工資及固定資產(chǎn)崗（水電費、代收款項）
管理費用崗（其他應收款）
銷售核算崗（貨款）
成本核算崗（加工費,、材料款）
注：（1）原則上只有收到現(xiàn)金才能開具收據(jù),，在收到銀行存款或下賬時需開具收據(jù)的，核實收據(jù)上已寫有“轉(zhuǎn)賬”字樣,，后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章和財務結算章,，并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應會計崗位。
（2）隨工資發(fā)放時代收代扣的款項,，由工資及固定資產(chǎn)崗開具收據(jù),，可以沒有交款人簽字,。
2、付現(xiàn)
（1）費用報銷
審核各會計崗傳來的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致——→檢查并督促領款人簽名——→據(jù)記賬憑證金額付款——→在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——→登記現(xiàn)金流水賬——→將記賬憑證及時傳主管崗復核
（2）人工費,、福利費發(fā)放
憑人力資源部開具的支出證明單付款（包括車間工資差額,、需以現(xiàn)金形式發(fā)放的兌現(xiàn)、獎金等款項）——→在支出證明單上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——→登記現(xiàn)金流水賬——→登記票據(jù)傳遞登記本——→將支出證明單連同票據(jù)傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證
3,、現(xiàn)金存取及保管
每天上午按用款計劃開具現(xiàn)金支票（或憑建行存折）提取現(xiàn)金——→安全妥善保管現(xiàn)金,、準確支付現(xiàn)金——→及時盤點現(xiàn)金——→下午3：30視庫存現(xiàn)金余額送存銀行
注：（1）下午下班后，現(xiàn)金庫存應在限額內(nèi),。
（2）從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀行時都須通知保安人員隨從,，注意保密，確保資金安全,。
4,、管理現(xiàn)金日記賬，做到日清月結,，并及時與微機賬核對余額,。
（二）銀行存款收付
1、銀收
（1）收貨款整理銷售會計傳來支票,、匯票→核查和補填進賬單→上午上班時交主管崗背書→送交司機進賬及取回單——→整理從銀行拿回的回款單據(jù)——→將第一聯(lián)與回執(zhí)粘貼在一起——→在微機中編制回款登記表并共享—→打印—→將回款登記表連同回款單傳銷售會計
（2）其他項目收款
收到除貨款以外項目的支票,、匯票——→填寫進賬單——→進賬——→回單——→登記票據(jù)傳遞登記本——→相關崗位
（3）貸款
收到銀行貸款上賬回單——→登記票據(jù)傳遞登記本——→傳管理費用崗位
2、銀付
（1）日常性業(yè)務款項
根據(jù)付款審批單（計劃內(nèi)費用經(jīng)相關崗位審核,，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外費用經(jīng)財務部長或財務總監(jiān)審核）審核調(diào)節(jié)表中無該部門前期未報賬款項——→開具支票（匯票,、電匯）——→登記支票使用登記本——→將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上（無存根的注明支票號及銀行名稱）——→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——→登記單據(jù)傳遞登記本——→傳相關崗位制證
——→材料核算崗（材料采購）
——→成本核算崗（外協(xié)加工,、車間質(zhì)保費用）
——→管理費用崗（管理部門用款）
——→銷售費用崗（銷售部門用款）
——→工資福利崗（工資兌現(xiàn),、福利）
——→及固定資產(chǎn)崗（GMP部門費用、固定資產(chǎn)購建）
注：（1）開出的支票應填寫完整,，禁止簽發(fā)空白金額,、空白收款單位的支票。
（2）開出的支票（匯票,、電匯）收款單位名稱應與合同,、發(fā)票一致。
（3）有前期未報賬款項的個人及所在部門,，一律不辦理付款業(yè)務,。
（2）打卡工資
根據(jù)工資崗位開具的付款審批單（經(jīng)財務部長簽字）開具支票——→填寫進賬單——→連同工資盤交司機送南湖建行——→登記支票使用登記本——→將支票存根粘貼到付款審批單上——→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——→登記單據(jù)傳遞登記本——→工資福利崗
注：（1）每月根據(jù)工資發(fā)放時間提前2天將工資所需款調(diào)入南湖建行，并按時從工行將工資款劃入首義招行,。
（2）打卡工資的支票須于工資發(fā)放日前1天連同工資盤送達銀行,。
（3）業(yè)務員兌現(xiàn)
憑銷售會計傳來的付款審批單（經(jīng)財務部長簽字）開具支票——→填寫進賬單——→交司機送銀行倒進賬——→登記支票使用登記本——→將支票存根粘貼到付款審批單上——→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——→登記單據(jù)傳遞登記本——→工資福利崗
（4）還貸及銀行結算
收到銀行貸款還款憑證及手續(xù)費結算憑證——→登記單據(jù)傳遞登記本——→傳管理費用崗
（5）交稅
①完稅 收到稅務崗位傳來的稅票（附付款審批單）——→填寫劃款行銀行賬號及進單
② 進稅卡 憑稅務崗填寫的付款審批——→開具支票——→填寫進賬單 ——→交司機送銀行進賬——→憑回單及支票存根登記支票使用登記本——→傳稅務崗位編制憑證
③從稅卡交稅 收到稅務崗傳來的完稅票和稅卡劃款憑條——→登記支票使用登記本——→傳稅務崗位編制憑證
（6）及時將各銀行對賬單交內(nèi)審崗編制銀行調(diào)節(jié)表，對調(diào)節(jié)表上掛賬及時進行清理和查詢,，責成相關崗位進行下賬處理,。
3,、根據(jù)銀行收付情況統(tǒng)計各銀行資金余額，隨時掌握各銀行存款余額,，避免空頭,。
4、熟練掌握公司各銀行戶頭（單位名稱,、開戶銀行名稱,、銀行賬號）。
（三）工作要求
1,、 熟悉公司各類財務管理制度,。
2、 了解財務部各崗位工作內(nèi)容,，做好與各崗位的銜接工作。
3,、 準確收付現(xiàn)金,，妥善保管現(xiàn)金及有價證券，保證資金安全,。
4,、 堅持每天盤點現(xiàn)金，及時核對現(xiàn)金日記賬,，做到日清月結,。
5、 隨時掌握各銀行戶頭余額,，禁止簽發(fā)空頭支票,。
6、 樹立良好的窗口形象,。
二,、銷售費用崗工作流程
（一）部門日常費用
審核原始憑證完整、合法,、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度（如超計劃額度,，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證
借：營業(yè)費用—相關明細科目（部門專項）
貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核
注：（1）非工資性費用支出原則上須取得稅務局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù),，填寫規(guī)范,，大小寫一致，無涂改痕跡,，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范,。
（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度,，不能帶有訂書釘,。
（3）費用審核依據(jù)《2001年費用控制辦法》,、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》等,，其要點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負責人,、分管領導、財務部長審批,；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告,；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記,；固定資產(chǎn)須經(jīng)行政事務部登記,；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表,。
（4）準確使用明細科目（見科目表）,，正確選取專項。
（5）報銷人有前期欠款時,，報銷費用一律先沖抵欠款,，在編制憑證時須附管理費用崗開具的還款收據(jù),。
（6）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應暫時保存記賬憑證,，待出納取回現(xiàn)金時通知領款,。
（二）辦事處費用
1,、日常費用
審核原始憑證完整,、合法、金額正確——→審核原始憑證粘貼規(guī)范——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證
借：營業(yè)費用——相關明細科目（部門專項）
貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核
2,、購置固定資產(chǎn)
審核是否附申請報告——→審核發(fā)票合法——→審核是否有行政事務部開具的固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證
借：固定資產(chǎn)——相關明細科目
貸：現(xiàn)金 ——→傳出納崗
注：（1）辦事處購置生活、辦公用品,，使用年限超過一年且單位價值在1000元以上,，須到行政事務部辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)。
（2）記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱,、辦事處,。
3、房租,、倉租
審核是否附租賃合同——→審核是否附合法收據(jù)——→審核簽字手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證
借：營業(yè)費用——房租\倉租\區(qū)域房租（部門專項）
貸：現(xiàn)金 ——→傳出納崗
4,、運費
審核運輸發(fā)票合法，金額正確——→審核無抵扣聯(lián),、且運費金額超出100元以上運輸發(fā)票附在同一張支出證明單上（以別針或回形夾住,，無需粘貼和復印）—→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證
借：營業(yè)費用——運費—市外運費\市內(nèi)運費 （部門專項）
應交稅金——應交增值稅—進項稅
貸：現(xiàn)金 ——→傳出納崗
注：（1）計算抵扣金額以運費金額作為基數(shù),，不包括包裝費,、裝卸費,、保險費、力資費等附加費,。
（2）抵扣聯(lián)或準予抵扣進項稅的運輸發(fā)票上須標注憑證號和抵扣金額,。
5、途損
審核途損合法依據(jù),、途損報告——→審核簽字手續(xù)完整——→編制記賬憑證
借：營業(yè)費用——途損（專項）
貸：應收賬款
注：（1）途損須取得客戶單位或運輸單位出具的有效證明,。
（2）途損報告須經(jīng)辦事處主任、銷售部長,、分管領導簽字,，財務部長審批。
（3）途損金額直接開具收據(jù)沖減對應客戶應收賬款,，不允許提取現(xiàn)金,，賬務處理上可以“現(xiàn)金”科目過渡。
6,、高開沖紅
審核是否附高開沖紅表——→審核是否附合法收據(jù)——→審核是否有銷售會計審核簽名——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬付款憑證
借：營業(yè)費用——高開沖紅
貸：銀行存款\現(xiàn)金 ——→傳出納崗
注：（1）沖紅,、返利原則上須以銀行存款支付給客戶單位，或抵減客戶單位應收賬款,，確需以現(xiàn)金支付，須經(jīng)分管領導批準,，并在支出證明單上注有“現(xiàn)金”字樣,。
（2）以沖紅、返利抵減客戶單位應收賬款,，須由銷售核算崗開具收據(jù),，由于業(yè)務系統(tǒng)核算需要，應收賬款與沖紅,、返利分開核算,，以現(xiàn)金科目相聯(lián)系。
7,、返利
審核是否附協(xié)議——→審核是否附合法收據(jù)——→審核是否有銷售會計審核簽名——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證
借：營業(yè)費用——宣傳費—現(xiàn)款返利\品種返利\年終返利（部門專項）
貸：銀行存款\現(xiàn)金 ——→傳出納崗
8,、贊助費
審核是否附申請報告——→審核是否附合法收據(jù)——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證
借：營業(yè)費用——宣傳費—贊助費（部門專項）
貸：銀行存款\現(xiàn)金 ——→傳出納崗
注：（1）辦事處費用報銷，原始憑證須分類規(guī)范粘貼,。
（2）各項非工資性費用支出原則上須取得合法原始憑證,，如不能取得合法原始憑證一律按20%代扣個人所得稅。
（3）審核具體依據(jù)《2001年費用控制辦法》,、《差旅費開支范圍及標準》,、《通訊費管理辦法》、《2001年銷售政策》等,。
（4）報銷人有前期欠款時,，報銷費用一律先沖抵欠款,，由管理費用崗開具還款收據(jù)。
（5）以貨款沖抵返利款時,，以銷售會計審核金額記費用,，以對方開具收據(jù)金額記應收賬款，差額由經(jīng)辦人補足,。
（三）廣告費用
1,、審核月度資金計劃
每月28日根據(jù)預付賬款、策劃部廣告投入付款計劃及廣告合同的執(zhí)行情況——→審核策劃部下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務部長審批
2,、審核付款
（1）根據(jù)月度資金計劃核查付款項目——→審核廣告合同,、發(fā)票、照片等——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款
（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證
借：預付賬款
貸：銀行存款 ——→在相應的廣告合同上登記付款金額,、日期及憑證編號——→傳主管崗復核
注：（1）首次付款時,，需留存一份合同復印件。
（2）付款金額計劃內(nèi)10萬元以下的,，直接傳出納崗付款,，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務部長或財務總監(jiān)批準。
（3）支付廣告款時須憑發(fā)票,，并審核第（4）項下列附件后方右辦理,，即編制憑證，除發(fā)票開出有困難的預付款除外,。
（4）媒體廣告須審核發(fā)票,、報樣及監(jiān)播單等；戶外廣告（車體,、墻體,、廣告牌等）須審核發(fā)票照片等；宣傳品,、禮品須審核發(fā)票,、入庫單等。
3,、費用報賬
（1）媒體及宣傳品
審核策劃部相關崗位傳來的發(fā)票（媒體廣告）
審核策劃部相關崗位傳來的發(fā)票附收料單（宣傳品）——→審核審批手續(xù)是否完備——→對照合同進行編制記賬憑證
借：營業(yè)費用——媒體\宣傳品（部門專項）
貸：預付賬款 ——→在合同上登記發(fā)票金額,、收受日期及憑證編號——→分品種登記手工賬——→傳主管崗審核
注：（1）根據(jù)預付賬款余額及合同執(zhí)行情況及時督促策劃部報賬，每月與策劃部相關崗位核對各客戶賬簿余額,。
（2）媒體廣告包括電臺,、報紙、車體,、墻體,、廣告牌、條幅等；宣傳品包括宣傳品,、禮品的設計,、制作、發(fā)送等費用,。
（3）收到發(fā)票時與策劃部相關崗位一同確認廣告費用歸屬辦事處,，不能明確分配到辦事處及企業(yè)形象宣傳廣告歸入策劃部，以便于投入產(chǎn)出分析,。
（4）收到發(fā)票時與策劃部相關崗位一同確認廣告費用歸屬何產(chǎn)品品種,，不能明確分配到具體品種及企業(yè)形象宣傳廣告單列，并登記手工賬,，以便于投入產(chǎn)出分析,。
（5）宣傳品入庫時費用全額計入策劃部，部門或辦事處領用時沖減策劃部費用,。
（2）宣傳品發(fā)出
審核宣傳品倉庫明細賬——→審核倉庫傳來的當月宣傳品領用匯總表和領料單——→編制記賬憑證
借：營業(yè)費用——廣告費用—宣傳品（部門專項）
——招待費（部門專項）
管理費用——招待（部門專項）
貸：營業(yè)費用——宣傳品（策劃部）〈紅字金額〉 ——→傳主管崗復核
（3）推廣會
審核推廣會申請報告及照片等相關材料——→審核原始憑證完整,、合法性——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證
借：營業(yè)費用—推廣會（部門專項）
貸：現(xiàn)金/其他應收款 ——→分品種登記手工賬——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核
注：（1）審核推廣會費用時,，應查詢是否為辦事處借款支出,，若為借款，則通知管理費用崗開具還款收據(jù),，沖抵欠款,。
（四）管理性工作
1、每月10日根據(jù)部門費用計劃額度出具費用通報,，并提請超支或有超支跡象的部門注意,。
2、每季度結束后15天出具費用分析報告,，能為公司費用管理控制提出合理化建議。
3,、每季度結束后15天出具產(chǎn)品投入產(chǎn)出分析報告,。
4、每季度提供需監(jiān)測的廣告明細
5,、積極參與公司廣告招標和對廣告價格檢查,。
6、加強對預付賬款的管理,，勤于督促報賬,，及時清理廣告掛賬。
7,、參與制定和完善公司費用控制辦法,。
8、參與年度費用控制計劃的制定,。
（五）工作要求
1,、熟悉公司各類財務管理制度,。
2、了解財務部各崗位工作內(nèi)容,，做好與各崗位的銜接工作,。
3、工作目標明確,，責任心強,，樹立良好的部門形象。
三,、管理費用崗工作流程
（一）部門日常費用
審核原始憑證完整,、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度（如超季度計劃除分管領導審批后,，還須報總經(jīng)理審批,；如超年度計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證
借：管理費用—相關明細科目（部門專項）
貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核,。
注：（1）非工資性費用支出須取得稅務局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范,，大小寫一致,，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范,。
（2）保證憑證及附件左上角整齊,，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘,。
（3）費用審核依據(jù)《2001年費用控制辦法》,、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》等,，其要點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負責人,、分管領導、財務部長審批,；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告,；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記,；招聘費用須有人力資源部部長審核,；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表,。
（4）準確使用明細科目（見科目表）,，正確選取專項。
（5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時,，應暫時保存記賬憑證,，待出納取回現(xiàn)金時通知領款。
（6）報銷人有前期欠款時,，報銷費用一律先沖抵欠款,。
（二）資金付出
1、審核月度資金計劃
每月28日根據(jù)年度費用計劃,、相關往來賬及合同——→ 審核管理部門下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務部長審批
注：研究開發(fā)中心的合同執(zhí)行費,、行政事務部維修購置費、人力資源部大型培訓費,、財務部稅款及利息支出,、黨群部群團活動費等預見性較強的專項費用，需在月度資金計劃中報出,。
2,、審核付款及報賬
（1）根據(jù)月度資金計劃核查付款項目——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款
注：付款金額計劃內(nèi)10萬元以下的，直接傳出納崗付款,，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務部長或財務總監(jiān)批準,。
（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證（或附發(fā)票）——→收受管理部門相關人員交來的發(fā)票——→審核發(fā)票上的審批手續(xù)是否完備——→審核銀行票據(jù)存根上是否有領用或收款人簽字——→編制記賬憑證
借：管理費用——相關明細科目
貸：銀行存款 ——→傳主管崗復核
注：（1）付款時除預付款項或臨時外出采購的外，須憑發(fā)票,。
（2）款項付出后,，督促支票一星期內(nèi)報賬，匯票兩星期內(nèi)報賬,。
（三）特殊費用核算
1,、辦公用品入庫與領用
（1）入庫：審核支票存根與發(fā)票對應——→審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫單一致——→編制記賬憑證
借：低值易耗品---辦公用品庫
貸：銀行存款或現(xiàn)金 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核
（2）領用：月末審核辦公用品明細賬——→審核辦公用品庫傳來的領用匯總表——→編制辦公用品領用憑證
借：管理費用 /營業(yè)費用——辦公用品（部門專項）
----清潔費
貸：低值易耗品——辦公用品庫 ——→傳主管崗復核
注：（1）辦公用品由行政事務部按部門上報計劃,，控制統(tǒng)一購進，辦理入庫手續(xù),，由各部門按月領用。
（2）年末組織對辦公用品進行盤點,。
2,、修理費
（1）汽車維修
審核車隊核算員傳來的車輛運行費用——→審核車隊核算員輔助賬并簽章——→編制記賬憑證
借：管理費用——修理費—相關明細科目
貸：現(xiàn)金/銀行存款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核
注：若已通過銀行付出款項,，應將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。
（2）零星維修
根據(jù)行政事務部傳來的修理發(fā)票——→審核發(fā)票是否注明修理項目及承擔部門（如有承擔部門,，須部門負責人簽字認可）——→編制記賬憑證
借：管理費用/制造費用——修理費—相關明細科目
貸：現(xiàn)金/銀行存款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核
注：（1）考慮到由行政事務統(tǒng)一組織的廠房設施維修，由行政事務部統(tǒng)一結算，故維修也可能涉及管理費用以外的制造費用等,。
（3）維修物資
①入庫：審核支票存根與發(fā)票對應——→審核發(fā)票金額,、數(shù)量是否與入庫單一致——→編制記賬憑證
借：工程物資——專用材料—維修材料
貸：銀行存款或現(xiàn)金 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核
②領用：每季度末審核維修物資明細賬——→審核倉庫傳來的領用匯總表——→編制維修物資領用憑證
借：管理費用 /制造費用——修理費（相關明細科目）
貸：工程物資——專用材料—維修材料 ——→傳主管崗復核
注：（1）維修物資指由行政事務部根據(jù)修理需要購入的木材等,，供木工房零星領出應用,。
（2）審核具體依據(jù)《工程維修物資核算管理辦法》。
（3）年末組織對維修物資進行盤點,。
3,、研究開發(fā)費
審核產(chǎn)品開發(fā)中心傳來的發(fā)票——→編制記賬憑證
借：管理費用——研究開發(fā)費
貸：現(xiàn)金/銀行存款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核
注：（1）若已通過銀行付出款項,，應將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配,。
（2）研究開發(fā)費包括產(chǎn)品開發(fā)中心購買檢驗實驗工具器具（按固定資產(chǎn)管理的除外）、實驗藥材,、實驗費用,、臨床費用、中藥品種保護費等,。
4,、無形資產(chǎn)攤銷
月末攤銷無形資產(chǎn)——→編制記賬憑證
借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷
貸：無形資產(chǎn) ——→傳主管崗復核
注：無形資產(chǎn)按10年攤銷，每月攤銷金額=原值/（10*12）
（四）財務費用
簽收出納崗傳遞來的利息收入,、利息支出,、手續(xù)費結算單——→登記資金計劃——→編制記賬憑證
借：財務費用——相關明細科目
貸：銀行存款 ——→傳主管崗復核
注：根據(jù)利息支出時間、金額及時向出納查詢余額是否足夠支付利息,，提醒出納及時劃轉(zhuǎn)資金保證付息,。
（五）貸款、還款
簽收出納傳來的銀行貸款上賬憑證或還款憑證——→登記貸款期限,、還款日期,、利率——→編制記賬憑證
借：銀行存款 借：短期借款
貸：短期借款 貸：銀行存款 ——→傳主管崗復核
注：（1）憑證摘要欄須注明貸款起止日期、利率,。
（2）根據(jù)還款時間,、金額編入財務部月度資金計劃中，及時提醒財務部長安排還貸資金,。
（六）其他應收款核算及管理
1,、借款：審核是否還清前欠款——→審核借款額度——→登記還款時間——→編制記賬憑證
借：其他應收款
貸：現(xiàn)金 ——→出納崗
注：（1）前欠不清者，拒絕再借,。
（2）摘要欄中須注明借款用途,、還款日期。
2,、還款：開具還款收據(jù)——→傳出納崗收款——→根據(jù)出納崗收款簽字后的收據(jù)第三聯(lián)編制記賬憑證
借：現(xiàn)金
貸：其他應收款 ——→出納崗
3,、清理,、催收：
（1）直接從借款人報銷費用中扣還，并及時將欠款人名單通知其他崗位,。
（2）月末倒數(shù)第2天清理各部門人員借款情況——→編制“部門借款情況明細表”（列明借款人,、借款金額、是否逾期）——→下發(fā)各部門提醒借款人歸還——→截至5日到期仍有未還款者——→編制“扣款明細表”（列明應扣款人,、本月扣款金額）——→通知工資福利崗從借款人工資中扣除（如涉及銷售人員扣款,，傳遞給銷售會計予以扣款）
注：欠款逾期未還者，報銷費用款一律先沖減欠款,。
（七）管理性工作
1,、每月10日根據(jù)部門費用計劃額度出具費用通報，下發(fā)至各部門負責人,，并提請超支或有超支跡象的部門注意,。
2、每季度結束后15天出具費用分析報告,，能為公司費用管理控制提出合理化建議,。
3、參與制定和完善公司費用控制辦法,。
4,、參與年度費用控制計劃的制定。
5,、及時清理催收其他應收款項,。
6、參與制定和完善公司其他應收款管理辦法,。
7,、定期、不定期審核辦公用品庫,、工程物資庫賬簿,，保持賬實相符。
（八）工作要求
1,、熟悉公司費用管理辦法,、財務制度、資金使用辦法等相關制度,。
2,、了解財務部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作,。
3,、工作目標明確，責任心強,，樹立良好的部門形象,。
四、固定資產(chǎn)核算崗工作流程
（一）固定資產(chǎn)
1,、購進
審核付款——→督促報賬——→審核發(fā)票和固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→查詢已付款情況——→編制憑證
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款/預付賬款 ——→傳主管崗核
注：（1）款項付出應嚴格遵守《資金付出管理辦法》,。
（2）根據(jù)合同及付款情況及時督促相關部門辦理報賬手續(xù)。
（3）購進固定后須憑發(fā)票,、驗收單辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù),，具體為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負責，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政事務部負責,。
（4）固定資產(chǎn)入賬時,，記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號及使用部門,。
（5）固定資產(chǎn)在各車間,、部門之間調(diào)撥應進行賬務處理，以便加強對固定資產(chǎn)的管理和準確提取折舊,。
2,、提取折舊
根據(jù)固定資產(chǎn)明細賬查詢上月新增或減少固定資產(chǎn)——→對應固定資產(chǎn)原值及公司使用的折舊政策計算增減變動的累計折舊——→編制折舊計算表——→編制記賬憑證
借：管理費用/制造費用/營業(yè)費用——累計折舊
貸：累計折舊——相關明細科目 ——→傳主管崗復核
注：（1）年初根據(jù)固定資產(chǎn)明細表計算各部門、各類資產(chǎn)每月應提折舊金額,，每月根據(jù)固定資產(chǎn)增減變動情況及時調(diào)整,，編制折舊計算表。
（2）固定資產(chǎn)折舊采取按個別資產(chǎn)進行計算,，分部門,、分類別匯總提取。
（3）月度提取累計折舊金額發(fā)生變動時應將提取折舊的依據(jù)應傳遞一份給各車間核算員,，由車間核算員對應固定資產(chǎn)清單核實固定資產(chǎn)的存在及折舊提取的準確性,。
（4）年末根據(jù)固定資產(chǎn)明細表計算全年折舊，沖回由于凈值低于全年應提折舊的個別資產(chǎn)多提折舊,，并確定下一年度提取折舊的基數(shù),。
3、固定資產(chǎn)清理
（1）盤點
年中,、年末組織行政事務部,、生產(chǎn)部相關人員進行固定資產(chǎn)盤點——→整理固定資產(chǎn)明細表——→出具盤點報告
注：（1）針對盤點過程中出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈盤虧情況應及時上報，督促相關部門進行處置,。
①盤盈 借：固定資產(chǎn) ②盤虧 借：營業(yè)外支出
貸：累計折舊 累計折舊
營業(yè)外收入 貸：固定資產(chǎn)
（2）清理報廢
定期組織行政事務部及生產(chǎn)部對固定資產(chǎn)進行核查——→督促處置已報廢及長期閑置的固定資產(chǎn)——→核實報廢或長期閑置的固定資產(chǎn)原值,、已使用年限及折舊提取情況——→審核固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出報告——→編制記賬憑證
①注銷固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊（已提折舊）
貸：固定資產(chǎn)（原值）
②收到清理收入 借：現(xiàn)金/銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
③支出清理費用 借：固定資產(chǎn)清理
貸：現(xiàn)金/銀行存款
④結轉(zhuǎn)凈損益 借：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）
貸：營業(yè)外收入
或 借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理（賬面余額） ——→傳主管崗復核
（二）在建工程
1、GMP部門日常費用
審核原始憑證完整,、合法,、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證
借：更改工程——GMP—相關明細
貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核,。
注：（1）核算屬于GMP項目,，但不能明確到具體項目的費用。
（2）為便于費用統(tǒng)計分析記賬憑證摘要欄須注明費用名稱,。
（3）非工資性費用支出須取得稅務局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù),，填寫規(guī)范，大小寫一致,，無涂改痕跡,，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。
（4）保證憑證及附件左上角整齊,，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度,，不能帶有訂書釘。
（5）費用審核依據(jù)《2001年費用控制辦法》,、《差旅費開支范圍及標準》,、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負責人,、分管領導,、財務部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告,；市內(nèi)交通費,、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核,；差旅費須附審批后的行程安排表,，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表。
（6）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢,，若遇出納無現(xiàn)金時,，應暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領款,。
（7）報銷人有前期欠款時,，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據(jù),。
2,、在建工程核算
（1）工程立項
凡工程項目確定——→向相關部門索取核準后的立項報告及工程預算——→設立明細科目
（2）工程招標
閱讀招標文件——→開具投標保證金收據(jù)并制證——→參與議標、評標,、定標——→參與合同條款的訂立——→保留合同復印件
①收到投標保證金時：
借：現(xiàn)金
貸：其他應付款——投標保證金
② 退還時：
借：其他應付款——投標保證金
在建工程相關科目〈紅字〉（收中標單位投標保證金）
貸：現(xiàn)金
（3）支付工程款
①審核月度資金計劃
每月28日核查工程合同及在建工程款項付出情況——→審核GMP等部門報出的工程項目資金月度計劃——→匯總資金計劃——→報財務部長審批
②款項付出及報賬
ⅰ,、根據(jù)月度資金計劃核查付款項目——→審核工程合同、進度款收據(jù)或發(fā)票等——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款
ⅱ,、簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證
借：基建工程——工程名稱—建筑工程—客戶單位
—安裝工程—客戶單位
—在安裝設備—設備
—待攤基建費用支出—其他（一次性費用）
—客戶單位（與客戶簽有合同）
更改工程——工程名稱—技術改造—客戶單位
—裝飾裝修—客戶單位
—待攤基建費用支出—其他（一次性費用）
—客戶單位（與客戶簽有合同）
大修理工程——工程名稱—客戶單位
—待攤改造費用支出—其他（一次性費用）
—客戶單位（與客戶簽有合同）
工程物資——工程名稱—客戶單位（購置設備預付款）
貸：銀行存款 ——→傳主管崗復核
ⅲ,、收到工程項目中購置單個設備的全額發(fā)票——→編制記賬憑證
借：基建工程——在安裝設備—設備
貸：工程物資——工程名稱—客戶單位 ——→傳主管崗復核
注：（1）付出款項時須憑收據(jù)或發(fā)票，賬務處理具體依據(jù)《基建工程核算管理辦法》,。
（2）付款款項為計劃內(nèi)且在10萬元以下的,，直接傳出納崗付款,，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務部長或財務總監(jiān)批準。
（3）支付尾款時須取得全額發(fā)票,，發(fā)票金額作為工程支出,，質(zhì)保金在其他應收款中核算，并在摘要中注明工程名稱,。
（4）收到發(fā)票轉(zhuǎn)入在安裝設備時，摘要欄中須注明設備名稱,、型號等,。
（4）轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
清查完工工程的各項支出——→組織完工工程審計——→編制工程明細表——→分攤待攤基建費用支出——→向相關部門提供峻工決算表——→審查固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→編制記賬憑證
借：固定資產(chǎn)
貸：基建工程/更改工程/大修理工程 ——→傳主管崗復核
（四）管理性工作
1、每月5日根據(jù)GMP部門費用計劃額度出具費用通報,，并提請注意超支或有超支跡象,。
2、年末組織固定資產(chǎn)盤點工作,。
3,、不定期進行固定資產(chǎn)盤查工作。
4,、參與制定和完善公司固定資產(chǎn)核算管理辦法,。
5、加強對預付賬款——設備,、在建工程賬務的管理,，勤于督促報賬，及時清理工程支出掛賬,。
6,、參與制定和完善公司基礎建設核算管理辦法。
（五）工作要求
1,、熟悉公司各類財務管理制度,。
2、了解財務部各崗位工作內(nèi)容,，做好與各崗位的銜接工作,。
3、工作目標明確,，責任心強,，樹立良好的部門形象。
五,、材料審核崗工作流程
（一）材料采購報賬
根據(jù)應付賬款余額及收料單第②聯(lián)督促采購員報賬——→審核簽收采購員傳來的采購發(fā)票,、運費發(fā)票及收料單（④采購報賬正聯(lián)④采購報賬副聯(lián)）——→編制記賬憑證并取下第④聯(lián)副聯(lián)留作配單用
借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款——客戶單位
——→將可以抵扣的發(fā)票抵扣聯(lián)注明憑證號后抽出——→傳主管崗復核
注：（1）采購發(fā)票必須真實、合法,、有效,，原則上須取得增值稅專用發(fā)票,。
（2）取得的增值稅專用發(fā)票嚴格遵守填寫規(guī)范。
（3）運雜費須以收料單的形式與材料合計或單獨計入相應材料價款中,。
（4）100元以上運輸專用發(fā)票須按運費金額（不包括包裝費,、力資費、裝卸費,、保險費等）7%計算進項稅,，扣稅后的運費計入采購成本中。
（5）收料單填寫須規(guī)范完整,，且“收料倉庫”欄的填寫與材料所屬賬本名稱一致,，收料單數(shù)量、金額與發(fā)票必須一致,。
（6）根據(jù)最新原輔料招標結果審查招標材料采購價格的執(zhí)行情況,，關注價格的波動情況，按季提供采購價格執(zhí)行情況分析報告,。
（7）記賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數(shù)量,，并正確選取明細科目，注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱,、相同客戶名稱位于不同的科目中,。
（二）采購付款
1、審核月度資金計劃
根據(jù)下月生產(chǎn)計劃,、采購計劃,、客戶單位應付賬款余額、原材料入庫,、發(fā)票所到時間等相關情況審核生產(chǎn)部下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務部長審批
2,、審核付款
（1）根據(jù)月度資金計劃審查付款項目——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃并簽字——→傳出納崗付款——→月末統(tǒng)計本月資金計劃使用情況——→同下月資金計劃一同報財務部長
（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證——→編制記賬憑證
借：應付賬款——客戶單位
貸：銀行存款 ——→傳主管崗復核
注：（1）付款金額計劃內(nèi)10萬元以下的，直接傳出納崗付款,，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務部長或財務總監(jiān)批準,。
（2）付款時注意審核收款單位、材料供應單位,、發(fā)票開具單位三者應一致,。
（3）有連續(xù)業(yè)務的客戶單位應設立應付賬款明細科目，設置科目時須正確選取省名,、寫明客戶全稱,，編制記賬憑證時實行收料、付款兩條線應用明細科目,。
（4）編制記賬憑證時須正確選取應付賬款明細科目,，注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。
3,、應付賬款
不定期督促采購員報賬——→月末打印應付賬款科目余額表傳生產(chǎn)部采購員對賬——→保證應付賬款的真實與正確
注：（1）熟悉客戶供貨品種,，各客戶對應的采購員，便于賬務清理和催促報賬,。
（三）審核倉庫明細賬
1,、收料
（1）入庫
定期審核倉庫原輔材料明細賬——→核查所登記入庫材料數(shù)量、單價,、金額——→抽出收料單第②聯(lián)（材料稽核聯(lián)）——→錄入微機收入模塊——→按賬本分類以備與采購員傳來的第④報賬聯(lián)副聯(lián)配單
注：以上倉庫明細賬涉及原料庫,、包裝庫、低耗庫,、自制半成品庫及塑成品庫等五大類庫包含的所有明細賬,。
（2）配單
月末將收料單第②聯(lián)與第④聯(lián)副聯(lián)一一配對——→清查貨已到但發(fā)票未到情況——→憑未配上的第②聯(lián)編制記賬憑證
借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目
貸：應付賬款——材料暫估 ——→傳主管崗復核并督促采購員報賬——→下月初用紅字沖回此憑證——→當月末憑未配上的第②聯(lián)收料單重新掛賬
注：（1）未配上的第②聯(lián)收料單為倉庫已驗收入庫，但采購員還未到財務部報賬,，此時財務上按收料單金額暫作入庫處理,，以便與倉庫賬保持一致,。
（2）未配上的第④聯(lián)為材料已入庫,，且已收到發(fā)票，但倉庫未記賬,，這種情況只有在倉庫與財務扎賬時間不一致時才存在,，如有其他差異應及時查明原因。
（3）暫估入庫
材料驗收合格達到可發(fā)放狀態(tài),，采購員須開具收料單,，數(shù)量金額須填寫完整，經(jīng)倉庫保管員簽字后,，材料方可發(fā)放,。在發(fā)票未到、價格暫時無法確定時,，先由采購員按合同價,、最近歷史價或市價等估價填寫在收料單上，待收到發(fā)票后,，如暫估價與實際價不一致,，采購員按發(fā)票金額補填藍字或紅字收料單調(diào)整原收料單，經(jīng)倉庫保管員簽字,，將第②聯(lián)留倉庫記賬,，第③④聯(lián)與估價收料單第③④聯(lián)一并附在發(fā)票后報賬，保證發(fā)票和所附收料單金額之和一致,。
2,、計算加權平均價格
材料加權平均單價=本期收貨金額+期初結余金額 ，為本期材料發(fā)出單價。
本期收貨數(shù)量+期初結余數(shù)量
3,、發(fā)料
（1）車間部門領料
審核領料單填寫規(guī)范,，簽字手續(xù)完備——→審核倉庫管理員登記發(fā)出數(shù)量準確——→抽出領料單——→錄入微機發(fā)出模塊——→編制打印分車間部門分品種領料單明細表（附后）——→做成本計算得領料單金額（=發(fā)出數(shù)量×材料加權平均單價）——→在倉庫明細賬中登記發(fā)料金額——→分類匯總各車間部門費用——→打印車間領料單明細表傳車間核算員——→核對領料數(shù)量，傳遞發(fā)出成本數(shù)據(jù)——→核對無誤后,，按各車間部門,、各發(fā)料倉庫編制材料發(fā)出月匯總表——→編制記賬憑證
借：生產(chǎn)成本——→基本生產(chǎn)（材料費用）（生產(chǎn)用直接原材料）
生產(chǎn)成本——→輔助生產(chǎn) （機修車間領用）
制造費用 （生產(chǎn)系統(tǒng)領用非直接材料）
管理費用 （管理系統(tǒng)領用）
銷售費用 （銷售系統(tǒng)領用）
貸：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目 ——→傳成本崗審核
注：部門領料單須經(jīng)部門負責人審核，分管領導簽字,，車間領料單須經(jīng)車間主任簽字,。
（2）武馬領用
由于武馬生產(chǎn)用原輔材料均由公司統(tǒng)一購買，武馬憑領料單從公司倉庫領用,，月末憑武馬領料單編制領料單明細表,，傳武馬財務部核對，確認當月出售材料
①結轉(zhuǎn)銷售材料成本
領料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編制武馬領用原輔材料記賬憑證
借：其他業(yè)務支出
貸：原材料/包裝物/低值易耗品 ——→傳成本崗審核
注：（1）實際賬務處理中將此筆業(yè)務與部門領料單合編一張記賬憑證,。
②銷售材料收入
將武馬領料單及領料單明細表挑出——→下月初傳開票崗向武馬開具銷售發(fā)票——→將發(fā)票聯(lián)及領料單傳武馬財務部——→憑發(fā)票記賬聯(lián)編制記賬憑證
借：應付賬款——武馬
貸：其他業(yè)務收入
應交稅金——增值稅（銷項） ——→傳成本崗審核
（3）零星對外銷售
①結轉(zhuǎn)銷售材料成本
領料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編制零星出售材料記賬憑證
借：其他業(yè)務支出（發(fā)票）
制造費用——倉儲費（收據(jù)）
貸：原材料/包裝物/低值易耗品 ——→傳成本崗審核
注：（1）實際賬務處理中將此筆業(yè)務與部門領料單合編一張記賬憑證,。
②銷售材料收入
審核外售材料批件——→開具收據(jù)或督促開票崗開具發(fā)票——→傳出納崗收款——→憑發(fā)票記賬聯(lián)或收據(jù)編制記賬憑證
借：現(xiàn)金/銀行存款
貸：其他業(yè)務收入（發(fā)票）
應交稅金——增值稅（銷項）
或借：現(xiàn)金/銀行存款
借：制造費用——倉儲費〈紅字〉（收據(jù)） ——→傳成本崗審核
注：（1）倉庫發(fā)出售材料須經(jīng)生產(chǎn)部長簽字報告，經(jīng)材料審核崗審核,，并有財務部收款憑據(jù)（蓋有“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”的發(fā)票或收據(jù)復寫聯(lián)）,。
（2）售出材料須開具發(fā)票的，開票崗須憑材料審核崗審核后的報告開具發(fā)票,，記賬聯(lián)交給材料審核崗編制記賬憑證,。
（3）無須開具發(fā)票的，由材料審核崗開具收據(jù),，并同時復寫兩份傳倉庫管理員記賬,、發(fā)貨。
（4）倉庫明細賬審核完畢,，須將倉庫售出材料與售出材料財務收款情況進行核對,。
4、結材料倉庫明細賬
材料倉庫明細賬審核登記完畢,，結出各材料余額,，督促倉庫管理員與實物核對，并將賬本余額分類匯總與財務賬核對,。
5,、盤點
每季度組織對原料、包裝,、低耗倉庫實物盤點一次——→督促倉庫管理員編制實物盤點表——→編制存貨盤存明細表和匯總表——→及時提供盤點結果——→協(xié)助倉庫管理員報告有關問題事項——→根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證
（1）盤盈
借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目
借：管理費用——處理財產(chǎn)損失〈紅字〉
（2）盤虧
借：管理費用——處理財產(chǎn)損失
貸：原材料/包裝物/低值易耗品
（四）力資費
簽收生產(chǎn)部倉庫傳來的力資費領用單——→按部門匯總——→編制力資費用分配表——→簽收搬運公司運費發(fā)票——→編制記賬憑證,，并向武馬、藥品公司下達力資費通知單
借：制造費用——倉儲費（生產(chǎn)系統(tǒng)用工）
管理費用——其他（管理系統(tǒng)用工）
營業(yè)費用——市內(nèi)中轉(zhuǎn)（營銷系統(tǒng)用工）
應付賬款——武馬
其他應收款——藥品公司
應交稅金——增值稅（進項）
貸：銀行存款
（五）管理性工作
1,、材料采購,、材料成本、庫存管理和應付賬款實施有效監(jiān)督，定期對存貨資產(chǎn)進行質(zhì)量評價,。
2,、參與原輔料采購招標，審查采購價格執(zhí)行變動情況,，及時報告價格變動情況,。
3、每月與采購員對賬一次,，及時清理客戶單位掛賬,，保證應付賬款真實準確。
4,、每季度組織倉庫盤點一次,，保證原輔材料賬實相符。
（六）工作要求
1,、熟悉公司各類財務管理制度,。
2、了解財務部各崗位及生產(chǎn)部倉庫管理員,、采購員等崗工作內(nèi)容,，做好與各崗位的銜接工作。
3,、熟悉各原輔料倉庫的組織情況,，熟悉主要原輔材料的名稱規(guī)格,、分類,、用途、特點等,。
4,、工作目標明確，責任心強,，樹立良好的部門形象,。
附表：
領用單位： 領料單明細表
賬本名稱
材料名稱規(guī)格
單位
數(shù)量
單價
金額
