增值稅計(jì)算方法

1、直接計(jì)稅法
應(yīng)納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率

增值額：＝工資＋利息＋租金＋利潤＋其他增值項(xiàng)目－貨物銷售額的全值－法定扣除項(xiàng)目購入貨物金額
2、間接計(jì)稅法
扣除稅額＝扣除項(xiàng)目的扣除金額×扣除稅率
（1）,、購進(jìn)扣稅法
扣除稅額＝本期購入扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額
（2）、實(shí)耗扣稅法

扣除稅額＝本期實(shí)際耗用扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
1,、
銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率
銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）
組成計(jì)稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）

2,、進(jìn)項(xiàng)稅額

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額,、營業(yè)額合計(jì)

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額×征收率
銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）
銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額＝組成計(jì)稅價格×稅率
組成計(jì)稅價格＝關(guān)稅免稅價格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅
營業(yè)稅額

應(yīng)納營業(yè)稅額＝營業(yè)額×稅率

計(jì)稅價格＝營業(yè)成本或工程成本×[（1+成本利潤率）/（1－營業(yè)稅稅率）]

消費(fèi)稅額

1、
從價定率的計(jì)算

實(shí)行從價定率辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷售額×稅率
（1）,、應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)
（2）,、組成計(jì)稅價格＝（成本＋利潤）/（1-消費(fèi)稅率）
（3）、組成計(jì)稅價格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅率）
（4）,、組成計(jì)稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋應(yīng)納消費(fèi)稅稅額
（5）,、組成計(jì)稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）

2、
從量定額的計(jì)算
實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷售數(shù)量×單位數(shù)額

資源稅額

應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額
企業(yè)所得稅額 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤總額＝收入總額－成本,、費(fèi)用,、損失
1、工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
營業(yè)利潤＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用
產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售費(fèi)用－產(chǎn)品銷售稅金及附加
其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－其他銷售稅金及附加
本期完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額＋本期產(chǎn)品成本會計(jì)－期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額
本期產(chǎn)品成本會計(jì)＝材料＋工資＋制造費(fèi)用
2,、商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌損失
主營業(yè)務(wù)利潤＝商品銷售利潤＋代購代銷收入
商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經(jīng)營費(fèi)用－商品銷售稅金及附加
商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓
3,、飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
營業(yè)利潤＝經(jīng)營利潤＋附營業(yè)務(wù)收入－附營業(yè)務(wù)成本
經(jīng)營利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)費(fèi)用－營業(yè)稅金及附加
營業(yè)成本＝期初庫存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤存余額＋本期購進(jìn)材料,、商品金額金額－期末庫存材料,、半成品、產(chǎn)成（商）品盤存余額
4、應(yīng)納所得稅稅額計(jì)算
（1）分月或分季預(yù)繳所得稅額＝月,、季應(yīng)納稅所得額×稅率（33％）
（2）年終匯算清繳時,，應(yīng)退補(bǔ)所得稅
應(yīng)退補(bǔ)所得稅額＝全年累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅率（33%）－本年累計(jì)已繳所得稅額
預(yù)繳所得稅
①、按上年應(yīng)納稅所得額的1/2或1/4
本期某月或某季應(yīng)納所得稅稅額＝[上一年應(yīng)納稅所得額/2（或4）]×稅率（33%）
②,、按本期計(jì)劃利潤預(yù)繳所得稅
本期某月或某季應(yīng)納所得稅稅額＝本期某月或某季計(jì)劃利潤額×稅率（33%）
5,、對減征所得稅的計(jì)算
減征比例＝[(33%－原核定的稅率)/33%]×100%
減征后應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率（33%）×（1-減征比例）
＝應(yīng)納所得稅稅額×減征比例
6、境外所得稅稅額扣除限額＝境內(nèi)外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某外國的所得額/境內(nèi)外所得總額
7,、對彌補(bǔ)以前年度虧損后應(yīng)納所得稅額的計(jì)算
彌補(bǔ)虧損后應(yīng)納所得稅稅額＝（應(yīng)納稅所得額－以前年度未彌補(bǔ)虧損）×稅率（33%）
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅額
1,、制造業(yè)
應(yīng)納稅所得額＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售凈額－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售稅金－銷售費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用
產(chǎn)品銷售凈額＝產(chǎn)品銷售總額－（銷貨退回＋銷貨折讓）
產(chǎn)品銷售成本＝本期產(chǎn)品成本＋期初半成品、在產(chǎn)品盤存－期末半成品,、在產(chǎn)品盤存
本期生產(chǎn)成本＝本期生產(chǎn)耗用的直接材料＋直接人工＋制造費(fèi)用
2,、商業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額＝銷貨利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
銷貨利潤＝銷貨凈額－銷貨成本－銷貨稅金－（銷貨費(fèi)用+管理費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用）
銷貨凈額＝銷貨總額－（銷貨退回＋銷貨折讓）
銷貨成本＝期初商品存盤＋[本期進(jìn)貨－(進(jìn)貨推出＋進(jìn)貨折讓)＋進(jìn)貨費(fèi)用]－期末商品盤存
3、服務(wù)業(yè)
應(yīng)納稅所得稅＝業(yè)務(wù)收入凈額＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
業(yè)務(wù)收入凈額＝業(yè)務(wù)收入總額－（業(yè)務(wù)收入稅金＋業(yè)務(wù)支出＋管理費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用）
4,、應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－已納企業(yè)所得稅額
應(yīng)納地方所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×地方所得稅稅率－已納地方所得稅額
5,、國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率
應(yīng)納稅所得額＝在中國境內(nèi)起運(yùn)所獲客貨收入的總額×5%
6、預(yù)提所得稅
應(yīng)納稅所得稅額＝在中國境內(nèi)取得的利潤,、利息,、租金特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得之和×稅率（20%）
7、境外所得稅稅款扣除限額的計(jì)算
境外所得稅稅款扣除限額＝境內(nèi)外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某境外的所得額/境內(nèi)外所得總額
8,、外商投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤用于再投資,，應(yīng)退所得額
應(yīng)退稅額＝｛再投資額/[1－(原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅率＋地方所得稅稅率)]｝×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅率×退稅率
9、年終匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅的計(jì)算
（1）,、對沒有征減,，沒有境外所得的企業(yè)
應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅率－1～4季度已預(yù)繳所得稅
（2）對有征減，有境外所得的企業(yè)
應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅額＝境內(nèi),、外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額－境外所得稅允許扣除額－應(yīng)減征的企業(yè)所得稅額－已預(yù)繳企業(yè)所得稅總額
個人所得稅額
1,、工資、薪金所得
工資,、薪金所得應(yīng)納個人所得稅額＝應(yīng)納水所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額＝每月收入額－800
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額＝（不含稅所得額－速算扣除數(shù)）/(1-稅率)
2,、個體工商戶
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
（1）、將當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額換算成全年應(yīng)納稅所得額
全年應(yīng)納稅所得額＝當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額×12/當(dāng)月累計(jì)經(jīng)營月份數(shù)
（2）,、計(jì)算全年應(yīng)納所得稅額
全年應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
（3）,、計(jì)算當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納所得稅額
當(dāng)月應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納所得稅額×當(dāng)月累計(jì)經(jīng)營月份數(shù)/12
（4）,、計(jì)算本月應(yīng)納所得稅額
本月應(yīng)納所得稅額＝當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納所得稅額－累計(jì)已繳所得稅額
3,、稿酬所得
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%）
＝應(yīng)納稅所得額×20%×70%
4、勞務(wù)報(bào)酬所得
（1）,、一次收入在20000元以下時
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

（2）,、一次收入20000～50000時
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%＋應(yīng)納稅所得額×20%×50%
＝應(yīng)納稅所得額×（20%＋10%）
（3）一次收入超過50000時
應(yīng)納所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%＋應(yīng)納稅所得額×20%×100%
＝應(yīng)納稅所得額×（20%＋20%）
5、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%
應(yīng)納稅所得額＝轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用
6、利息,、股息紅利所得
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%
7,、境外個人所得稅款扣除限額
境外個人所得稅稅款扣除限額＝境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某外國的所得額/境內(nèi),、外所得總額
8,、支付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)的計(jì)算
手續(xù)費(fèi)金額＝扣繳的個人所得稅額×2%
土地增值稅額 1、一般計(jì)算方法
應(yīng)納稅總額＝∑各級距土地增值額×適用稅率
某級距土地增值額×適用稅率
土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項(xiàng)目金額
土地增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－扣除項(xiàng)目金額
2,、簡便計(jì)稅方法
（1）,、土地增值額未超過扣除項(xiàng)目金額金額50%的
應(yīng)納稅額＝土地增值額×30%
（2）、土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%,，未超過100%的
應(yīng)納稅額＝土地增值額×40%－扣除項(xiàng)目金額×0.05
（3）,、土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過200%的
應(yīng)納稅額＝土地增值額×50%－扣除項(xiàng)目金額×0.15
（4）土地增值額超過項(xiàng)目金額200%
應(yīng)納稅額＝土地增值額×60%－扣除項(xiàng)目金額×0.35
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
1,、基本建設(shè)項(xiàng)目投資額應(yīng)納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅額,其計(jì)算公式:
應(yīng)納稅額=總投資額×適用稅率
總投資額=建筑工程投資總額+設(shè)備購置安裝投資總額
2,、更新改造項(xiàng)目投資額應(yīng)納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅額，其計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=建筑工程投資總額×適用稅率
3,、超計(jì)劃投資項(xiàng)目應(yīng)補(bǔ)繳固定資產(chǎn)投資方向稅額,，其計(jì)算公式：
超計(jì)劃應(yīng)補(bǔ)繳稅額=[（實(shí)際完成投資額－省級標(biāo)準(zhǔn)投資額）×適用稅率]×（1+加罰倍數(shù)）
=超計(jì)劃投資額應(yīng)納稅額×（1+加罰倍數(shù)）
超計(jì)劃投資額應(yīng)納稅額=超計(jì)劃投資額×適用稅率
超計(jì)劃投資額=實(shí)際完成投資額－省級標(biāo)準(zhǔn)投資額
城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)納城鄉(xiāng)建設(shè)維護(hù)稅額＝（產(chǎn)品銷售收入額＋營業(yè)收入額＋其他經(jīng)營收入額）×地區(qū)適用稅率
應(yīng)補(bǔ)交稅額=實(shí)際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率－已納稅額
應(yīng)退稅額＝已交稅額－核實(shí)后的應(yīng)納稅額
　　車車船稅
１、乘人車,、二輪摩托車,、三輪摩托車、畜力車,、人力車,、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
年應(yīng)納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額
２、 載貨車年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額
３,、 客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額
載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%
載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額
４,、 機(jī)動船應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：
機(jī)動船年應(yīng)納稅額=機(jī)動船的凈噸位×適用的年稅額
５、 非機(jī)動船應(yīng)納稅額=非機(jī)動船的載重噸位×適用的年稅額
６,、 新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅,，其計(jì)算公式為：
新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數(shù)）×購進(jìn)起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)
補(bǔ)交本期漏報(bào)漏繳稅額=漏報(bào)漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)
補(bǔ)交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位,、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]－已繳稅款
退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款
退還應(yīng)計(jì)算錯誤而多交的稅款＝已入庫的稅款－重新核實(shí)后的應(yīng)納稅額
房產(chǎn)稅額 年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝房產(chǎn)評估值×稅率
月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12
季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4
土地使用稅額
年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額
月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12（或）4

納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的,，應(yīng)按（房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款,、按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金）作為扣除項(xiàng)目金額,；計(jì)征土地增值稅。增值額＝銷售收入－扣除項(xiàng)目金額,，增值率＝增值額÷扣除項(xiàng)目金額,，應(yīng)納土地增值稅

1）土地增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50％的（增值率〈50%）,，應(yīng)納稅額＝土地增值額×30％。
2）土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額50％,，未超過100％的（50%〈增值率〈100%）,，應(yīng)納稅額＝土地增值額×40％－扣除項(xiàng)目×5％。
3）土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額100％,，未超過200％的（100%〈增值率〈200%）,，應(yīng)納稅額＝土地增值額×50％－扣除項(xiàng)目×15％。
4）土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額200％的（200%〈增值率,，應(yīng)納稅額＝土地增值額×60％一扣除項(xiàng)目金額×35％,。

5.房產(chǎn)稅率：1.2%/4%/12%/18%.

印花稅額
１、 購銷合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=購銷金額×3/10000
２,、 建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=收取的費(fèi)用×5/10000
３,、 加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000
４、 建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000
５,、 財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000
６,、 倉儲保管合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=倉儲保管費(fèi)用×1/1000
７、 借款合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=借款金額×0．５／１００００
８,、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=保險(xiǎn)費(fèi)收入×1/1000
９,、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額×6/10000
１０、 技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000
１１,、 貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×5/10000
１２,、 營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算
（1）記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=[（固定資產(chǎn)原值年初數(shù)－上年已計(jì)算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值）＋（自有流動資金年初數(shù)－上年已計(jì)算繳納印花稅自有流動資金總額）]×5/10000
（2）其他賬簿應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：
應(yīng)納稅額=證照件數(shù)×5
關(guān)稅
１,、 進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,。其公式為：
應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價格×進(jìn)口稅率
完稅價格=離岸價格+運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等
=國內(nèi)批發(fā)價/（1+進(jìn)口稅率+費(fèi)用和利潤率（20%））
２,、 出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,。其公式為：
出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價格×出口稅率
完稅價格=離岸價格/（1+出口稅率）