資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表編制說明

（會擔(dān)保01表附表1）

　　一,、本表反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動情況。

　　二,、本表各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”,、“長期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”,、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”,、“委托貸款減值準(zhǔn)備”、“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目的記錄分析填列,。

　　三,、本表有關(guān)項(xiàng)目對應(yīng)關(guān)系如下：

　?。?SPAN lang=EN-US>1）1行+2行+5行+7行+9行+10行=11行

　　（2）④欄+⑤欄=⑥欄（除1行外）

　?。?SPAN lang=EN-US>3）②欄+③欄-⑥欄=⑦欄

　　四,、如果本表“本年減少數(shù)”中確實(shí)難以劃分因資產(chǎn)價(jià)值回升轉(zhuǎn)回或其他原因轉(zhuǎn)出的，則④欄和⑤欄空置不填,，只需填第⑥欄即可,。

擔(dān)保余額變動表編制說明

（會擔(dān)保01表附表2）

　　一、本表反映企業(yè)一定期間擔(dān)保余額的變動情況,。

　　二,、本表根據(jù)或有負(fù)債（開出擔(dān)保保證）輔助賬編制。根據(jù)企業(yè)對外簽訂保證文件所記載金額計(jì)入輔助賬中,。

　　三,、擔(dān)保期限1年以下（含1年）為短期擔(dān)保，超過1年（不含1年）的擔(dān)保為長期擔(dān)保,。

代管擔(dān)?；鹱儎颖砭幹普f明

（會擔(dān)保01表附表3）

　　一、本表反映擔(dān)保企業(yè)受托代為管理的擔(dān)?；鹪鰷p變動情況,。

　　二、本表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“代管擔(dān)?；稹笨颇康陌l(fā)生額分析填列,。

利潤分配表編制說明

（會擔(dān)保02表附表1）

　　一、本表反映擔(dān)保企業(yè)利潤分配情況和年末未分配利潤結(jié)余情況,。

　　二,、本表“本年實(shí)際”欄各項(xiàng)目，根據(jù)本年“本年利潤”科目和“利潤分配”科目及所屬明細(xì)科目的記錄分析填列,。

　　“上年實(shí)際”欄根據(jù)上年“利潤分配表”填列,。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對上一年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,，填入本表“上年實(shí)際”欄內(nèi),。

　　三、本表各項(xiàng)目的填列方法：

　　1.“凈利潤”項(xiàng)目,，反映擔(dān)保企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤,；如為凈虧損以“-”號填列。本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)與“利潤表”中“本年累計(jì)數(shù)”欄的“凈利潤”項(xiàng)目一致,。

　　2.“年初未分配利潤”項(xiàng)目,，反映擔(dān)保企業(yè)上年末未分配的利潤，如為未彌補(bǔ)的虧損,，以“-”號填列,。本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)與上年本表“本年實(shí)際”欄的“未分配利潤”項(xiàng)目一致,。

　　3.“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目，反映擔(dān)保企業(yè)按規(guī)定用風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損的數(shù)額,。

　　4.“其他轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目,，反映擔(dān)保企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補(bǔ)虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。

　　5.“提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”項(xiàng)目,，反映擔(dān)保企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,。

　　6.“提取法定盈余公積”項(xiàng)目，反映擔(dān)保企業(yè)按規(guī)定提取的法定盈余公積,。

　　7.“應(yīng)付優(yōu)先股股利”項(xiàng)目,，反映擔(dān)保企業(yè)應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。

　　8.“提取任意盈余公積”項(xiàng)目,，反映擔(dān)保企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積,。

　　9.“應(yīng)付普通股股利”項(xiàng)目，反映擔(dān)保企業(yè)應(yīng)分配給普通股股東的現(xiàn)金股利,。擔(dān)保企業(yè)分配給投資者的利潤,，也在本項(xiàng)目反映,。

　　10.“轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利”項(xiàng)目,，反映擔(dān)保企業(yè)分配給普通股股東的股票股利以及按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本的利潤。

　　11.“未分配利潤”項(xiàng)目,，反映擔(dān)保企業(yè)年末尚未分配的利潤,；如為未彌補(bǔ)虧損，以“-”號填列,。

第六章 會計(jì)報(bào)表附注

　　企業(yè)的年度會計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)披露如下內(nèi)容,，法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度另有規(guī)定的,，從其規(guī)定：

　　一,、會計(jì)報(bào)表編制基準(zhǔn)的說明

　　（一）合規(guī)性說明,，主要涉及對會計(jì)報(bào)表是否符合財(cái)政部發(fā)布的《擔(dān)保企業(yè)會計(jì)核算辦法》及其他相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則,、會計(jì)制度的規(guī)定的說明。

　?。ǘ?jì)年度,、記賬本位幣、記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則的說明,。

　　二,、重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的說明

　　（一）擔(dān)保代償情況

　　1.發(fā)生的代償款項(xiàng)金額,；

　　2.已回收的代償款項(xiàng),；

　　3.期末尚未收回的代償款項(xiàng),。

　　（二）擔(dān)保準(zhǔn)備金

　　1.當(dāng)期計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金額,；

　　2.當(dāng)期計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金額,，其中，1年以內(nèi)的（含1年）和1年以上的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金額應(yīng)分別披露,。

　?。ㄈ?dān)保保證金

　　1.存出擔(dān)保保證金和存出分擔(dān)保保證金金額；

　　2.存入擔(dān)保保證金和存入分擔(dān)保保證金金額,。

　?。ㄋ模?yīng)收款項(xiàng)

　　1.應(yīng)收款項(xiàng)的范圍；

　　2.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法,。

　?。ㄎ澹┩顿Y業(yè)務(wù)

　　1.短期投資

　　（1）短期投資的種類,；（2）短期投資收益的確認(rèn),；（3）期末市價(jià)。

　　2.長期債權(quán)投資

　?。?SPAN lang=EN-US>1）長期債權(quán)投資的分類方法,；（2）各類債券的期末計(jì)量基礎(chǔ)，以及價(jià)值變動的處理方法,；（3）債券溢價(jià),、折價(jià)的攤銷方法等。

　　3.長期股權(quán)投資

　?。?SPAN lang=EN-US>1）長期股權(quán)投資采用成本法或權(quán)益法的說明,；（2）權(quán)益法下，長期股權(quán)投資股權(quán)投資差額的攤銷年限和攤銷方法,；（3）權(quán)益法下,，長期股權(quán)投資損益的確認(rèn)和計(jì)量方法；（4）表明長期股權(quán)投資發(fā)生減值的依據(jù)的說明等,。

　?。┕潭ㄙY產(chǎn)

　　1.固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、類別及計(jì)價(jià)方法,；

　　2.固定資產(chǎn)后續(xù)支出的確認(rèn)和計(jì)量方法,；

　　3.固定資產(chǎn)折舊方法和預(yù)計(jì)使用年限；

　　4.固定資產(chǎn)期末計(jì)量方法,；

　　5.固定資產(chǎn)投資物業(yè)的情況,。

　　（七）無形資產(chǎn)

　　1.無形資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn),、類別和計(jì)價(jià)方法,；

　　2.無形資產(chǎn)價(jià)值的攤銷方法和預(yù)計(jì)使用年限的確定原則,；

　　3.無形資產(chǎn)期末計(jì)量方法。

　?。ò耍┑謧Y產(chǎn)

　　1.抵債資產(chǎn)的類別和確認(rèn)方法,；

　　2.抵債資產(chǎn)期末計(jì)量方法。

　?。ň牛┧枚?SPAN lang=EN-US>

　　1.所得稅核算采用應(yīng)付稅款法或納稅影響會計(jì)法的說明,；

　　2.納稅影響會計(jì)法下，采用債務(wù)法或遞延法的說明,。

　?。ㄊ╊A(yù)計(jì)負(fù)債

　　1.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的方法；

　　2.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量方法,。

　?。ㄊ唬?dān)保扶持基金余額及本期增減變動額

　　（十二）企業(yè)代保管的反擔(dān)保抵押,、質(zhì)押資產(chǎn),，包括其性質(zhì)、金額等,。代保管的資產(chǎn)屬于不動產(chǎn)的,，應(yīng)披露不動產(chǎn)類型

　　（十三）擔(dān)保業(yè)務(wù)種類及其余額

　?。ㄊ模┐軗?dān)?；鸬挠囝~及本期增減變動情況和代管擔(dān)?；鸬你y行存款余額

　?。ㄊ澹┵Y產(chǎn)負(fù)債表表外項(xiàng)目：

　  （十六）關(guān)聯(lián)方交易

　　1.在存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)時,，不論他們之間有無交易,，都應(yīng)說明如下事項(xiàng)：

　　（1）企業(yè)類型,、名稱,、法定代表人、注冊地,、注冊資本及其變化,；

　　（2）企業(yè)的主營業(yè)務(wù),；

　?。?SPAN lang=EN-US>3）所持股份或權(quán)益及其變化。

　　2.在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下,，企業(yè)應(yīng)說明關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì),、交易類型及其交易要素,，這些要素一般包括：

　　（1）交易的金額或相應(yīng)比例,；

　?。?SPAN lang=EN-US>2）未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例；

　?。?SPAN lang=EN-US>3）定價(jià)政策（包括沒有金額或只有象征性金額的交易）,。

　　3.關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型予以說明，類型相同的關(guān)聯(lián)方交易,，在不影響會計(jì)報(bào)表使用者正確理解的情況下可以合并說明,。

　　4.對于關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的確定如高于或低于一般交易價(jià)格的，應(yīng)說明其價(jià)格的公允性,。

　?。ㄊ撸┲匾獣?jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更以及重大會計(jì)差錯更正的說明

　　1.重要會計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由,；

　　2.重要會計(jì)政策變更的影響數(shù),；

　　3.累積影響數(shù)不能合理確定的理由；

　　4.會計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由,；

　　5.會計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù),；

　　6.會計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能合理確定的理由；

　　7.重大會計(jì)差錯的內(nèi)容,；

　　8.重大會計(jì)差錯的更正金額,。

　　（十八）或有事項(xiàng)

　　1.企業(yè)應(yīng)說明如下事項(xiàng)形成的原因,，預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì),，應(yīng)說明理由），以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄裕?SPAN lang=EN-US>

　?。?SPAN lang=EN-US>1）已承兌商業(yè)匯票形成的或有負(fù)債,；

　　（2）未決訴訟,、仲裁形成的或有負(fù)債,；

　　（3）為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債,；

　?。?SPAN lang=EN-US>4）其他或有負(fù)債（不包括極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債）；

　?。?SPAN lang=EN-US>5）或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì),，應(yīng)說明理由）；

　　（6）或有負(fù)債獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄裕?SPAN lang=EN-US>

　?。?SPAN lang=EN-US>7）企業(yè)質(zhì)押給第三方的資產(chǎn),。

　　2.如或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時，則應(yīng)說明其形成的原因,；如能夠預(yù)計(jì)其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響,，還應(yīng)作相應(yīng)說明。

　?。ㄊ牛┵Y產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

　　1.調(diào)整事項(xiàng)

　　對調(diào)整事項(xiàng),，企業(yè)應(yīng)對資產(chǎn)負(fù)債表日所確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益,，以及資產(chǎn)負(fù)債表日所屬期間的收入,、費(fèi)用等進(jìn)行調(diào)整。

　　調(diào)整事項(xiàng)通常包括但不限于以下方面：已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已減值,，或?yàn)樵擁?xiàng)資產(chǎn)已確認(rèn)的減值損失需要調(diào)整,；表明應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項(xiàng)現(xiàn)時義務(wù)予以確認(rèn)，或已對某項(xiàng)義務(wù)確認(rèn)的負(fù)債需要調(diào)整,；表明資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間存在重大會計(jì)差錯等,。

　　2.非調(diào)整事項(xiàng)

　　對非調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)披露事項(xiàng)的性質(zhì),、內(nèi)容,、對財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響,；如無法做出估計(jì),，應(yīng)說明無法估計(jì)的理由。

　　非調(diào)整事項(xiàng)通常包括但不限于以下方面：股票和債券的發(fā)行,、資本公積轉(zhuǎn)增資本,、對外巨額舉債、對外巨額投資,、發(fā)生巨額虧損,、自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失、外匯匯率或稅收政策發(fā)生重大變化,、金融品種或金融工具價(jià)格的異常波動、發(fā)生重大企業(yè)合并,、分立或處置機(jī)構(gòu),、對外提供重大擔(dān)保、對外簽訂重大抵押合同,、發(fā)生重大訴訟,、仲裁或承諾事項(xiàng)等。

　　企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)制定的利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利、股票股利或應(yīng)分配給投資者的利潤,，也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)披露,。

　　（二十）其他

　　1.重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況,；

　　2.企業(yè)合并,、分立；

　　3.重大投資,、融資活動,；

　　4.有助于理解和分析會計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。