一,、檢查內(nèi)容

    應(yīng)稅收入,、成本費(fèi)用支出、其他應(yīng)稅項(xiàng)目及代扣代繳稅金情況,，外埠施工企業(yè),。

    二、檢查方法

    （一）查前調(diào)查

    通過各級發(fā)展改革計(jì)劃委員會了解區(qū)域內(nèi)的所有建設(shè)單位（包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）,，列出名單,，對建設(shè)單位就下列事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查：
    1、建筑安裝,、施工合同（復(fù)?。?BR>    2,、決算或預(yù)算（取數(shù)）,；
    3、從建筑施工方取得的發(fā)票（復(fù)?。?；
    4,、向施工單位支付的資金數(shù)額及去向（賬號），或以物抵債的物品情況,；
    5,、對調(diào)查結(jié)果匯總、按地域分類,，重點(diǎn)對合同,、發(fā)票、預(yù)算或決算,、結(jié)算資金進(jìn)行核對，確定檢查突破口,。

    （二）檢查應(yīng)稅收入

    通過檢查施工合同,、預(yù)算或決算報(bào)告、發(fā)票,、圖紙,、開工報(bào)告、驗(yàn)收報(bào)告等相關(guān)資料,，全面了解相關(guān)涉稅信息,。重點(diǎn)對以下幾個(gè)方面進(jìn)行檢查。
    1,、工程結(jié)算
    ⑴根據(jù)施工合同約定的價(jià)款結(jié)算辦法,，確定工程應(yīng)稅收入，并與甲方撥付工程款比較,，檢查施工單位是否將應(yīng)稅收入計(jì)入往來賬款科目,，少繳營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
    ⑵將預(yù)算定額和合同約定的取費(fèi)項(xiàng)目與主管業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬進(jìn)行核對,，檢查施工單位是否將臨時(shí)設(shè)施費(fèi),、勞保統(tǒng)籌、遠(yuǎn)征費(fèi),、二次搬運(yùn)費(fèi)等取費(fèi)項(xiàng)目從收入中扣除,，少繳營業(yè)稅。
    ⑶對甲方供料工程項(xiàng)目,，檢查甲方提供的材料是否未計(jì)入營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù),，少繳營業(yè)稅。
    ⑷采取實(shí)地勘察或者測量,，與施工合同核對,，檢查施工超計(jì)劃、超面積部分是否只進(jìn)成本,，不進(jìn)收入,。
    ⑸通過施工成本,，檢查是否存在有成本無收入的情況；檢查附屬工程（如倉房,、車庫,、人防工程、地面,、花壇綠地,、外墻裝飾等）或金屬作業(yè)工程（如鋼窗、柵欄,、裝飾屋頂?shù)龋┑慕Y(jié)算,，與主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行核對，檢查此類工程結(jié)算價(jià)款是否進(jìn)主營業(yè)務(wù)收入,。
    ⑹檢查水暖,、電照、給排水（上水,、下水）,、外網(wǎng)（水、暖,、電工程的延伸）,、寬帶等施工項(xiàng)目的決算報(bào)告，看相關(guān)收入是否全額進(jìn)主營業(yè)務(wù)收入,。
    ⑺核對甲方與乙方價(jià)款結(jié)算情況,，實(shí)地勘察乙方使用的資產(chǎn)，并與乙方賬面資產(chǎn)進(jìn)行核對,，檢查是否存在實(shí)物（不動產(chǎn),、動產(chǎn)等）抵頂工程款不入賬、不計(jì)收入情況,，少繳營業(yè)稅,、企業(yè)所得稅，或少繳房地產(chǎn)稅,、土地使用稅和車船使用稅等,。
    ⑻根據(jù)收入和費(fèi)用配比原則，通過施工單位的成本或管理費(fèi)用,，檢查收入和成本,、費(fèi)用配比是否合理，對不合理項(xiàng)目,，進(jìn)一步查找原因,，看是否隱瞞收入，少繳營業(yè)稅和企業(yè)所得稅,。
    ⑼通過所有者權(quán)益類科目（實(shí)收資本或股本,、資本公積,、盈余公積和未分配利潤），檢查施工單位有無將收入直接記入所有者權(quán)益類科目的情況,，導(dǎo)致少繳營業(yè)稅和企業(yè)所得稅,。

    2、價(jià)外收入

    將施工合同獎勵(lì)款與甲方撥付款核對,，檢查價(jià)外收入（優(yōu)質(zhì)工程獎,、提前竣工獎）是否進(jìn)收入，或?qū)⒋隧?xiàng)收入直接通過“應(yīng)付工資”,、“應(yīng)付福利費(fèi)”,、“盈余公積”、“未分配利潤”等科目核算,，或者直接沖減費(fèi)用,，少繳營業(yè)稅、企業(yè)所得稅,。

    3、其他業(yè)務(wù)收入,、營業(yè)外收入

    ⑴看施工單位設(shè)備出租情況,，取得租賃收入是否未入賬,，少繳營業(yè)稅、企業(yè)所得稅或印花稅。
   ⑵看施工單位是否有將收入以紅字記入其他業(yè)務(wù)支出或營業(yè)外支出借方等以收抵支現(xiàn)象,，少繳營業(yè)稅。
    ⑶看施工單位完工后,，余料或殘料的變價(jià)收入是否未入賬,，少繳企業(yè)所得稅等。
    ⑷對財(cái)務(wù)費(fèi)用借方紅字和貸方發(fā)生額進(jìn)行核對,，檢查是否是甲方拖欠工程款或借出資金利息收入,，少繳營業(yè)稅。
    ⑸對管理費(fèi)用借方紅字和貸方發(fā)生額進(jìn)行核實(shí),，檢查是否將收入沖抵費(fèi)用,，少繳營業(yè)稅。
    ⑹檢查往來明細(xì),，看施工單位是否將上述收入計(jì)入往來科目,，隱瞞收入，少繳營業(yè)稅,、企業(yè)所得稅,。

（三）檢查成本費(fèi)用

    1、材料成本

    ⑴根據(jù)施工項(xiàng)目決算及預(yù)算定額等有關(guān)數(shù)據(jù),，與整體工程的鋼筋,、水泥,、紅磚等主要材料的消耗量進(jìn)行核對，再將鋼筋,、水泥,、紅磚等主要材料之間的消耗比例進(jìn)行核對，必要時(shí)向工程概算咨詢部門進(jìn)行咨詢認(rèn)證,，看施工單位是否高轉(zhuǎn)材料成本,。
    ⑵檢查購進(jìn)原材料是否不通過“原材料”科目，直接在“工程施工”科目一次性列支,，出現(xiàn)賬外材料（以購代耗）,、造成高轉(zhuǎn)材料成本。
    ⑶檢查原材料科目出現(xiàn)（金額,、數(shù)量）紅字,，工程施工所耗材料與實(shí)際用料明顯不符、材料采用計(jì)劃價(jià)格核算而材料成本差異不結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)轉(zhuǎn)不實(shí)等材料消耗異常情況,，通過進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn),，看施工單位是否高轉(zhuǎn)材料成本。
    ⑷對號碼連續(xù),、重號,、頻繁出自同一建材公司（廠、商店）,、金額較大等異常材料采購發(fā)票進(jìn)行真?zhèn)舞b別,，并到相應(yīng)企業(yè)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，看是否存在大頭小尾票,、陰陽票,、假發(fā)票等虛假購進(jìn)、虛列材料成本情況,。
⑸通過材料采購發(fā)票檢查施工單位入庫單,、出庫單、驗(yàn)收單等是否齊全,，結(jié)合檢查資金結(jié)算方式,、資金劃轉(zhuǎn)、運(yùn)輸方式等情況,，檢查施工單位是否存在虛假購進(jìn),、虛假材料成本問題。

    2,、人工

    ⑴檢查勞資部門職工名冊,、參加養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)人員名單及考勤記錄,，確定企業(yè)職工真實(shí)人數(shù),，與支付工資明細(xì)表核對,，看是否存在虛列人員工資和超標(biāo)準(zhǔn)列支問題。
⑵檢查臨時(shí)工工資表,，看領(lǐng)取人簽字是否頻繁出現(xiàn)相同筆跡,。必要時(shí)，采取抽查辦法,，責(zé)令企業(yè)提供用工合同及相關(guān)人員的身份證,，對相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，核實(shí)筆跡和領(lǐng)取金額,，看是否存在虛列人工費(fèi)和超標(biāo)準(zhǔn)列支問題,。

    3、費(fèi)用

    ⑴檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用中的集資利息支出,，是否超過扣除標(biāo)準(zhǔn)列支,。
    ⑵通過管理人員工資表，檢查支付管理人員工資,，是否超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)列支,。
    ⑶對支出的大額管理費(fèi)用，要鑒定發(fā)票真?zhèn)?，核?shí)發(fā)票的開具時(shí)間,、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，看支出是否真實(shí),，是否不屬于當(dāng)年的費(fèi)用支出。

    （四）檢查其他應(yīng)稅項(xiàng)目

    1,、檢查外埠施工項(xiàng)目,，是否開具外出施工證明，是否按規(guī)定全額繳稅,。
    2,、檢查提取的減值準(zhǔn)備，是否未進(jìn)行納稅調(diào)整,；檢查折舊費(fèi),、壞賬準(zhǔn)備，是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提??；檢查業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi),、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),、工資及三項(xiàng)費(fèi)用、上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi),、傭金,、利息,、捐贈等項(xiàng)目，是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支,。
    3,、檢查“工程施工”科目。是否存在白條入賬,，是否列支了不屬于當(dāng)年施工成本的支出,，或與施工項(xiàng)目無關(guān)的其他列支。
    4,、檢查跨年度工程的收入和成本費(fèi)用項(xiàng)目,，是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生原則、相關(guān)性原則,、配比原則按項(xiàng)目,、分年度進(jìn)行歸集收入和成本費(fèi)用，繳納企業(yè)所得稅,。
5,、檢查甲方的實(shí)收資本（股本）、乙方實(shí)收資本（股本）和相關(guān)協(xié)議,，從而確認(rèn)雙方是否為關(guān)聯(lián)企業(yè),，結(jié)算價(jià)款是否公允，是否轉(zhuǎn)移利潤,。如果是關(guān)聯(lián)企業(yè),，看借款利息、施工價(jià)格（偏低或偏高）,、替對方承擔(dān)費(fèi)用等項(xiàng)目,，是否存在不應(yīng)承擔(dān)項(xiàng)目的列支、超標(biāo)準(zhǔn)列支,、過高或過低定價(jià)等人為調(diào)節(jié)利潤問題,。
6、通過核對實(shí)有房產(chǎn)和車輛,，檢查房產(chǎn)稅和車船使用稅是否全額繳納,；通過核對土地使用證，檢查土地使用稅是否全額繳納,；通過核對工程施工,、材料采購等合同，檢查印花稅是否全額繳納,。

    （五）檢查代扣代繳稅金情況

    1,、檢查工程轉(zhuǎn)包、分包合同（協(xié)議），及外網(wǎng)（水,、暖,、電工程的延伸）工程、煤氣管道安裝,、有線電視施工項(xiàng)目的分包合同（協(xié)議）,，是否代扣代繳相應(yīng)的營業(yè)稅。
    2,、對從利潤分配,、盈余公積、資本公積中以現(xiàn)金或者股權(quán)形式進(jìn)行股金分紅或送紅股票,、從應(yīng)付福利費(fèi)借方列支集體福利型,、獎勵(lì)性支出，結(jié)合應(yīng)付工資,，檢查是否全額代扣代繳個(gè)人所得稅,。
    3、檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用中的集資利息支出明細(xì),，看支付利息時(shí)是否代扣代繳個(gè)人所得稅,。

    （六）檢查外埠施工企業(yè)

    1、核實(shí)是否在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具外出施工證明,，檢查是否全額繳納各項(xiàng)稅款,。
    2、對已撤回原地,，無法準(zhǔn)確核實(shí)應(yīng)稅收入和納稅款的,，將已掌握的施工合同、施工收入,、納稅情況等信息反饋給企業(yè)所在主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。

    三、有關(guān)要求

    在檢查過程中注意相關(guān)涉稅線索的收集,，為加強(qiáng)其他行業(yè)稅收征管提供依據(jù)，為其他行業(yè)稅收檢查提供線索,。

    （一）通過對照與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（建設(shè)單位）的往來項(xiàng)目,，收集房開企業(yè)的信息（合同、發(fā)票,、預(yù)算或決算數(shù)額,、資金的去向、日期）,，為檢查房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供線索,。

    （二）對取得的建材發(fā)票（單位名稱、序號、品名,、規(guī)格,、金額、日期）列出清單,，為檢查建材企業(yè)提供線索,。

    （三)對取得的工程交通運(yùn)輸發(fā)票（單位名稱、序號,、項(xiàng)目,、金額、日期）列出清單,，作為檢查交通運(yùn)輸企業(yè)是否隱瞞收入,、開具大頭小尾發(fā)票和假發(fā)票的線索；為檢查交通運(yùn)輸定額戶是否超定額提供依據(jù),。

    （四）對甲方以不動產(chǎn)或動產(chǎn)抵工程款情況（單位名稱,、工程項(xiàng)目、資產(chǎn)名稱,、金額,、日期）列出清單，作為檢查甲方是否繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅,、企業(yè)所得稅,、土地增值稅及印花稅的線索。

    （五）對支付班組承包,、工時(shí)費(fèi)承包,、轉(zhuǎn)包、分包的個(gè)人收入及“棟號長”收入情況（姓名,、工程項(xiàng)目,、收入金額、日 期）列出清單,，作為檢查相應(yīng)人員是否繳納個(gè)人所得稅的線索,。

    （六）對施工單位繳納的各項(xiàng)行政收費(fèi)、罰款情況（單位名稱,、工程項(xiàng)目,、收費(fèi)項(xiàng)目、金額,、日期）列出清單,，作為檢查相關(guān)單位涉稅行為的線索。

    （七）對涉及增值稅的涉稅線索,，列出清單,，傳遞給國稅部門。

    （八）將屬其他市（地）局管轄的建安企業(yè)信息（合同、收入,、稅金等）,，通過局域網(wǎng)發(fā)至屬地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并電話告知,，為其他市局（地）加強(qiáng)稅收征管提供依據(jù),，為行業(yè)稅收檢查提供線索。

    （九）需要其他市（地）局協(xié)助檢查的,，通過局域網(wǎng)直接發(fā)函給相關(guān)地稽查局,。相關(guān)市（地）稽查局將協(xié)查結(jié)果通過局域網(wǎng)及時(shí)反饋，需要取證的,，將取得的證據(jù)用特快專遞寄至發(fā)函地稽查局,。需要外省協(xié)查的通過局域網(wǎng)提請省局稽查局發(fā)函協(xié)查。

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