改革開放30多年來,，我國稅收征收管理工作適應國家經(jīng)濟社會發(fā)展需要,，發(fā)生了突出變化，并取得了重大進展,，也為今后進一步推進稅收征管改革,，積累了寶貴經(jīng)驗。

    改革開放30多年來,，稅收征管的突出變化和重大進展

    稅收征管法律制度初步建立,，稅收綜合征管日益規(guī)范化和制度化。一是稅收征管法律制度不斷修訂完善,。1978年～1986年,，我國還沒有獨立的稅收征收管理法律法規(guī)，有關規(guī)定僅見于各個稅種的單項法律法規(guī)中。1986年,，國務院發(fā)布實施了我國第一部獨立的稅收征管行政法規(guī)《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》,，這成為我國稅收程序法建設的里程碑。自1992年以來,，隨著《稅收征管法》及其實施細則的頒布實施,，我國稅收征管工作全面進入法制化和規(guī)范化軌道。2001年修訂后的新《稅收征管法》及其實施細則相繼實施,，推動了稅收征管邁上新臺階,。從2008年起，《稅收征管法》的修訂工作再次啟動,，這將進一步提高稅收征管法律制度建設質(zhì)量,。

    二是稅收綜合征管規(guī)范化程度日益提高。圍繞稅務登記,、發(fā)票管理,、個體工商戶稅收管理等，相繼出臺了一系列稅收征管行政法規(guī),、國家稅務總局綜合與單項征管制度和辦法等部門規(guī)章,，以及規(guī)范性文件，整個征管制度體系逐步配套完善,。為加強稅收征管中各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào),、制約與監(jiān)督，出臺了稅收征管,、稅務稽查業(yè)務規(guī)程,，良好的稅收征管運行機制初步形成。

    稅收征管模式不斷創(chuàng)新,，稅收征管方式實現(xiàn)根本性轉變,。30多年來，稅收征管模式隨著稅制建設不斷實施制度創(chuàng)新,。稅收征管方式實現(xiàn)了以下四個轉變,，即由專管員管戶的專責管理向管事的專業(yè)化管理轉變；由專管員上門收稅向納稅人自行申報納稅轉變,；由傳統(tǒng)的手工操作向以計算機為主的現(xiàn)代化科學管理轉變,；由全職能的分散型、粗放型管理向集約型,、規(guī)范型管理轉變,。“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎,，以計算機網(wǎng)絡為依托,，集中征收,，重點稽查，強化管理”的“34字”新征管模式確立,，稅收征管科學化,、精細化的戰(zhàn)略思路在實踐中逐步體現(xiàn)。

    按照上述思路,，全國稅務機關進一步加強征管基礎工作,，規(guī)范機構設置，優(yōu)化征管流程,，整合信息資源,，大力推行申報征收“一窗式”、征管信息“一戶式”,，納稅服務“一站式”,、車輛稅收管理“一條龍”、房地產(chǎn)稅收管理“一體化”,，建立健全稅收管理員制度,，依托稅收信息化建設，建立以稅收分析為核心的稅收分析,、稅源監(jiān)控,、納稅評估、稅務稽查“四位一體”的稅源管理機制,，稅收征管質(zhì)量和效率大為提高,。稅收管理員工作初步實現(xiàn)了“管戶”與“管事”相結合,，屬地管理與按納稅人規(guī)模,、行業(yè)、區(qū)域分類管理相結合稅源管理方式,。普通發(fā)票管理逐步由紙質(zhì)發(fā)票手工開具向推廣稅控機具和網(wǎng)絡開票轉變,。國稅、地稅部門之間及稅務與工商,、銀行,、公安、海關,、財政等部門的橫向交流與協(xié)作不斷推進,。

    稅務機構改革不斷推進，促進了稅收制度實施,。從1978年起,，全國各省、市,、自治區(qū)自上而下恢復了稅務機構,。1988年國家稅務局組建,，1993年更名為國家稅務總局。1994年分稅制財政管理體制改革,，省級及其以下稅務機構分設為國家稅務局和地方稅務局兩套稅務機構,，并分別確定各自的征管權，有力扭轉了20世紀90年代初開始出現(xiàn)的“兩個比重”下滑趨勢,，稅收規(guī)模不斷擴大,，稅收質(zhì)量不斷提高，確保了稅制改革的順利進行,。此后,，稅務機構改革不斷推進，各地征管機構設置進一步規(guī)范,，全國稅務系統(tǒng)形成了以屬地管理為原則,，按職能設置機構的基本格局。各地稅務機關基本上按上級機關對應模式設置,，實現(xiàn)對口指導,、垂直管理，較好地保證了各稅種征管的需要,。自2008年以來,，隨著政府機構改革的推進，稅務系統(tǒng)積極探索科學化,、專業(yè)化,、精細化的管理機制，征管組織結構呈現(xiàn)出按照稅種,、職能和納稅人為導向設置的三種模式并存狀態(tài),，更加有利于各項稅收制度的落實和稅收職能作用的發(fā)揮。

    稅收信息化建設突飛猛進,，稅收征管現(xiàn)代化水平整體提升,。從20世紀80年代以來，伴隨著稅收管理發(fā)展的需要,，我國稅務部門開始將計算機廣泛運用于稅收征管工作之中,。特別是1994年實施以增值稅為核心的稅制改革以來，信息技術在稅務系統(tǒng)應用的深度與廣度都得到了前所未有的拓展,，金稅一期工程,、金稅二期工程相繼實施并完成，從國家稅務總局到各省,、地市,、縣四級統(tǒng)一的計算機主干網(wǎng)的網(wǎng)絡建設和增值稅一般納稅人應用系統(tǒng)建設也已完成。組織開發(fā)并推廣了全國統(tǒng)一的稅收征管軟件CTAIS系統(tǒng),。2005年9月,，金稅三期工程獲得國務院批準立項,，稅務信息化建設進入了新的發(fā)展階段。金稅三期建設目標是在現(xiàn)有資源基礎上,，通過制度,、業(yè)務和技術創(chuàng)新，完成“一個平臺,、兩級處理,、三個覆蓋、四個系統(tǒng)”的建設,，稅收管理現(xiàn)代化水平將進一步提升,。

    治稅思路與時俱進，稅收征管工作思路不斷創(chuàng)新,。改革開放30多年來,，各級稅務部門在抓好稅收各項工作的同時，從“發(fā)展經(jīng)濟,，保障供給”的總方針,，到法治、公平,、文明,、效率的治稅思想“八字方針”，再到經(jīng)濟稅收觀,、科學發(fā)展觀,，不斷更新與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應的治稅思路。在稅收管理方面,，早在1985年就提出要建立科學的嚴密的稅收征管體系的奮斗目標,，將稅收征管作為稅收工作的重要一環(huán)。目前,，全系統(tǒng)普遍樹立了科學化,、專業(yè)化,、精細化以及征納雙方法律地位平等的現(xiàn)代稅收管理理念,，增強了法治、創(chuàng)新和服務意識,，稅收征管工作思路不斷發(fā)展創(chuàng)新,。自2009年以來，進一步確立了“信息管稅”的工作思路,，體現(xiàn)了稅務管理思想的與時俱進,。在納稅服務方面，從20世紀80年代以來,，稅務部門通過組織開展促產(chǎn)增收,、涵養(yǎng)稅源等工作,，積極為納稅人服務。此后,，一直堅持管理與服務并舉,，積極加強稅收宣傳，優(yōu)化納稅服務,，增強服務意識,，健全稅收征收、管理,、檢查,、稅收法律救濟的各項服務規(guī)范，不斷豐富服務內(nèi)容,，優(yōu)化服務手段,，加強權益保護，納稅服務工作機制逐步健全,，促進了納稅人自覺主動依法納稅,。

    30多年來，我國稅收征管的基本經(jīng)驗可以概括為“六個必須堅持”：一是必須堅持以科學的理論為指導,，實施科學化征管,；二是必須堅持依法治稅，實施法制化征管,；三是必須堅持稅收管理理念創(chuàng)新,，實施現(xiàn)代化征管；四是必須堅持改革創(chuàng)新,，實施創(chuàng)新化征管,；五是必須堅持科技興稅，實施信息化征管,；六是必須堅持統(tǒng)籌兼顧,，實施系統(tǒng)化征管。

    改革開放30多年來,，我國稅收征管取得了巨大成績,，積累了寶貴經(jīng)驗。然而,，與促進稅收科學發(fā)展和稅收征管戰(zhàn)略轉型的要求相比,，稅收征管工作還存在一定差距和不足，主要是：隨著經(jīng)濟社會進一步發(fā)展和征管實際的變化,，現(xiàn)行《稅收征管法》存在的不足以及與其他法律不協(xié)調(diào)等問題逐步凸顯,，稅收征管法律體系還不夠完善；傳統(tǒng)的稅收征管理念有待于進一步創(chuàng)新,；現(xiàn)行稅收征管模式發(fā)展滯后,，難以有效指導稅收征管工作實踐,；稅源分類管理、專業(yè)化管理,、信息管稅等有待于進一步深化,；稅收征管制度體系和征管程序有待于進一步優(yōu)化調(diào)整；稅收征管組織體系面臨挑戰(zhàn),；缺乏高素質(zhì)稅務人才,，征管隊伍素質(zhì)不能完全適應專業(yè)化、信息化管理要求等,。

    稅收征收管理改革展望

    加強稅收征管法制建設,。第一，最為緊迫的是盡快修改完善《稅收征管法》,，并建立健全相關法律法規(guī),。第二，盡快制定和頒布《稅收基本法》,。第三,，要修訂完善憲法的相關涉稅條款。此外,，還要制定完善稅務機關組織法,、稅收救濟法、稅務代理法等稅收相關法律體系,，進一步加強稅收征管法律基礎,。

    制定適合我國國情的稅收征管戰(zhàn)略。當前,，我們正面臨著實施“國民經(jīng)濟和社會發(fā)展‘十二五’規(guī)劃”的良好環(huán)境,，應該結合“十二五”時期稅收發(fā)展規(guī)劃綱要，認真研究并制定針對性強的稅收征管中長期規(guī)劃,，以進一步明確稅收征管的方向性,、全局性、長期性等發(fā)展戰(zhàn)略問題,。更好地改革創(chuàng)新稅收征管體制,、機制和方式，推進稅收征管全面,、協(xié)調(diào),、可持續(xù)發(fā)展。

    研究構建現(xiàn)代稅收征管模式,。在信息技術迅猛發(fā)展和數(shù)據(jù)應用深入開展的背景下，風險管理,、納稅遵從管理等探索推陳出新,，傳統(tǒng)的稅收征管模式正在逐步解構,，亟須探索建立符合稅收信息化建設條件的稅收征管新模式。結合我國稅收征管實際,，當前和未來一段時期稅收征管模式應以加強稅收風險管理為導向,，以實施信息管稅為依托，以實行分類分級管理為基礎,，以核查申報納稅真實性,、合法性為重點，以規(guī)范稅收征管程序和完善運行機制為保障,，大力推進稅源專業(yè)化管理,，有效促進稅法遵從，不斷提高征管質(zhì)量和效率,。

    持續(xù)改進納稅服務,。遵循征納雙方法律地位平等的服務理念，以法律法規(guī)為依據(jù),，以納稅人正當需求為導向,，以信息化建設為依托，以提高稅法遵從度為目的,，進一步豐富納稅服務內(nèi)容,，創(chuàng)新納稅服務手段，完善納稅服務機制,，提升納稅服務質(zhì)量,，積極構建和諧的稅收征納關系。應實施標準化模式下的細分服務策略,，加快納稅服務平臺建設,，完善納稅信用評價機制，探索建立切實保護納稅人合法權益的體制機制,，建立健全現(xiàn)代納稅服務體系,。

    優(yōu)化稅收征管組織體系。應適應信息技術的特點,，加強信息技術與征管業(yè)務的互動,，推動稅務組織體系及其運作方式的轉變，建立以信息技術為支撐的征管組織體系,。加快機構扁平化,、管控集中化改革，推進納稅服務和管理職能的專業(yè)化,。鑒于我國幅員遼闊,、地域差異較大、發(fā)展不平衡的特點，在各地征管組織機構的設置上,，應根據(jù)各地經(jīng)濟發(fā)展程度,，作一定的靈活處理，在共性中適當體現(xiàn)個性差異,。

    培養(yǎng)稅收征管專業(yè)化人才,。應注重稅收征管專業(yè)化人才的培養(yǎng)和使用，加強教育,、培訓,，健全人才激勵機制，建立健全稅收征管人才能級管理制度,，加強稅收征管文化建設,，為稅收征管的可持續(xù)發(fā)展提供人才保障。

    作者單位：國家稅務總局稅收科學研究所