國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]159號文件規(guī)定,，廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費的余額,。廣告發(fā)布者是指擁有廣告載體的所有者,。廣告載體包括：
一,、利用報紙、期刊,、圖書,、名片等刊登廣告。
二,、利用廣播,、電視,、電影、錄像,、幻燈,、互聯(lián)網(wǎng)等播映廣告。
三,、利用樓宇,、橋梁等建筑物或市政設(shè)施設(shè)置廣告。
四,、利用影劇院,、體育場（館）、文化館,、展覽館,、賓館、飯店,、游樂場,、商場等場所內(nèi)外設(shè)置、張貼廣告,。
五,、利用車、船,、飛機等交通工具設(shè)置,、繪制、張貼廣告,。
六,、通過郵局郵寄各類廣告宣傳品。
七,、利用饋贈食物進(jìn)行廣告宣傳,。
八、利用其它媒介和形式刊播,、設(shè)置,、張貼廣告。
凡是支付上述廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費在計征營業(yè)稅時,，準(zhǔn)予扣除,。

廣告發(fā)布費的扣除，憑廣告發(fā)布者開具的廣告發(fā)票扣除,。