企業(yè)接受稅務(wù)稽查后，有的及時處理賬務(wù),，進(jìn)行納稅調(diào)整,，但也有不少企業(yè)沒有意識到納稅調(diào)整的重要性，補(bǔ)繳稅款后就完事,，不調(diào)整相關(guān)賬務(wù),，有的雖作賬務(wù)調(diào)整，但因財務(wù)人員業(yè)務(wù)不夠熟練,，會計處理不當(dāng),，導(dǎo)致會計資料失真。做好賬務(wù)調(diào)整是鞏固稽查成果,、確保國家稅收的重要一環(huán),，對企業(yè)來說也至關(guān)重要，否則可能會造成重復(fù)納稅,。

    一,、稽查后企業(yè)賬務(wù)調(diào)整存在的主要問題

    （一）增值稅

    1.增值稅銷項稅

    （1）少計或不計收入不作調(diào)賬處理。主要包括由價外費用,、逾期押金,、以舊換新銷售、還本銷售等經(jīng)濟(jì)事項引起會計處理上少計或不計收入,，少計銷項稅,，稅務(wù)稽查后不調(diào)增銷售收入和銷項稅。

    （2）視同銷售貨物不計銷項稅,，稅務(wù)稽查后不調(diào)增銷項稅,。

    2.增值稅進(jìn)項稅

    （1）違規(guī)抵扣行為不調(diào)賬。違反《增值稅暫行條例》規(guī)定,，將不得從銷項稅額抵扣的進(jìn)項稅額項目違法抵扣,，稅務(wù)稽查后不調(diào)減進(jìn)項稅,。

    （2）超前抵扣行為不調(diào)賬。未按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理的通知》規(guī)定的增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),，其進(jìn)項稅額申報抵扣的時間執(zhí)行,，提前抵扣進(jìn)項稅額，稅務(wù)稽查后不調(diào)減進(jìn)項稅,。

    （二）企業(yè)所得稅

    1.對已查企業(yè)既有查補(bǔ)稅前可扣除稅金（營業(yè)稅,、房產(chǎn)稅、印花稅,、土地增值稅,、城建稅、教育費附加）,，又有查補(bǔ)企業(yè)所得稅問題的,，賬務(wù)調(diào)整差錯率較高，被查企業(yè)在進(jìn)行賬務(wù)處理時,，對稅前可扣除稅金又進(jìn)行了重復(fù)列支,，造成少繳當(dāng)年度企業(yè)所得稅。

    2.查補(bǔ)企業(yè)所得稅,，加收罰款,、滯納金，企業(yè)在轉(zhuǎn)賬時先通過“以前年度損益調(diào)整”科目列支后,，又從“以前年度損益調(diào)整”科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方,，列為當(dāng)年支出，軋抵了當(dāng)年度的利潤總額（年度企業(yè)所得稅申報未作納稅調(diào)整）,。

    3.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)查補(bǔ)的未按預(yù)收賬款申報繳納的營業(yè)稅,、城建稅、教育費附加,，被查企業(yè)在作賬務(wù)調(diào)整時,，直接列入“主營業(yè)務(wù)稅金附加”，軋抵當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額,。

    （三）個人所得稅

    1.檢查中有的企業(yè)僅按照《稅務(wù)行政處罰決定書》上的罰款金額按時解繳入庫,，對《涉稅聯(lián)系單》上應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得稅稅款，不僅未向納稅人追繳,，也未到有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納,。

    2.由單位代繳個人所得稅的企業(yè)，在計算繳納時沒有按稅法規(guī)定將不含稅收入換算為應(yīng)納稅所得額計算個人所得稅,，同時在賬務(wù)調(diào)整中存在問題,。如將查補(bǔ)的利息、紅利項目,，工資薪金項目的個人所得稅,，直接列入“利潤分配”、“應(yīng)付福利費”,、“預(yù)算外支出”（事業(yè)單位）科目,，少繳個人所得稅。

    二,、稅務(wù)稽查后調(diào)賬的基本原則

    （一）本年度錯漏賬目的調(diào)整

    本年度發(fā)生的錯漏賬目,，只影響本年度的稅收，應(yīng)按正常的會計核算程序和會計制度,，調(diào)整與本年度相關(guān)的賬目,，以保證本年度應(yīng)繳稅金和財務(wù)成果核算真實、正確,。對流轉(zhuǎn)稅,、財產(chǎn)稅和其他各稅檢查的賬務(wù)調(diào)整，一般不需要計算分?jǐn)?，凡查補(bǔ)本年度的流轉(zhuǎn)稅,、財產(chǎn)稅和其他稅，只需按照會計核算程序,，調(diào)整本年度相關(guān)的賬戶即可,。但對增值稅一般納稅人，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶核算應(yīng)補(bǔ)（退）的增值稅,。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項稅額或調(diào)增銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,，借記有關(guān)科目，貸記本科目,；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項稅額或調(diào)減銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,，作與上述相反分錄。全部調(diào)賬事項入賬后,，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)出本賬戶的余額,，并對該余額進(jìn)行處理。

    （二）以前年度錯漏賬目的調(diào)整

    對屬于以前年度的錯漏問題,，因為財務(wù)決算已結(jié)束,，一些過渡性的集合分配賬戶及經(jīng)營收支性賬戶已結(jié)賬軋平無余額，錯漏賬目的調(diào)整,，不可能再按正常的核算程序?qū)τ嘘P(guān)賬戶一一進(jìn)行調(diào)整,，一般在當(dāng)年的“以前年度損益調(diào)整”科目、盤存類延續(xù)性賬目及相關(guān)的對應(yīng)科目進(jìn)行調(diào)整,。若檢查期和結(jié)算期之間時間間隔較長的,，可直接調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”和相關(guān)的對應(yīng)科目，盤存類延續(xù)性賬目可不再調(diào)整,，以不影響當(dāng)年的營業(yè)利潤,。對查補(bǔ)（退）的以前年度增值稅,，為不致混淆當(dāng)年度的欠稅和留抵稅額，應(yīng)直接通過“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目進(jìn)行調(diào)整,。