如何學(xué)好所得稅——十分鐘教會你,！
面對所得稅這一系列的概念,，看書時，似乎似懂非懂,。想學(xué)好所得稅這一章節(jié)嗎,？10分鐘就夠了。

       所得稅,，書上講的是先講概念,，再告訴怎么計算和會計處理。實際上,，接受這些概念很模糊且抽象,，特別是對會計

新手而言，對不,？ 而我們更容易理解的是：將報表計算的稅前利潤按稅法要求進(jìn)行調(diào)整,，對吧？ 那就有譜了?。,。∧?/P>

按稅法調(diào)節(jié)利潤的話,，就能自通所得稅了?。,。≈恍枰?0分鐘??！

得稅資產(chǎn)和資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債的，你就現(xiàn)在啥都不知道,，啥都搞不明白,，對不？但你利潤表是可以調(diào)整的,。）先假設(shè)

有四情況：

1,、企業(yè)提了100的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，但稅法要實際發(fā)生才能計算,；

2,、會計上提了本年折舊650，稅法規(guī)定可以提300,；

3,、職工工資會計上有1200，但稅法上只允許1000,；

4,，會計上年末交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升了180，但稅法規(guī)定要實際發(fā)生時才能計算,。假設(shè)會計的稅前利潤是

5000,。那稅務(wù)人員就會如此調(diào)整利潤：5000+100+（650-300)+200-180=5470。呵呵,，這5470就是稅務(wù)人員計算出來

的利潤,，要按照這個數(shù)來計算企業(yè)的所得稅的。這個簡單吧,？這個調(diào)整都不會的,，別繼續(xù)看下文，同時我也勸你別再去

考CPA了,。既然是稅務(wù)人員計算出來的所得稅,，那就是跑到天涯海角也是要把這稅交了才算哦。5470*25%=1367.

5,，這就是要交納的所得稅,！
      
第二步,，逐個對數(shù)據(jù)或項目進(jìn)行分析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100：會計人員問：“我先計算了,，你現(xiàn)在把它調(diào)整,，我真發(fā)生

了，咋辦,？”稅務(wù)人員回答說：“以后你什么時候真發(fā)生了,，我?guī)湍惆阉僬{(diào)回去?！奔热辉谖磥戆l(fā)生,，稅法是可以調(diào)

整回去，那好,，我會計就先按你稅務(wù)說得算,，但我還是記個數(shù)放這里，以免我以后忘記了,。結(jié)果,，我就確認(rèn)有差異100

（后面分析思路也是如此）；多提的折舊650-300=350 ,，我也就確認(rèn)有350的差異,；多列支的工資1200-1000=200，稅

務(wù)人員說：“這個工資以后我可不認(rèn)賬了,。你明年工資就是沒一分錢,，我也不允許你把今年多的200放到明年去?！睍?/P>

想：“你既然這么說,，那就是冒得商量的余地了。你有國家撐腰,，我搞你不過,，這個只能依你稅務(wù)吧。我記在這里也沒

意思了,。就不記了吧,。”結(jié)果,，會計就把這里的差異變?yōu)?了,，記了數(shù)沒意義了哦；會計上的公允價值上升180,，稅法上

以后會認(rèn)可,，那差異就是180了。朋友,， 這樣分析這個有難度嗎,？我個人想是沒什么難度的。但需要停下來來思考1分

鐘,。              

當(dāng)你覺得這步也無異議的話,，就可以直接看第三步了,。（在這里，理解 會計上的持續(xù)經(jīng)營,、稅法上同樣是持續(xù)經(jīng)營的概

念,，在未來的某個點上，稅法的計算與會計上的計算絕對會重合到一起的的,，只是暫時性的多算和少算,。兩條不平行

（準(zhǔn)確說是不重合，重合了就不會產(chǎn)生差異了）的直線絕對會相交到一個點,，就是這道理?，F(xiàn)在，有暫時性的概念了

嗎,？兩個計算的差異是需要時間來化解的,。其他的問題你也暫時別去考慮。OK了嗎,？）（不好意思,。再要待

續(xù)。,。,。。,。,。）

     本主題的繼續(xù)（耽誤了大家的期待，抱歉）

第三部：當(dāng)剔除了一致性意見（多列支的工資200）后,，我們還剩有差異性的部分（減值準(zhǔn)備100,，多提折舊350，公允

價值上升180）,。對吧,？別急，這個時候,，我們還是不理解遞延所得稅資產(chǎn),、遞延所得稅負(fù)債的概念。但對100,、350,、

180的大概的性子還是不是可以歸納出？能歸納總結(jié)出這些數(shù)的性質(zhì)特點就可以了??！會計多列支成本（或費用）的100

和350是同一概念性質(zhì)的，多計算了利潤的180是另一概念的,。有這思維的,，所得稅章節(jié)也就基本差不多了,。回顧,、重復(fù)

一下你考慮的性質(zhì)：一個多列支了成本或費用而導(dǎo)致了與稅法的計算而形成的差異,，另一個與稅法計算不同的多計算了

的利潤,。相信大家理解這個是沒阻礙的,。

第四步：把前面的三個基礎(chǔ)的東西弄清楚了（簡單吧？）,，這個時候,，你要想到兩張會計表：資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。并

且,，你要有一個清晰地概念（實際上這本身就是會計上的一個概念）：利潤表上的 所得稅費用 =應(yīng)交的所得稅+第三步

形成的差異,！千萬千萬別理解為：利潤表上的所得稅就等于你第一步計算出來要交納的所得稅！,！這樣理解是個嚴(yán)重的

錯誤?。　?nbsp;  她們在負(fù)債表的什么位置上呢,？第一步計算出來的應(yīng)交的所得稅是在負(fù)債表的右上部分（應(yīng)交稅金-應(yīng)交所

得稅）,。所得稅費用在負(fù)債表的右下部分（解釋：折射在未分配利潤里面）。而形成的差異在哪,？要不在負(fù)債表的左

邊,，要不就在負(fù)債表的右上。是吧,？ 那好,，為了反映著兩兩種不同性質(zhì)的數(shù)，我們就需要增設(shè)兩個科目來記載（以后就

叫核算）它們,。（前面已經(jīng)說了,，會計要記下來，免得以后忘記了）,，當(dāng)然,，這兩會計科目的名稱就不必要說了：一個

是遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債表的左邊），一個是遞延所得稅負(fù)債{負(fù)債表的右邊）,。

第五步：記住簡單的一個方法：多列支的成本或費用放在負(fù)債表左邊（實際就是放在遞延所得稅資產(chǎn)里面）,，多計算出

來的利潤放在負(fù)債表右邊（實際就是放在遞延所得稅負(fù)債里面）。按照負(fù)債表的公式：左邊=右上+右下,，會計分錄一做

出來,，我們便知道要求：增設(shè)的遞延所得稅資產(chǎn)（左邊）=應(yīng)交所得稅（右上）+增設(shè)的遞延所得稅負(fù)債（右上）+所得稅

費用（右下），這公式就變形就為：所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn),。 呵呵,，容易不,？起

碼，這公式就是書上的一個公式,，比看書容易理解了吧,？

第六步：當(dāng)你很容易的理解到這里的時候，你就基本具有了能計算本年的所得稅費用的技巧了,。按上面的假設(shè)條件,，我

們?nèi)缦陆忸}：

一、先計算利潤調(diào)整：5000+100+350+200-180=5470  應(yīng)交的稅金是：5470*25%=1367.5  

借 所得稅費用 1367.5

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 1367.5  

二,、計算遞延所得稅資產(chǎn)： 100+350=450  450*25%=112.5 

借：遞延所得稅資產(chǎn) 112.5

貸：所得稅費用 112.5 

三,、計算遞延所得稅負(fù)債： 180    180*25%=45  

借：所得稅費用 45  

貸：遞延所得稅負(fù)債 45    

把分錄做完，你就會發(fā)現(xiàn),，所得稅費用科目的余額是：借方余額：1367.5+45-112.5=1300,。再把它結(jié)轉(zhuǎn)，就可以了,。

快速弄懂到這里,，你已經(jīng)了不起了！,！但是,，你別以為自己就完全懂了哦！這是按照本年發(fā)生額來進(jìn)行核算本年

的所得稅費用的,，并且假設(shè)期初的遞延數(shù)為0時的核算方法