一般納稅人農(nóng)副產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題,，按照采購渠道的不同以及供應(yīng)商的身份不同，導(dǎo)致購進(jìn)的原輔材料進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣可分為幾種情況,。

　　1.一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,，購進(jìn)企業(yè)可以按規(guī)定進(jìn)行抵扣，即可以按照票面注明的稅額抵扣,。

　　2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,。企業(yè)購進(jìn)進(jìn)口原輔材料的，可以按海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的稅額進(jìn)行抵扣,。

　　3.向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,，可以憑農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票或自產(chǎn)農(nóng)副產(chǎn)品銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　企業(yè)經(jīng)常向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的，可以向主管稅務(wù)局申請(qǐng)農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票,，在購進(jìn)時(shí)自行據(jù)實(shí)開具;或者,，可以由農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者去稅務(wù)局申請(qǐng)代開免稅銷售發(fā)票。無論是企業(yè)自開的農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票,，還是稅務(wù)局代開的免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票,，均可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證,。

　　農(nóng)民專業(yè)合作社和農(nóng)業(yè)企業(yè)等,，銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，可以開具免稅的農(nóng)副產(chǎn)品銷售發(fā)票,。因此,，購進(jìn)企業(yè)向這類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的組織和企業(yè)采購農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)積極索取合規(guī)的發(fā)票,，以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑據(jù),。

　　農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票或自產(chǎn)自銷農(nóng)副產(chǎn)品銷售發(fā)票，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額×9%,，用于生產(chǎn)13%稅率深加工產(chǎn)品按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　4.小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票，分兩種情況：

　　(1)生產(chǎn)農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品(稅率9%)：以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　比如從小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品并取得增值稅專用發(fā)票,，注明價(jià)款金額1000.00元，稅額30.00元,。該張發(fā)票可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1000.00×9%=90.00元,，而不是專用發(fā)票注明的稅額30.00元。

　　(2)深加工產(chǎn)品(稅率13%)：以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　5.不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證

　　(1)流通環(huán)節(jié)開具免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

　　目前可以開具農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票的情形有六種：

　　一是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

　　二是農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;

　　三是采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式銷售畜禽;

　　四是制種企業(yè)在定點(diǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷售種子;

　　五是對(duì)從事蔬菜批發(fā),、零售的納稅人銷售的蔬菜;

　　六是從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品,。

　　前四種都屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,，取得這四種免稅發(fā)票，可以按農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。后兩種情形屬于流通環(huán)節(jié)對(duì)蔬菜,、鮮活肉蛋的免稅發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　(2)銷售非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開具的普通發(fā)票

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人銷售非自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品開具的普通發(fā)票,，不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。

　　將上述涉及到的一般納稅人企業(yè)購進(jìn)農(nóng)副產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)抵扣,，總結(jié)如下：圖-1,。

　　2008年9月的解答——

增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)如何確定進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率問題的通知》(財(cái)稅﹝2002﹞105號(hào))文件,，增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品，可按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率的通知》(財(cái)稅﹝2002﹞12號(hào))的規(guī)定依13%的抵扣率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。