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增值稅納稅義務人自查要點
納稅人和扣繳義務人
對承租或承包的企業(yè),、單位和個人，有獨立的生產,、經營權,，在財務上獨立核算，并定期向出租者或發(fā)包者上繳租金或承包費的,，是否按規(guī)定辦理稅務手續(xù),，以承租人或者承包人為納稅人？
承租或承包超市,、商場的柜臺和經營場地,，在財務上獨立核算，是否按規(guī)定以承租人或承包人為納稅人,？
境外的單位或個人在境內提供應稅勞務,，而在境內未設有經營機構的，其境內代理人是否按規(guī)定代扣代繳增值稅稅款,？
年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的（從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人,，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,，年應征增值稅銷售額超過50萬元,；其他納稅人年應稅銷售額超過80萬元），是否按規(guī)定辦理一般納稅人認定手續(xù),？
實行匯總繳納增值稅的成品油企業(yè),，是否符合以下規(guī)定的匯總標準？只有中國石油天然氣股份有限企業(yè)和中國石油化工股份有限企業(yè)100%投資的全資加油站和全資分支機構才能進入匯總（合并）納稅范圍,。對于登記為“中國石油或中國石化××加油站”等,，但事實上屬于承包、租賃或其他合作經營方式的加油站或分支機構,，不能進入匯總（合并）納稅范圍,。
各獨立核算的成品油加油站是否按規(guī)定全部認定為增值稅一般納稅人,？
未申請認定增值稅一般納稅人的企業(yè)，其年應稅銷售額是否未超過財政部,、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準,？年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額,，包括免稅銷售額,。
附設的對外銷售成品油的加油站是否按規(guī)定認定為增值稅一般納稅人？
跨縣市區(qū)調配成品油,，未申報繳納增值稅的,，是否符合規(guī)定的條件：統(tǒng)一核算并經稅務機關批準匯總繳納增值稅？
油氣田存續(xù)企業(yè)經過持續(xù)性重組,、改制后不論是控股還是參股是否仍按油氣田企業(yè)增值稅辦法征稅,？
征稅范圍
將貨物交付其他單位或者個人代銷的，是否按稅法規(guī)定視同銷售貨物申報納稅,？
受托代銷業(yè)務,，是否按稅法規(guī)定視同銷售貨物申報納稅？
設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人,，在不同縣（市）間移送貨物用于銷售的,，是否按稅法規(guī)定視同銷售申報納稅？
自產或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目,、集體福利和個人消費,，是否按照稅法規(guī)定視同銷售申報納稅？
自產,、委托加工或購買的貨物用于對外投資,、分配給股東或投資者、無償贈送其他單位或者個人的,，是否視同銷售申報納稅,？
油氣田自產的水、電,、熱力用于集體福利,、文化娛樂等非應稅項目，是否按視同銷售處理繳納增值稅,？包括將自產天然氣用于職工食堂,、生活服務區(qū)等福利設施；用企業(yè)自產的副產品水,、電、汽抵頂外部施工企業(yè)工程款,。
納稅人兼營非增值稅應稅項目,，是否分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業(yè)額,？
油氣田企業(yè)間提供的生產性勞務和非生產性勞務，不能分別核算或不能準確核算的是否一并繳納增值稅,？
油氣田企業(yè)間提供的生產性勞務和非生產性勞務,，不能分別核算或不能準確核算的是否由主管稅務機關核定應稅勞務的銷售額？
混合銷售行為,，是否按稅法規(guī)定將非增值稅應稅勞務申報繳納增值稅,？
混合銷售行為中除銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為，以及財政部,、國家稅務總局規(guī)定的其他情形以外,，非增值稅應稅項目是否一并申報繳納增值稅，是否按規(guī)定不得將一項混合銷售業(yè)務分割成增值稅項目和非增值稅項目分別核算,？
收取的混合銷售收入是否按稅法規(guī)定申報繳納增值稅,，不得直接沖減成本、費用,？
企業(yè)銷售自產貨物,、提供增值稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務，是否同時具有建設行政部門批準的建筑業(yè)施工（安裝）資質證書和簽訂建設工程施工總包或分包合同,，總包或分包合同中是否單獨注明建筑業(yè)勞務價款,。如果不符合條件，其取得的混合銷售收入是否按規(guī)定全額征收增值稅,？
企業(yè)銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務,，是否分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業(yè)額，并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅,，非增值稅應稅勞務的營業(yè)額不繳納增值稅,？
從事運輸業(yè)務的單位與個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為,，（自2009 年1 月1 日起,，視為提供營業(yè)稅應稅勞務應繳納營業(yè)稅）例如，自營銷售業(yè)務并提供運輸,，或者將以貨抵債收取的貨物再銷售并提供運輸勞務等,，是否按規(guī)定征收增值稅？
是否存在將貨物銷售作為受托加工業(yè)務處理,，僅就加工費收入申報繳納增值稅,，少繳稅款的問題？
接受委托加工業(yè)務的受托方收取的抵頂加工費的材料,、余料收入,，是否按稅法規(guī)定計入收入申報納稅？
取得縫紉加工收入的，是否按規(guī)定繳納增值稅,？
油氣田企業(yè)向外省,、自治區(qū)、直轄市其他油氣田企業(yè)提供生產性勞務是否按規(guī)定繳納增值稅,？按規(guī)定,，油氣田企業(yè)向外省、自治區(qū),、直轄市其他油氣田企業(yè)提供生產性勞務,，應當在勞務發(fā)生地稅務機關辦理稅務登記或注冊稅務登記，申請辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù),，經勞務發(fā)生地稅務機關認定為一般納稅人后,，按照增值稅一般納稅人的計算方法計算繳納增值稅。油氣田企業(yè)在勞務發(fā)生地未設立分（子）企業(yè)但提供生產性勞務的,，在勞務發(fā)生地按6%的預征率計算繳納增值稅,，按預征率預繳的稅款可在油氣田企業(yè)的應納增值稅中抵減（2008 年前）？
油氣田企業(yè)向外省,、自治區(qū),、直轄市其他油氣田企業(yè)提供生產性勞務是否按規(guī)定繳納增值稅？按規(guī)定,，油氣田企業(yè)向外省,、自治區(qū)、直轄市其他油氣田企業(yè)提供生產性勞務,，應當在勞務發(fā)生地稅務機關辦理稅務登記或注冊稅務登記,。
在勞務發(fā)生地設立分（子）企業(yè)的，應當申請辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù),，經勞務發(fā)生地稅務機關認定為一般納稅人后,，按照增值稅一般納稅人的計算方法在勞務發(fā)生地計算繳納增值稅。油氣田企業(yè)跨省,、自治區(qū),、直轄市提供生產性勞務，應當在勞務發(fā)生地按3%預征率計算繳納增值稅,。
油氣田企業(yè)向新疆提供生產性勞務是否按規(guī)定繳納增值稅,？財稅[2009]97 號文規(guī)定，新疆以外地區(qū)在新疆未設立分（子）企業(yè)的油氣田企業(yè),，在新疆提供的生產性勞務應按5%的預征率計算繳納增值稅,，預繳的稅款可在油氣田企業(yè)的應納增值稅中抵減。
油氣田企業(yè)向非油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)向油氣田企業(yè)提供的生產性勞務是否按規(guī)定繳納營業(yè)稅（而不是增值稅）,？
油氣田企業(yè)向非油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)向油氣田企業(yè)提供的生產性勞務是否按規(guī)定繳納營業(yè)稅（而不是增值稅）,？
電力企業(yè)利用自身電網為發(fā)電企業(yè)輸送電力向發(fā)電企業(yè)收取的過網費，是否按稅法規(guī)定屬于提供增值稅應稅勞務征收增值稅，不征收營業(yè)稅,？
供電企業(yè)利用自身輸變電設備對并入電網的企業(yè)自備電廠生產的電力產品進行電壓調節(jié),，并按電量向電廠收取的并網服務費,，是否按規(guī)定征收增值稅,？
受托開發(fā)軟件產品，是否按規(guī)定將著作權屬于受托方的產品收入計入增值稅銷售額,？
從事貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）的,，是否按規(guī)定繳納增值稅？
銀行銷售金銀所取得的銷售額,，是否按規(guī)定繳納增值稅,？
基建單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設的工廠、車間生產的水泥預制構件,、其他構件或建筑材料,，是否按規(guī)定確定增值稅納稅義務：用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應在移送使用時征收增值稅,。但對其在建筑現場制造的預制構件,，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅,？
納稅人在資產重組過程中將所屬資產,、負債及相關權利和義務轉讓給控股企業(yè)，但保留上市企業(yè)資格的,，其資產重組過程中涉及的應稅貨物轉讓行為,，是否按規(guī)定征收增值稅？
稅率
銷售的貨物,，是否按稅法規(guī)定確定適用稅率計算納稅,？
對在進口環(huán)節(jié)與國內環(huán)節(jié)，以及國內陸區(qū)間個別貨物（如初級農產品,、礦產品等）增值稅適用稅率執(zhí)行不一致的,，是否按照稅法規(guī)定按其取得的增值稅專用發(fā)票和海關進口完稅憑證上注明的增值稅額抵扣進項稅額？
兼營不同稅率的貨物或應稅勞務,，未分別核算不同稅率的貨物或應稅勞務的銷售額,，是否從高適用稅率？
兼營非增值稅應稅項目的,，是否按照稅法規(guī)定分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業(yè)額,？
納稅人銷售不同稅率貨物或應稅勞務，并兼營應屬一并征收增值稅的非應稅勞務的,，其非應稅勞務是否按稅法規(guī)定從高適用稅率,？
銷售不同稅率貨物或應稅勞務，并兼營應屬一并征收增值稅的非應稅勞務，是否按稅法規(guī)定將非應稅勞務申報繳納了增值稅而非營業(yè)稅,？（適用于2008年12 月31 日以前）
一般納稅人銷售自產的下列貨物,，選擇按照簡易辦法征收增值稅的，是否按規(guī)定依照6%征收率計算繳納增值稅,？
1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力,。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5 萬千瓦以下（含5 萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位,。
2.建筑用和生產建筑材料所用的砂,、土、石料,。
3.以自己采掘的砂,、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚,、瓦,、石灰（不含粘土實心磚、瓦）,。
4.用微生物,、微生物代謝產物、動物毒素,、人或動物的血液或組織制成的生物制品,。
5.自來水。
6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）,。
增值稅一般納稅人生產銷售的以水泥產品為原料生產的商品混凝土,，按規(guī)定應當征收增值稅的，是否按規(guī)定按6％的征收率征收增值稅,，并且不得開具增值稅專用發(fā)票,？
一般納稅人寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）的，是否按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅,？
一般納稅人典當機構銷售死當物品的,，是否按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅？
經國務院或國務院授權機關批準的一般納稅人免稅商店零售免稅品的,，是否按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅,？
一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，是否按規(guī)定依適用稅率計算繳納增值稅,？
從事原油,、天然氣生產的企業(yè)（不包括經國務院批準適用5%征收率征收增值稅的油氣田企業(yè)），以下生產性勞務是否按17%稅率繳納增值稅,？地質勘探 ,、鉆井（含測鉆）,、井、錄井,、試井,、固井、井下作業(yè),、管道及油氣集輸工程,、油氣生產的注水（汽、化學試劑）工程,、灘海油田工程,、供排水工程,、供電工程,、通訊工程、油田建設工程,、其他,。（自查年度2008 年及以前年度）從事原油、天然氣生產的企業(yè)（不包括經國務院批準適用5%征收率征收增值稅的油氣田企業(yè)）,，以下生產性勞務是否按17%稅率繳納增值稅,？地質勘探、鉆井（含測鉆）,、測井,、錄井、試井,、固井,、試油（氣）、井下作業(yè),、油（氣）集輸,、采油采氣、海上油田建設,、供排水,、供電、供熱,、通訊,、油田基本建設、環(huán)境保護,、其他,。（自查年度2009 年及以后年度）由石油伴生氣加工壓縮成的石油液化氣是否按照 13%的增值稅稅率征收增值稅？
納稅人固定資產拆解出售的,，是否按適用稅率征收增值稅,？ |
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