)報(bào)表之間,、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否正確,重點(diǎn)校驗(yàn)以下項(xiàng)目。 1. 會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系,。 2. 會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系,。 3. 會(huì)計(jì)報(bào)表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系。 第11條 公司發(fā)生合并,、分立情形時(shí),按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定,作出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)判斷,選擇合理的會(huì)計(jì)處理方法,編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告,。 第12條 公司終止?fàn)I業(yè)時(shí),按照編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù),、進(jìn)行結(jié)賬,并編制財(cái)務(wù)報(bào)告;在清算期間,按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制清算期間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,。 第4章 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 第13條 公司對(duì)所屬子公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。在編制之前,財(cái)務(wù)部將確定合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制范圍,、方法以及發(fā)生變更的情況,并提交董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審議,。 第14條 確定合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制范圍后,對(duì)所屬編制范圍內(nèi)子公司的會(huì)計(jì)核算執(zhí)行如下規(guī)定。 1. 統(tǒng)一執(zhí)行公司財(cái)務(wù)部制定的會(huì)計(jì)政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,。 2. 對(duì)母子公司內(nèi)部之間業(yè)務(wù)往來的會(huì)計(jì)處理嚴(yán)格貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,相關(guān)的賬務(wù)處理必須符合公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,。 3. 按照公司規(guī)定的時(shí)間和統(tǒng)一設(shè)定的合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿格式及有關(guān)明細(xì)表報(bào)送相關(guān)資料。 第15條 財(cái)務(wù)部的會(huì)計(jì)核算及合并報(bào)表執(zhí)行如下規(guī)定,。 1. 公司對(duì)子公司進(jìn)行權(quán)益性資本投資時(shí)采用權(quán)益法進(jìn)行核算,并以此編制個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表,為編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù),。 2. 對(duì)于設(shè)立在境外的子公司以外幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表,將其折算為人民幣并以折算為人民幣的會(huì)計(jì)報(bào)表編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 3. 合并會(huì)計(jì)報(bào)表必須按規(guī)定編制工作底稿,編制抵銷分錄后計(jì)算合并數(shù)據(jù),計(jì)入合并會(huì)計(jì)報(bào)表,。 第16條 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的附注應(yīng)說明以下事項(xiàng),。 1. 納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的公司名稱、業(yè)務(wù)性質(zhì),、母公司的持股比例,。 2. 納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的各公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的增減變動(dòng)情況。 3. 未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的各公司,。 4. 當(dāng)母子公司會(huì)計(jì)政策不一致時(shí)在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的處理方法,。 5. 其他事項(xiàng)。 第5章 附則 第17條 本制度由財(cái)務(wù)部制定,解釋權(quán),、修改權(quán)歸財(cái)務(wù)部,。 第18條 本制度自總裁審批之日起實(shí)施,修改時(shí)亦同,。 14．4．4 母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表管理制度 下面是某集團(tuán)公司制定的母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表管理制度,供讀者參考。 母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表管理制度 第1章 總則 第1條 為規(guī)范合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,確保合并財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí),、完整,、準(zhǔn)確與適當(dāng)?shù)嘏?span lang="EN-US">,滿足公司會(huì)計(jì)信息使用者的需要,根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》,特制定本制度。 第2條 合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括下列組成部分,。 1. 合并資產(chǎn)負(fù)債表,。 2. 合并利潤表。 3. 合并現(xiàn)金流量表,。 4. 合并所有者權(quán)益變動(dòng)表,。 5. 附注。 第3條 合并財(cái)務(wù)報(bào)表由母公司于會(huì)計(jì)期末編制,。 第2章 編制方案 第4條 母公司財(cái)務(wù)部門制定合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制方案和工作日程表,。 1. 母公司財(cái)務(wù)部門制定合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制方案和工作日程表,由母公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核。 2. 編制方案中應(yīng)明確納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍,、合并抵銷事項(xiàng)及抵銷分錄,、報(bào)表的上報(bào)時(shí)間、編報(bào)質(zhì)量要求及重要的注意事項(xiàng);工作日程表應(yīng)列明關(guān)鍵的時(shí)間控制點(diǎn),。 第5條 明確納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍,。 1. 合并范圍包括被母公司控制的全部全資子公司和控股子公司。 2. 下列投資單位不應(yīng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍,。 (1)已宣告被清理整頓的原子公司,。 (2)已宣告破產(chǎn)的原子公司。 (3)母公司不能控制的其他被投資單位,一般通過內(nèi)部整合,、外部并購,、股份劃轉(zhuǎn)等交易事項(xiàng)進(jìn)行判斷。 第3章 準(zhǔn)備事項(xiàng) 第6條 母公司統(tǒng)一納入合并范圍的子公司所采取的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間,、時(shí)期與母公司保持一致,。 1. 若子公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與母公司不一致,應(yīng)按照母公司的會(huì)計(jì)政策,、會(huì)計(jì)期間對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整,或者按照母公司的會(huì)計(jì)政策,、會(huì)計(jì)期間由子公司另行編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 2. 海外上市子公司確實(shí)難以保持一致的情形時(shí),由母公司董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議批準(zhǔn),。 第7條 母公司財(cái)務(wù)部門制定重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算方法如下,。 1. 在會(huì)計(jì)期末的一個(gè)月之前,財(cái)務(wù)部門對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行關(guān)注,并將對(duì)當(dāng)期有影響的會(huì)計(jì)事項(xiàng)報(bào)上級(jí)部門。這些事項(xiàng)主要包括以下情況,。 (1)以前年度審計(jì)調(diào)整以及相關(guān)事項(xiàng)對(duì)當(dāng)期的影響,。 (2)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化及對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。 (3)新增業(yè)務(wù)及對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響,。 (4)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的其他新發(fā)生的事項(xiàng),。 2. 母公司財(cái)務(wù)部對(duì)需要專業(yè)判斷的重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)制定合理的會(huì)計(jì)核算方法,經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核,、總會(huì)計(jì)師審批后下達(dá)各相關(guān)子公司執(zhí)行。 第8條 子公司在編制合并報(bào)表之前應(yīng)準(zhǔn)備以下資料,。 1. 向母公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表,。 2. 采用的與母公司不一致的會(huì)計(jì)政策及其影響金額。 3. 與母公司不一致的會(huì)計(jì)期間的說明,。 4. 與母公司及其他子公司之間發(fā)生的所有內(nèi)部交易的相關(guān)資料,。 5. 所有者權(quán)益變動(dòng)的有關(guān)資料,。 6. 母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表所需的其他資料,。 第4章 匯總報(bào)表 第9條 母公司財(cái)務(wù)部依據(jù)經(jīng)同級(jí)法律事務(wù)部門確定的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)圖,由部門負(fù)責(zé)人審核、確認(rèn)合并范圍是否完整,。 第10條 母公司財(cái)務(wù)部收集,、審核子公司會(huì)計(jì)報(bào)表,并匯總本公司會(huì)計(jì)報(bào)表,由部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核。 第11條 子公司報(bào)送母公司的會(huì)計(jì)報(bào)表由子公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核,、總會(huì)計(jì)師復(fù)核,、經(jīng)理簽章,確保其完整、準(zhǔn)確并符合編報(bào)要求,。 第12條 母公司定期審核納入合并范圍的子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表,并通知相關(guān)人員按規(guī)定程序及時(shí)糾正審核中發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò),。 第5章 編制合并抵銷分錄 第13條 母公司歸集、整理合并抵銷基礎(chǔ)事項(xiàng)和數(shù)據(jù),用以編制合并抵銷分錄,。 1. 母公司財(cái)務(wù)部門制定內(nèi)部交易和往來核對(duì)表及填制要求,報(bào)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批后下發(fā)至納入合并范圍的各子公司,。 2. 母公司財(cái)務(wù)部門定期審核本公司及納入合并范圍的各子公司之間的內(nèi)部交易及往來會(huì)計(jì)科目,確保內(nèi)部交易和往來業(yè)務(wù)已準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行賬務(wù)處理并核對(duì)一致,。如有差異,需及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整,。 3. 母公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核內(nèi)部交易及往來表。 第14條 系統(tǒng)自動(dòng)生成常規(guī)性的合并抵銷分錄,并依據(jù)內(nèi)部交易及往來表,由母公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)抵銷分錄的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核,并保留書面記錄,。 第15條 將經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的合并抵銷分錄與實(shí)際錄入的合并抵銷分錄進(jìn)行核對(duì)并生成合并工作底稿,核對(duì)與錄入工作不得由同一會(huì)計(jì)人員完成,。 第16條 母公司依據(jù)納入合并范圍的子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)數(shù)據(jù)資料,對(duì)納入合并范圍的子公司的股權(quán)投資項(xiàng)目和其他項(xiàng)目的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。 第6章 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表 第17條 母公司財(cái)務(wù)部根據(jù)合并范圍內(nèi)的子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表,、合并抵銷分錄以及有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)等資料,按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表,。 第18條 最終完成的合并財(cái)務(wù)報(bào)表,需經(jīng)母公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師審核,、批準(zhǔn),。 第7章 附則 第19條 本制度由母公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋。 第20條 本制度自母公司董事會(huì)審議通過后生效,。 14．5 財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送與披露及其控制 14．5．2 財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與披露管理制度 財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與披露管理制度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì),、報(bào)送和披露進(jìn)行了規(guī)范，為企業(yè)該項(xiàng)工作的開展提供了依據(jù),。具體內(nèi)容示范如下,。 財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與披露管理制度 第1章 總則 第1條 為規(guī)范本企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送及披露工作,確保所有財(cái)務(wù)報(bào)告使用者同時(shí),、同質(zhì)、公平地獲取企業(yè)的經(jīng)營信息,特制定本制度,。 第2條 本制度適用于財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送和披露工作的控制,。 第2章 審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告 第3條 企業(yè)財(cái)務(wù)部根據(jù)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)對(duì)上年度會(huì)計(jì)事務(wù)所的評(píng)價(jià)、選聘意見,確定本年度會(huì)計(jì)事務(wù)所選聘標(biāo)準(zhǔn)和程序,報(bào)董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審議,需經(jīng)股東大會(huì)決議的,，報(bào)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),。 第4條 根據(jù)審議通過后的選聘標(biāo)準(zhǔn)和程序確定進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的會(huì)計(jì)事務(wù)所。 第5條 會(huì)計(jì)事務(wù)所制定審計(jì)工作方案,經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān),、總裁審核后,提交董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議,。 第6條 企業(yè)本部、子公司,、分公司財(cái)務(wù)部及有關(guān)部門,按照企業(yè)的相關(guān)規(guī)定和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作方案,配合會(huì)計(jì)事務(wù)所做好審計(jì)工作,及時(shí)研究審計(jì)查出的問題,。 第7條 會(huì)計(jì)事務(wù)所出具初步審計(jì)意見交由企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總裁審閱。財(cái)務(wù)總監(jiān)及總裁及時(shí)與負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師就有關(guān)意見進(jìn)行溝通,。溝通情況及初步審計(jì)意見交經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān),、總裁簽字確認(rèn)后,提交董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審議。 第8條 審計(jì)委員會(huì)審議會(huì)計(jì)事務(wù)所正式出具的審計(jì)報(bào)告,評(píng)價(jià)本年度會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)工作情況,提出下一年度會(huì)計(jì)事務(wù)所的選聘意見,審議,、評(píng)價(jià)及選聘意見報(bào)送董事會(huì)審批,。 第3章 報(bào)送、披露財(cái)務(wù)報(bào)告 第9條 經(jīng)審計(jì)后,企業(yè)月度財(cái)務(wù)報(bào)告于月度終了后6日內(nèi)對(duì)外提供;季度財(cái)務(wù)報(bào)告于季度終了后15日內(nèi)對(duì)外提供;半年度中期財(cái)務(wù)報(bào)告于年度中期結(jié)束后60日內(nèi)對(duì)外提供;年度財(cái)務(wù)報(bào)告于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供;各子公司的各類報(bào)表均于次月4日前完成并報(bào)送財(cái)務(wù)部,。 第10條 根據(jù)《中華人民共和國證券法》的規(guī)定,企業(yè)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和證券交易所提交記載以下內(nèi)容的年度報(bào)告,并予以公告,。 1. 企業(yè)概括。 2. 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和經(jīng)營情況,。 3. 董事,、監(jiān)事、經(jīng)理,、有關(guān)高級(jí)管理人員的簡介及其持股情況,。 4. 已發(fā)行的股票、債券情況,包括持有本企業(yè)股份最多的前10名股東的名單和持股數(shù)額,。 5. 國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他事項(xiàng),。 第11條 企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告依次編訂頁數(shù),加具封面,裝訂成冊(cè),加蓋公章。封面上注明:企業(yè)名稱,、企業(yè)統(tǒng)一代碼,、組織形式、地址,、報(bào)表所屬年度或者月份,、報(bào)出日期,并由總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)事務(wù)所負(fù)責(zé)人簽字,、蓋章,。 第12條 企業(yè)向有關(guān)各方提供的財(cái)務(wù)報(bào)告,其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù),、編制原則和方法一致,。不得提供上述事項(xiàng)不一致的財(cái)務(wù)報(bào)告。 第13條 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表屬于本企業(yè)的商業(yè)秘密,非經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn),一律不得對(duì)外提供;企業(yè)內(nèi)部的使用人員由財(cái)務(wù)總監(jiān)確定名單,。 第4章 附則 第14條 本制度由財(cái)務(wù)部制定,解釋權(quán),、修訂權(quán)歸屬財(cái)務(wù)部。 第15條 本制度自總裁審批之日起實(shí)施,修訂時(shí)亦同,。
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