新會計準則主要會計事項分錄舉例（三十八）

九,、成本費用核算業(yè)務 

（八）研發(fā)支出 

1、自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生研發(fā)支出,，不滿足無形準則規(guī)定的資本化條件的 

借：研發(fā)支出—費用化支出  
    貸：原材料  
        銀行存款  
        應付職工薪酬等 

自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生研發(fā)支出,，滿足無形準則規(guī)定的資本化條件的 

借：研發(fā)支出—資本化支出  
    貸：原材料  
        銀行存款  
        應付職工薪酬等 

2、以其他方式取得的正在進行中研究開發(fā)項目 

借：研發(fā)支出—資本化支出  
    貸：銀行存款  
        應付賬款等 

3,、研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產(chǎn) 

借：無形資產(chǎn)  
    貸：研發(fā)支出—資本化支出 

4,、期末，轉(zhuǎn)銷費用化支出金額 

借：管理費用等  
    貸：研發(fā)支出—費用化支出 

（九）工程施工 

1,、企業(yè)進行合同建造時發(fā)生人工費,、材料費、機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費,、生產(chǎn)工具和用具使用費,、檢驗試驗費,、臨時設施折舊費等其他直接費用 

借：工程施工—合同成本  
    貸：應付職工薪酬  
        原材料等 

2、企業(yè)計提能直接記入各合同成本的固定資產(chǎn)折舊 

借：工程施工—合同成本  
    貸：累計折舊 

3,、發(fā)生的施工,、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、不能直接記入各合同成本的固定資產(chǎn)折舊,、財產(chǎn)保險費,、工程保修費、排污費等間接費用 

借：制造費用  
    貸：累計折舊  
        銀行存款等 

月末,，將間接費用分配計入有關合同成本 

借：工程施工—合同成本  
    貸：制造費用 

4,、確認工程施工合同收入、合同費用 

借：主營業(yè)務成本  
    借或貸：工程施工—合同毛利（差額）  
        貸：主營業(yè)務收入 

5,、合同完工時,，將“工程施工”科目余額與相關工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對沖 

借：工程結(jié)算  
    貸：工程施工 

（十）工程結(jié)算 

1、企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算時,，按應結(jié)算的金額 

借：應收賬款等  
    貸：工程結(jié)算 

2,、合同完工時，將“工程結(jié)算”科目余額與相關工程施工合同的“工程施工”科目對沖 

借：工程結(jié)算  
    貸：工程施工 

（十一）機械作業(yè) 

1,、企業(yè)發(fā)生機械作業(yè)支出 

借：機械作業(yè)  
    貸：原材料  
        應付職工薪酬  
        累計折舊等 

2,、月末，應當分別下列情況進行分配和結(jié)轉(zhuǎn) 

企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位,、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機械化施工和運輸作業(yè)的成本,，應轉(zhuǎn)入承包工程的成本 

借：工程施工  
    貸：機械作業(yè) 

對外單位、專項工程等提供機械作業(yè)（包括運輸設備）的成本,，應轉(zhuǎn)入勞務成本 

借：勞務成本  
    貸：機械作業(yè) 

（十二）主營業(yè)務成本 

1,、 月份終了，計算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品,、提供勞務的成本

借：主營業(yè)務成本  
    貸：庫存商品  
        勞務成本 

施工企業(yè)確認工程施工合同收入,、合同費用 

借：主營業(yè)務成本  
    借或貸：工程施工—合同毛利（差額）  
        貸：主營業(yè)務收入 

2、 本月銷售退回的商品 

借：庫存商品  
    貸：主營業(yè)務成本 

3,、 期末將“主營業(yè)務成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 

借：本年利潤  
    貸：主營業(yè)務成本