中小學(xué)常用會計事項分錄

一、 采用借貸復(fù)式記帳法的記帳規(guī)則：有借必有貸,，借貸必相等,。

二、 五個會計要素：資產(chǎn),、負(fù)債,、凈資產(chǎn)、收入,、支出,。

三,、 會計分錄的規(guī)則：

凡資產(chǎn)和支出類的科目：增加記“借方”，減少記“貸方”,，余額在“借方”,。

支出類科目沖減：在“借方”用負(fù)數(shù)表示。

凡負(fù)債,、凈資產(chǎn)和收入類的科目：增加記“貸方”,，減少記“借方”，余額在“貸方”,。收入類的科目沖減：在“貸方”用負(fù)數(shù)表示,。

四、  單據(jù)分類匯總,，填制“原始憑證匯總分類卡”,。

1、收入分類：財政補(bǔ)助收入,、上級補(bǔ)助收入,、撥入專款,、事業(yè)收入,、勤工儉學(xué)收入、附屬單位繳款,、捐贈收入,、其他收入（包括利息收入、其他）,、食堂收入,、事業(yè)收入（體育）。

2,、支出分類：撥出經(jīng)費(fèi),、專款支出,、事業(yè)支出（包括預(yù)算內(nèi)事業(yè)支出,、城市教育費(fèi)附加支出、地方教育費(fèi)附加支出）,、勤工儉學(xué)支出,、上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助,、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建,、其它支出、食堂支出,、事業(yè)支出（體育）,。

我們常用的就是預(yù)算內(nèi)事業(yè)支出,，包括：

①工資福利支出分類：基本工資、津貼補(bǔ)貼,、獎金,、社會保險繳費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi),、其他,。

②商品和服務(wù)支出分類：辦公費(fèi)、印刷費(fèi),、水費(fèi)、電費(fèi),、郵電費(fèi),、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi),、交通費(fèi),、差旅費(fèi)、出國費(fèi),、維修費(fèi),、租賃費(fèi)、會議費(fèi),、培訓(xùn)費(fèi),、招待費(fèi)、專用材料費(fèi),、勞務(wù)費(fèi),、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi),、福利費(fèi),、其他。

③對個人家庭的補(bǔ)助支出分類：離休費(fèi),、退休費(fèi),、退職費(fèi)、撫恤金,、生活補(bǔ)助,、醫(yī)療費(fèi)、助學(xué)金,、獎勵金,、住房公積金、提租補(bǔ)貼,、購房補(bǔ)貼,、其他,。

④其他資本性支出分類：房屋建筑物構(gòu)建、辦公設(shè)備購置,、專用設(shè)備購置,、交通工具購置、信息網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建,、圖書購置,、其他資本性支出。

五,、微機(jī)錄入憑證

根據(jù)填制的“原始憑證匯總分類卡”,，錄入憑證（據(jù)業(yè)務(wù)，找科目,，定性質(zhì),，看增減，作分錄）,。主要分錄如下：

1,、收通達(dá)公司捐款10000元

借：銀行存款---XX學(xué)校（基本戶）10000

    貸：捐贈收入10000

2、收門市部承包費(fèi)20000元

借：銀行存款---XX學(xué)校（基本戶）20000

    貸：附屬單位繳款20000

3,、農(nóng)信將1-3月份存款利息525.25元記入學(xué)校在銀行的帳戶（附利息通知單）,。

借：銀行存款---XX學(xué)校（支出戶）525.25

    貸：其他收入----利息收入 525.25

4、預(yù)收學(xué)生課本費(fèi)60000元,，本子費(fèi)9000元

借：銀行存款---XX學(xué)校（基本戶）69000

  貸：其他應(yīng)付款---學(xué)生課本費(fèi) 60000

      其他應(yīng)付款---學(xué)生本子費(fèi)9000

5,、預(yù)收的學(xué)生書費(fèi)60000元上繳教體局（轉(zhuǎn)帳支票或信匯）

借：其他應(yīng)收款---裝備辦（課本費(fèi)）60000

  貸：銀行存款---XX學(xué)校（支出戶） 60000

6、上繳教體局裝備辦教師用書款5000元（實際教師用書5000元,，轉(zhuǎn)帳支票或信匯）

借：事業(yè)支出—預(yù)算內(nèi)事業(yè)支出---商品和服務(wù)支出---辦公費(fèi)5000

    貸：銀行存款---XX學(xué)校（支出戶）5000

7,、與教體局結(jié)算書費(fèi)，已上繳60000元,，實際學(xué)生用書款80000元,，補(bǔ)繳20000元。（轉(zhuǎn)帳支票或信匯）

借：其他應(yīng)收款---裝備辦（課本費(fèi)）20000

貸：銀行存款---XX學(xué)校（支出戶）20000

8,、補(bǔ)收學(xué)生課本費(fèi)20000元,，

借：銀行存款---XX學(xué)校（基本戶）20000

    貸：其他應(yīng)付款---學(xué)生課本費(fèi) 20000

9、預(yù)付教體局書款80000元沖銷預(yù)收學(xué)生書款80000元,，（附教體局裝備辦教學(xué)用書結(jié)算明細(xì)表等）

借：其他應(yīng)付款---學(xué)生課本費(fèi) 80000

貸：其他應(yīng)收款---裝備辦（課本費(fèi)）80000

10,、與教體局結(jié)算書費(fèi)，已上繳60000元,，實際學(xué)生用書款50000元,，教體局退回10000元。（附教體局裝備辦往來結(jié)算收據(jù),，教學(xué)用書結(jié)算明細(xì)表,，學(xué)校收回書款的收據(jù),，信用社進(jìn)帳單）

借：其他應(yīng)付款---學(xué)生課本費(fèi) 50000

銀行存款---XX學(xué)校（基本戶）10000

貸：其他應(yīng)收款---裝備辦（課本費(fèi)）60000

11、學(xué)校退還給學(xué)生書費(fèi)10000元

借：其他應(yīng)付款---學(xué)生課本費(fèi) 10000

    貸：現(xiàn)金10000

12,、財政所撥入退職費(fèi),、在職死亡人員遺屬補(bǔ)助、病休人員生活費(fèi)19000元,，退休死亡人員遺屬補(bǔ)助1000元,，共計20000元。

借：銀行存款---XX學(xué)校（基本戶）20000

    貸：財政補(bǔ)助收入---教育事業(yè)費(fèi)撥款—基本撥款—其他（鄉(xiāng)鎮(zhèn)撥款）19000

        其他應(yīng)付款---遺屬補(bǔ)助1000

13,、發(fā)退職費(fèi)500元,，喪葬撫恤金10000元（在職死亡人員）、遺屬補(bǔ)助（在職死亡人員）800元,病休人員生活費(fèi)850元,，遺屬補(bǔ)助（退休死亡人員）1000元（農(nóng)信代發(fā)）,。

借：事業(yè)支出—預(yù)算內(nèi)事業(yè)支出--工資福利支出---其他---病休人員工資 850

    事業(yè)支出—預(yù)算內(nèi)事業(yè)支出---對個人和家庭的補(bǔ)助支出---退職費(fèi) 500

    事業(yè)支出—預(yù)算內(nèi)事業(yè)支出---對個人和家庭的補(bǔ)助支出---撫恤金 10000

    事業(yè)支出—預(yù)算內(nèi)事業(yè)支出---對個人和家庭的補(bǔ)助支出---生活補(bǔ)助800

    其他應(yīng)付款---遺屬補(bǔ)助1000

    貸：銀行存款---XX學(xué)校（支出戶）13150

14、本月支出單據(jù)一批,，分類后：辦公費(fèi)1500元，電費(fèi)5300元,，郵電費(fèi)200元,，購置辦公設(shè)備2000元（附固定資產(chǎn)增加憑單）。

借：事業(yè)支出—預(yù)算內(nèi)事業(yè)支出---商品和服務(wù)支出---辦公費(fèi)1500

        事業(yè)支出—預(yù)算內(nèi)事業(yè)支出---商品和服務(wù)支出---電費(fèi)5300

        事業(yè)支出—預(yù)算內(nèi)事業(yè)支出---商品和服務(wù)支出---郵電費(fèi)200

        事業(yè)支出—預(yù)算內(nèi)事業(yè)支出---其他資本性支出---辦公設(shè)備購置費(fèi)2000

貸：銀行存款—XX學(xué)校（支出戶）（或現(xiàn)金）9000

借: 固定資產(chǎn)---辦公,、事務(wù)設(shè)備及家具2000

   貸：固定基金--- 2000

15,、部門管理員報來損壞儀器設(shè)備一批，共20000元（附：固定資產(chǎn)減損憑證和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示）,。

借：固定基金---20000

    貸：固定資產(chǎn)---教學(xué)儀器,、標(biāo)本20000

16、學(xué)校新建校舍,，共需投入30000元,，按照合同規(guī)定，開工時預(yù)付給XX建筑隊10000元,，余款在工程結(jié)束后結(jié)清,。

借：其他應(yīng)收款---XX建筑隊 10000

    貸：銀行存款---XX學(xué)校（支出戶）10000

17、工程結(jié)束,，結(jié)清全部費(fèi)用,，學(xué)校出納員開收據(jù)收回預(yù)付款10000元，同時再付給維修隊20000元,。（附學(xué)校開的收據(jù),建筑隊開的發(fā)票,建筑合同,固定資產(chǎn)增加憑單,支票存根）

借：事業(yè)支出—預(yù)算內(nèi)事業(yè)支出---其他資本性支出---房屋建筑物購建 30000元

貸：銀行存款---XX學(xué)校（支出戶）20000

      其他應(yīng)收款---XX建筑隊10000

借:固定資產(chǎn)—土地,、房屋及附屬設(shè)施30000

   貸:固定基金30000

18、學(xué)校開收據(jù)收取住校的教職工電費(fèi)3500元（此前,，學(xué)校已為教職工墊付,，并入學(xué)校帳了）,。

借：事業(yè)支出—預(yù)算內(nèi)事業(yè)支出---商品和服務(wù)支出---電費(fèi)­­­­­­­­­­­3500（紅字）

    貸：銀行存款---XX學(xué)校（基本戶）3500（紅字）

19、張校長外出學(xué)習(xí)培訓(xùn)學(xué)習(xí),，預(yù)支款5000元,。

借：其他應(yīng)收款---張校長5000

    貸：現(xiàn)金---5000

20、張校長培訓(xùn)結(jié)束,，交回現(xiàn)金（出納開收據(jù)）300元,，培訓(xùn)費(fèi)單據(jù)3000元，住宿費(fèi)單據(jù)1700元,。

借：現(xiàn)金300

    事業(yè)支出—預(yù)算內(nèi)事業(yè)支出---商品和服務(wù)支出---培訓(xùn)費(fèi) 4700

    貸：其他應(yīng)收款---張校長 5000

    21,、教體局撥2010年11月公用經(jīng)費(fèi)、公積金,、扣裝備款,、扣電教教材款（以蓼蘭鎮(zhèn)中學(xué)為例）如下表：

2010年11月中學(xué)撥款明細(xì)表

備注：農(nóng)信進(jìn)賬單附在蓼蘭中學(xué)xx年x月第x號記帳憑證后。

⑴,、蓼蘭中學(xué)：（憑證后附：撥款明細(xì)表一份,，進(jìn)帳單一份）

摘要：教體局撥入11月份公用經(jīng)費(fèi)、公積金,、扣裝備款等（要對應(yīng)填寫摘要）

借：銀行存款---蓼蘭中學(xué)（基本戶）143858

    其他應(yīng)收款---裝備辦（技術(shù)裝備）10550

    其他應(yīng)收款---裝備辦（課本費(fèi)）2000

    其他應(yīng)收款---物資管理服務(wù)站（辦公用品款）8440

貸：財政補(bǔ)助收入---教育事業(yè)費(fèi)撥款—項目撥款—生均公用經(jīng)費(fèi)48354

其他應(yīng)付款---住房公積金116494

⑵,、何家店中學(xué)：（憑證后附：撥款明細(xì)表一份）

摘要：教體局撥入11月份公用經(jīng)費(fèi)、公積金,、扣裝備款等（要對應(yīng)填寫摘要）

借：銀行存款---何家店中學(xué)（基本戶）7714

    其他應(yīng)收款---裝備辦（技術(shù)裝備）3490

    其他應(yīng)收款---裝備辦（課本費(fèi)）2000

    其他應(yīng)收款---物資管理服務(wù)站（辦公用品款）2792

貸：財政補(bǔ)助收入---教育事業(yè)費(fèi)撥款—項目撥款—生均公用經(jīng)費(fèi)15996

    22,、教體局裝備辦發(fā)10000元的電教教材，其中：甲小學(xué)4000元,，乙小學(xué)3000元,，丙小學(xué)2000元，丁小學(xué)1000元（附裝備辦發(fā)放電教教材明細(xì)表和中心小學(xué)發(fā)放電教教材明細(xì)表,，中心小學(xué)附裝備辦發(fā)放電教教材明細(xì)表和中心小學(xué)發(fā)放電教教材明細(xì)表,，其它小學(xué)只附中心小學(xué)發(fā)放電教教材明細(xì)表，簽字手續(xù)要完備）,。

    甲小學(xué)：

    借：事業(yè)支出—預(yù)算內(nèi)事業(yè)支出---其他資本性支出---專用設(shè)備購置費(fèi)4000

        貸：其他應(yīng)收款---裝備辦（電教教材）4000

    借：固定資產(chǎn)---電教設(shè)備4000

貸：固定基金4000

乙小學(xué)：

    借：事業(yè)支出—預(yù)算內(nèi)事業(yè)支出---其他資本性支出---專用設(shè)備購置費(fèi)3000

        貸：其他應(yīng)收款---裝備辦（電教教材）3000

    借：固定資產(chǎn)---電教設(shè)備3000

貸：固定基金3000

丙小學(xué)：

    借：事業(yè)支出—預(yù)算內(nèi)事業(yè)支出---其他資本性支出---專用設(shè)備購置費(fèi)2000

        貸：其他應(yīng)收款---裝備辦（電教教材）2000

    借：固定資產(chǎn)---電教設(shè)備2000

貸：固定基金2000

    丁小學(xué)：

    借：事業(yè)支出—預(yù)算內(nèi)事業(yè)支出---其他資本性支出---專用設(shè)備購置費(fèi)1000

        貸：其他應(yīng)收款---裝備辦（電教教材）1000

    借：固定資產(chǎn)---電教設(shè)備1000

貸：固定基金1000

23,、收到教體局裝備辦獎勵款10000元（轉(zhuǎn)賬支票）。

借：銀行存款---XX學(xué)校（基本戶）10000

貸：其他收入---其他10000

24,、收到教體局裝備辦獎勵款10000元（裝備辦沒有給現(xiàn)款,，直接開收據(jù)收裝備款10000元）。

借：其他應(yīng)收款---裝備辦（技術(shù)裝備）10000

貸：其他收入---其他10000

25,、收到教體局裝備辦獎勵電子琴1架1000元,。

借：固定資產(chǎn)---文體設(shè)備1000

    貸：固定基金1000

26、從教體局裝備辦購微機(jī)10臺，單價3500元,。

借：事業(yè)支出—預(yù)算內(nèi)事業(yè)支出---其他資本性支出---專用設(shè)備購置費(fèi) 35000

貸：其他應(yīng)收款---裝備辦（技術(shù)裝備）35000

借：固定資產(chǎn)---電教設(shè)備35000

   貸：固定基金35000

    27,、代收學(xué)生報刊費(fèi)4500元。

    借：銀行存款---XX學(xué)校（基本戶）4500

貸：其他應(yīng)付款---報刊費(fèi)4500

    28,、上繳裝備辦報刊費(fèi)5000元（其中代收學(xué)生4500元,，學(xué)校征訂教育報刊500元）。

    借：事業(yè)支出—預(yù)算內(nèi)事業(yè)支出-商品和服務(wù)支出-辦公費(fèi)500

其他應(yīng)付款---報刊費(fèi)4500

貸：銀行存款---XX學(xué)校（支出戶）5000

    29,、上繳教體局物資管理站辦公用品款10000元,，學(xué)生作業(yè)本款9000元。

    借：其他應(yīng)收款---物資管理服務(wù)站（辦公用品款）10000

        其他應(yīng)付款---本子費(fèi)9000

貸：銀行存款---XX學(xué)校（支出戶）19000

    30,、教體局物資管理站發(fā)8000元的辦公用品,，其中應(yīng)記入固定資產(chǎn)的檔案櫥等5000元。（附體局物資管理站發(fā)辦公用品明細(xì)表,，固定資產(chǎn)增加憑單）

    借：事業(yè)支出—預(yù)算內(nèi)事業(yè)支出---商品和服務(wù)支出---辦公費(fèi)3000

        事業(yè)支出—預(yù)算內(nèi)事業(yè)支出---其他資本性支出---辦公設(shè)備購置費(fèi) 5000

貸：其他應(yīng)收款---物資管理服務(wù)站（辦公用品款）8000

   借：固定資產(chǎn)---辦公,、事務(wù)設(shè)備及家具5000

        貸：固定基金5000

    31、學(xué)校處理固定資產(chǎn)價值為6000元的摩托車（附固定資產(chǎn)減損憑單）,，變價收入1000元,。

借：銀行存款---XX學(xué)校（基本戶）1000

貸：其他收入---其他1000

借：固定基金---6000

貸：固定資產(chǎn)---交通運(yùn)輸工具6000

    32、學(xué)校申請專項（或往來）資金10000元,摘要：核算中心撥回申請資金,。

借：銀行存款---XX學(xué)校（支出戶）10000

      貸：銀行存款---XX學(xué)校（基本戶）10000

33,、上繳x月份住房公積金20000元。（第33-36號業(yè)務(wù)自2011年1月執(zhí)行）

借：其他應(yīng)付款---住房公積金20000

      貸：銀行存款---XX學(xué)校（支出戶）20000

34,、教職工支付或轉(zhuǎn)移公積金（轉(zhuǎn)出）12345.67元。

借：其他應(yīng)付款---住房公積金12345.67

      貸：其他應(yīng)付款---住房公積金12345.67

35,、教職工轉(zhuǎn)入公積金12345.67元,。

借：其他應(yīng)付款---住房公積金12345.67

     貸：其他應(yīng)付款---住房公積金12345.67

36、收到公積金存款利息200元,。

借：其他應(yīng)付款---住房公積金200

    貸：其他應(yīng)付款---住房公積金200

37,、年終鎮(zhèn)財政欠撥9600元的退休安家建房費(fèi)列支轉(zhuǎn)帳。（學(xué)校和財政所互相開收據(jù)作為原始憑證）

借：其他應(yīng)收款---鎮(zhèn)財政所9600

    貸：財政補(bǔ)助收入---教育事業(yè)費(fèi)撥款—基本撥款—其他（鄉(xiāng)鎮(zhèn)撥款）9600

38,、年終轉(zhuǎn)出退休安家建房費(fèi)9600元,。（制一張發(fā)安家建房費(fèi)9600元的工資表作為原始憑證，不需要本人簽名）

借：事業(yè)支出—預(yù)算內(nèi)事業(yè)支出---對個人家庭的補(bǔ)助支出---購房補(bǔ)貼9600

    貸：其他應(yīng)付款---安家建房費(fèi)9600

39,、鎮(zhèn)財政撥入以前年度欠撥的退休安家建房費(fèi)9600元,。

借：銀行存款—XX學(xué)校（基本戶）9600

貸：其他應(yīng)收款—鎮(zhèn)財政所9600

40、發(fā)以前年度財政欠發(fā)的退休安家建房費(fèi)9600元,。

借：其他應(yīng)付款—安家建房費(fèi)9600

貸：銀行存款—XX學(xué)校（支出戶）9600

    41,、本年度11月份第2號憑證付其他應(yīng)付款中的貧困生資助金1000元，誤記入對個人家庭和補(bǔ)助支出助學(xué)金（科目發(fā)生差錯），12月份發(fā)現(xiàn)后進(jìn)行糾正,。

    ①摘要：沖銷2010年11月份第2號憑證

借：事業(yè)支出—預(yù)算內(nèi)事業(yè)支出---對個人和家庭的補(bǔ)助支出---助學(xué)金1000（紅字）

   貸：現(xiàn)金1000（紅字）

    ②摘要：訂正2010年11月份第2號憑證

借：其他應(yīng)付款---貧困生資助金1000

    貸：現(xiàn)金1000

42,、本年度11月份第2號憑證付其他應(yīng)付款中的貧困生資助金1000元，誤記為1000元記為100元（金額發(fā)生差錯）,，12月份發(fā)現(xiàn)后進(jìn)行糾正,。

方法一：可以使用紅字沖銷更正法（略）

方法二：可以使用補(bǔ)充登記法

摘要：補(bǔ)充2010年11月份第2號憑證少記金額

借：其他應(yīng)付款---貧困生資助金900

    貸：現(xiàn)金900

43、本年度11月份第2號憑證付其他應(yīng)付款中的貧困生資助金1000元,，誤記為1000元記為10000元（金額發(fā)生差錯）,，12月份發(fā)現(xiàn)后進(jìn)行糾正。

摘要：注銷2010年11月份第2號憑證多記金額

借：其他應(yīng)付款---貧困生資助金9000（紅字）

    貸：現(xiàn)金9000（紅字）

    44,、一事一議市運(yùn)動會支出6000,，招待費(fèi)2000元。

中心小學(xué)先記帳：

借：事業(yè)支出—預(yù)算內(nèi)事業(yè)支出—商品和服務(wù)支出—會議費(fèi)6000

    事業(yè)支出—預(yù)算內(nèi)事業(yè)支出—商品和服務(wù)支出—招待費(fèi)4000

貸：銀行存款—XX學(xué)校（支出戶）（或現(xiàn)金）10000

    45,、分?jǐn)傔\(yùn)動會費(fèi)用:

甲學(xué)區(qū)小學(xué)市運(yùn)動會支出1200元,，招待費(fèi)800元。

乙學(xué)區(qū)小學(xué)市運(yùn)動會支出2400元,，招待費(fèi)1600元,。

丙學(xué)區(qū)小學(xué)市運(yùn)動會支出600元，招待費(fèi)400元,。

中心小學(xué)記帳(沖減支出):

借：事業(yè)支出—預(yù)算內(nèi)事業(yè)支出—商品和服務(wù)支出—會議費(fèi)4200(紅字)

事業(yè)支出—預(yù)算內(nèi)事業(yè)支出—商品和服務(wù)支出—招待費(fèi)2800（紅字）

貸：銀行存款—XX學(xué)校（支出戶）7000(紅字)

甲學(xué)區(qū)小學(xué)記帳:

借：事業(yè)支出—預(yù)算內(nèi)事業(yè)支出—商品和服務(wù)支出—會議費(fèi)1200

    事業(yè)支出—預(yù)算內(nèi)事業(yè)支出—商品和服務(wù)支出—招待費(fèi)800

貸：銀行存款—XX學(xué)校（支出戶）2000

乙學(xué)區(qū)小學(xué)記帳:

借：事業(yè)支出—預(yù)算內(nèi)事業(yè)支出—商品和服務(wù)支出—會議費(fèi)2400

事業(yè)支出—預(yù)算內(nèi)事業(yè)支出—商品和服務(wù)支出—招待費(fèi)1600

貸：銀行存款—XX學(xué)校（支出戶）4000

丙學(xué)區(qū)小學(xué)記帳:

借：事業(yè)支出—預(yù)算內(nèi)事業(yè)支出—商品和服務(wù)支出—會議費(fèi)600

事業(yè)支出—預(yù)算內(nèi)事業(yè)支出—商品和服務(wù)支出—招待費(fèi)400

貸：銀行存款—XX學(xué)校（支出戶）1000