企業(yè)財務(wù)人員除需要掌握增值稅相關(guān)稅收政策外,，還需明確與其相關(guān)的會計處理，否則不僅不能享受優(yōu)惠,，還會帶來風(fēng)險,。

　　五種常見的增值稅優(yōu)惠 

　　增值稅優(yōu)惠主要有直接免征,、直接減征、即征即退,、先征后退,、先征后返。

　　直接免征就是直接免征增值稅,，納稅人不必繳納稅款,，如蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅。

　　直接減征一般有按應(yīng)征稅款的一定比例征收,，例如銷售舊貨和物品征稅的舊貨規(guī)定了減半征收,，還有按一定金額直接扣減，例如增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費,，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,。

　　即征即退是指稅務(wù)機關(guān)將應(yīng)征的增值稅征收入庫后，即時退還,，比如對軟件企業(yè)超3%稅負(fù)的部分即征即退,，退稅機關(guān)為稅務(wù)機關(guān)。

　　先征后退與即征即退差不多,，只是退稅的時間略有差異,，主要是外貿(mào)企業(yè)出口一般采用先征后退。

　　先征后返指稅務(wù)機關(guān)正常將增值稅征收入庫,，然后由財政機關(guān)按稅收政策規(guī)定審核并返還企業(yè)所繳入庫的增值稅,，返稅機關(guān)為財政機關(guān)。如對數(shù)控機床產(chǎn)品實行增值稅先征后返,。

　　稅收返還 

　　根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補助》應(yīng)用指南的第二條第三款中明確規(guī)定：“除了稅收返還之外,，稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征,、增加計稅抵扣額,、抵免部分稅額等形式，它們體現(xiàn)了政策導(dǎo)向,，但政府并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn),，因此不作為政府補助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補助處理?！倍愂辗颠€是指政府按照國家有關(guān)規(guī)定采取先征后返（退）,、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補助,。所以增值稅即征即退,、先征后退、先征后返屬于政府補助,，應(yīng)計入“營業(yè)外收入——政府補助”科目,，而增值稅直接免征,、直接減征雖不作為政府補助，但屬于企業(yè)非日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入,，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》,，應(yīng)將其計入“營業(yè)外收入——其他”科目。

　　直接免征 

　　財政部,、國家稅務(wù)總局最近發(fā)布《關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]137號）,，規(guī)定自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅蔬菜流通環(huán)節(jié)免增值稅,?！对鲋刀悤盒袟l例》規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅,，財稅[2011]137號文將免征對象擴(kuò)大到從事蔬菜批發(fā),、零售的納稅人，并規(guī)定了享受免征增值稅的蔬菜主要品種,，同時要求既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)在會計上分別核算其銷售額,，否則不予免稅,。

　　企業(yè)對有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定屬于法定減免的增值稅無需作任何專門的會計處理,，企業(yè)僅需按照稅法及《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定正確核算主營業(yè)務(wù)收入（按照所收款項全額）,，正確核算進(jìn)項稅額（用于免征增值稅的部分不得抵扣，轉(zhuǎn)入相關(guān)項目的購進(jìn)成本）即可,。

　　即征即退 

　　根據(jù)《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）規(guī)定：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%稅率征收增值稅后,，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。小規(guī)模納稅人銷售的軟件產(chǎn)品,，不適用增值稅即征即退政策,。

　　軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法：即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%；當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額,；當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×17%,。