固定資產(chǎn)和在建工程核算管理制度

一、固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋,、建筑物,、機(jī)器、機(jī)械,、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn),、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具,、工具等,。    

不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，但單位價值在2000元以上,，并且使用年限超過2年的,，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn),。

公司固定資產(chǎn)實(shí)行目錄管理。

二,、固定資產(chǎn)購建,，應(yīng)進(jìn)行效益性分析，基建項(xiàng)目尚需工程立項(xiàng),，明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,，進(jìn)行可行性分析，購建前應(yīng)認(rèn)真編制工程預(yù)算,，金額較大的采用招標(biāo)方式,，合理購置所需設(shè)備物資，努力節(jié)約工程支出,，及時辦理竣工決算和移交手續(xù),，相關(guān)材料報送財務(wù)部門。

    三,、固定資產(chǎn)的增減歸總裁辦負(fù)責(zé),，嚴(yán)格按公司確定審批權(quán)限逐級辦理。并遵守上級部門規(guī)定,。

四,、固定資產(chǎn)的價值構(gòu)成

1、購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn),，按實(shí)際支付的買價,、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi),、安裝成本,、交納的有關(guān)稅金等，作為入帳價值,。

2,、自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出,，作為入帳價值,。

3、其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn),，應(yīng)以投資各方確認(rèn)的價值作為入帳價值,。

4、融資租入的固定資產(chǎn),，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原帳面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入帳價值,。如果融資租賃資產(chǎn)占公司資產(chǎn)總額比例等于或小于30%的,，在租賃開始日,，也可按最低租賃付款額，作為固定資產(chǎn)的入帳價值,。

5,、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的,，按原有固定資產(chǎn)帳面價值,，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入,，加上由于擴(kuò)建,、改建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，作為入帳價值,。

6,、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以債權(quán)換入固定資產(chǎn)的,，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),，作為入帳價值。涉及補(bǔ)價的,，按以下原則確定入帳價值：

A,、收到補(bǔ)價的，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價值減去補(bǔ)價,，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),。

B、支付補(bǔ)價的,，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價值加上支付的補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),。

以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的帳面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),，作為入帳價值,。涉及補(bǔ)價的，按以下原則確定入帳價值：

A,、收到補(bǔ)價的,，按換出資產(chǎn)的帳面價值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價后的余額。

B,、支付補(bǔ)價的,，按換出資產(chǎn)的帳面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價。

7,、接受捐贈的固定資產(chǎn),，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入帳價值：

A、捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的,，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),，作為入帳價值,。

B、捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的,，如同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的,，按其市場價格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),，作為入帳價值,；如不存在活躍市場，按其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,，作為入帳價值,。

C、如受贈的系舊的固定資產(chǎn),，按上述方法確定的價值,，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價值損耗后的余額，作為入帳價值,。

8,、盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格,，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價值損耗后余額,，作為入帳價值。

9,、經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)入的固定資產(chǎn),，按調(diào)出單位的帳面價值加上發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用,，作為入帳價值,。

固定資產(chǎn)的入帳價值中，還應(yīng)包括為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅,、耕地占用稅,、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi)。

購置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的,、未單獨(dú)計(jì)價的軟件,，與所購置的計(jì)算機(jī)硬件一并作為固定資產(chǎn)管理。

已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn),，先按估計(jì)價值記帳,，待確定實(shí)際價值后，再進(jìn)行調(diào)整,。

    五,、單位入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外,，不得任意變動,。

1,、根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)進(jìn)行重新估價；

    2,、增加補(bǔ)充設(shè)備或改良設(shè)備；

3,、將固定資產(chǎn)一部分拆除,；

4、根據(jù)實(shí)際價值調(diào)整原來的暫估價值,；

5,、發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有誤。

    六,、固定資產(chǎn)的修理

    1,、固定資產(chǎn)的修理由總裁辦負(fù)責(zé)，大修理需專題報告,，總裁審批,。

    2、經(jīng)常性修理（中,、小修理）費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益,，大修理費(fèi)用較大可按計(jì)劃采用預(yù)提或待攤的方法，計(jì)入當(dāng)期損益,。

七,、固定資產(chǎn)的折舊

1、折舊應(yīng)按月計(jì)提,。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn),，下月起計(jì)提折舊，月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn),，下月起停止計(jì)提折舊,。

2、折舊的基數(shù)為月初可提取折舊的固定資產(chǎn)帳面原價,。

    3,、固定資產(chǎn)的凈殘值率為原價的3%。

    4,、折舊年限根據(jù)公司固定資產(chǎn)目錄中規(guī)定年限確定,。

    5、計(jì)提折舊的范圍：房屋和建筑物,；在用的機(jī)器設(shè)備,、儀器儀表、運(yùn)輸工具,；季節(jié)性停用,、大修理停用的設(shè)備,；融資租入和經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn)。

    未使用,、不需用的設(shè)備,；以及經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；在建工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)以前的固定資產(chǎn),；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),；未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)；國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)等不提折舊 ,。

6,、折舊方法采用平均年限法。

    八,、固定資產(chǎn)清理

1,、企業(yè)因出售、報廢,、毀損等原因減少固定資產(chǎn),，在“固定資產(chǎn)清理”中核算。清理損益作營業(yè)外收支,。

    2,、盤盈盤虧的固定資產(chǎn)，在“待處理財產(chǎn)損溢”中核算,，凈損益批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外支出,。

    3、報廢,，毀損,，盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)查明原因，如系人為因素造成的,，除對責(zé)任人員處以賠償外,，視情節(jié)給予行政處分直至移送有關(guān)部門追究法律責(zé)任。

    九,、根據(jù)各項(xiàng)固定資產(chǎn)受意外因素影響風(fēng)險程度,，由財務(wù)部門會同固定資產(chǎn)管理部門在保險機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理保險。

十,、公司對固定資產(chǎn)應(yīng)建立卡片,，編號登記。

十一,、每年度終,，對固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊,、損壞,、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于帳面價值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其帳面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提,。根據(jù)實(shí)際情況全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊,。減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益,，在營業(yè)外支出中核算。

十二,、在建工程科目核算公司進(jìn)行基建工程、安裝工程,、技術(shù)改造工程,、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝設(shè)備的價值,。

每年度終了,，應(yīng)對在建工程進(jìn)行全面檢查，存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況的,，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：

1,、長期停建并且預(yù)計(jì)在未來3年內(nèi)不會重新開工的在建工程；

2,、所建項(xiàng)目無論在性能上,，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且其帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性,；

3,、其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。計(jì)提或沖銷的減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益,，在營業(yè)外支出中核算,。

十一、本制度由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修改,。

十二,、本制度自發(fā)布之日起試行。