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增值稅計(jì)算方法
1,、直接計(jì)稅法
應(yīng)納增值稅額：=增值額×增值稅稅率
增值額：=工資+利息+租金+利潤(rùn)+其他增值項(xiàng)目-貨物銷售額的全值-法定扣除項(xiàng)目購(gòu)入貨物金額
2,、接計(jì)稅法
扣除稅額=扣除項(xiàng)目的扣除金額×扣除稅率
(1),、購(gòu)進(jìn)和稅法
扣除稅額=本期購(gòu)入扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率+已由受托方代收代繳的稅額
(2),、實(shí)耗扣稅法
扣除稅額=本期實(shí)際耗用扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率+已由受托方代收代交的稅額
一般納稅人應(yīng)納增值稅額
一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
1、銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)
甲類卷煙…10%;乙類卷煙…5%;雪茄煙…5%;護(hù)膚護(hù)發(fā)品…5%
煙絲…5%;鞭炮,、焰火…5%;糧食白酒…10%;貴重首飾及珠寶寶石…6%
薯類白酒…5%;汽車輪胎…5%;其他酒…5%;小轎車…8%
酒精…5%;越野車…6%;化妝品…5%;小客車…5%
2,、進(jìn)項(xiàng)稅額
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額,、營(yíng)業(yè)額合計(jì)
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)
銷售額=含稅收入(1+增值稅征收率)
進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額
進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅免稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
營(yíng)業(yè)稅額
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率
計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×[(1+成本利潤(rùn)率)/(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)]
消費(fèi)稅額
1,、從價(jià)定率的計(jì)算
實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售額×稅率
(1),、應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)
(2)、組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))/(1-消費(fèi)稅率)
(3),、組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅率)
(4),、組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+應(yīng)納消費(fèi)稅稅額
(5)、組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)
2,、從量定額的計(jì)算
實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售數(shù)量×單位數(shù)額
資源稅額
應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
企業(yè)所得稅額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+(-)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤(rùn)總額=收入總額-成本,、費(fèi)用、損失
1,、工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+(-)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用
產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費(fèi)用-產(chǎn)品銷售稅金及附加
其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-其他銷售稅金及附加
本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額+本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)-期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額
本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)=材料+工資+制造費(fèi)用
2,、商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+(-)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=商品銷售利潤(rùn)+代購(gòu)代銷收入
商品銷售利潤(rùn)=商品銷售凈額-商品銷售成本-經(jīng)營(yíng)費(fèi)用-商品銷售稅金及附加
商品銷售凈額=商品銷售收入-銷售折扣與折讓
3、飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+(-)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)+附營(yíng)業(yè)務(wù)收入-附營(yíng)業(yè)務(wù)成本
經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加
營(yíng)業(yè)成本=期初庫(kù)存材料,、半成品產(chǎn)成(商)品盤存余額+本期購(gòu)進(jìn)材料,、商品金額金額-期末庫(kù)存材料、半成品,、產(chǎn)成(商)品盤存余額
4,、應(yīng)納所得稅稅額計(jì)算
(1)分月或分季預(yù)繳所得稅額=月、季應(yīng)納稅所得額×稅率(33%)
(2)年終匯算清繳時(shí),，應(yīng)退補(bǔ)所得稅
應(yīng)退補(bǔ)所得稅額=全年累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅率(33%)-本年累計(jì)已繳所得稅額
預(yù)繳所得稅
?、佟瓷夏陸?yīng)納稅所得額的1/2或1/4
本期某月或某季應(yīng)納所得稅稅額=[上一年應(yīng)納稅所得額/2(或4)]×稅率(33%)
?、?、按本期計(jì)劃利潤(rùn)預(yù)繳所得稅
本期某月或某季應(yīng)納所得稅稅額=本期某月或某季計(jì)劃利潤(rùn)額×稅率(33%)
5、對(duì)減征所得稅的計(jì)算
減征比例=[(33%-原核定的稅率)/33%]×100%
減征后應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率(33%)×(1-減征比例)
=應(yīng)納所得稅稅額×減征比例
6,、境外所得稅稅額扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某外國(guó)的所得額/境內(nèi)外所得總額
7,、對(duì)彌補(bǔ)以前年度虧損后應(yīng)納所得稅額的計(jì)算
彌補(bǔ)虧損后應(yīng)納所得稅稅額=(應(yīng)納稅所得額-以前年度未彌補(bǔ)虧損)×稅率(33%)
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅額
1、制造業(yè)
應(yīng)納稅所得額=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售凈額-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售稅金-銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用
產(chǎn)品銷售凈額=產(chǎn)品銷售總額-(銷貨退回+銷貨折讓)
產(chǎn)品銷售成本=本期產(chǎn)品成本+期初半成品,、在產(chǎn)品盤存-期末半成品,、在產(chǎn)品盤存
本期生產(chǎn)成本=本期生產(chǎn)耗用的直接材料+直接人工+制造費(fèi)用
2、商業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額=銷貨利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
銷貨利潤(rùn)=銷貨凈額-銷貨成本-銷貨稅金-(銷貨費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用)
銷貨凈額=銷貨總額-(銷貨退回+銷貨折讓)
銷貨成本=期初商品存盤+[本期進(jìn)貨-(進(jìn)貨推出+進(jìn)貨折讓)+進(jìn)貨費(fèi)用]-期末商品盤存
3,、服務(wù)業(yè)
應(yīng)納稅所得稅=業(yè)務(wù)收入凈額+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
業(yè)務(wù)收入凈額=業(yè)務(wù)收入總額-(業(yè)務(wù)收入稅金+業(yè)務(wù)支出+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用)
4,、應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-已納企業(yè)所得稅額
應(yīng)納地方所得稅額=應(yīng)納稅所得額×地方所得稅稅率-已納地方所得稅額
5、國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
應(yīng)納稅所得額=在中國(guó)境內(nèi)起運(yùn)所獲客貨收入的總額×5%
6,、預(yù)提所得稅
應(yīng)納稅所得稅額=在中國(guó)境內(nèi)取得的利潤(rùn),、利息,、租金特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得之和×稅率(20%)
7,、境外所得稅稅款扣除限額的計(jì)算
境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某境外的所得額/境內(nèi)外所得總額
8、外商投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)用于再投資,，應(yīng)退所得額
應(yīng)退稅額={再投資額/[1-(原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅率+地方所得稅稅率)]｝×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅率×退稅率
9,、年終匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)企業(yè)所得稅的計(jì)算
(1),、對(duì)沒(méi)有征減，沒(méi)有境外所得的企業(yè)
應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=全年應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅率-1～4季度已預(yù)繳所得稅
(2)對(duì)有征減,，有境外所得的企業(yè)
應(yīng)補(bǔ)(退)企業(yè)所得稅額=境內(nèi),、外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額-境外所得稅允許扣除額-應(yīng)減征的企業(yè)所得稅額-已預(yù)繳企業(yè)所得稅總額
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