在年度匯算時(shí),，按發(fā)生額的60%且不超過本年度銷售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,。

二、如果企業(yè)購(gòu)買時(shí)令節(jié)目食品時(shí),，對(duì)方開具的是商業(yè)增值稅發(fā)票的
1,、會(huì)計(jì)規(guī)定
《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》財(cái)企[2009]242號(hào)規(guī)定企業(yè)“發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜默F(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利”作為職工福利費(fèi)處理,。同時(shí)《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》國(guó)稅函（2009）3號(hào)規(guī)定企業(yè)“為職工衛(wèi)生保健、生活,、住房,、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利”作為職工福利費(fèi)處理。

2,、涉稅規(guī)定
（1）所得稅,，《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》國(guó)稅函[2008]828號(hào)規(guī)定“（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利，屬于企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的情形,，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。”但又規(guī)定“屬于外購(gòu)的資產(chǎn),，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入,。”

《關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》國(guó)稅函[2010]148號(hào)規(guī)定“（八）企業(yè)處置資產(chǎn)確認(rèn)問題?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）第三條規(guī)定,，企業(yè)處置外購(gòu)資產(chǎn)按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入，是指企業(yè)處置該項(xiàng)資產(chǎn)不是以銷售為目的,，而是具有替代職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì),，且購(gòu)買后一般在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置。”

依據(jù)以上規(guī)定,，企業(yè)發(fā)放購(gòu)買令節(jié)目食品給本企業(yè)職工,，所得稅上需要做視同銷售，但以購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入,，即視同銷售收入與成本相等,，該事項(xiàng)繳納的企業(yè)所得稅為零，在季度申報(bào)表上不調(diào)整和不體現(xiàn),，但是應(yīng)當(dāng)在年度申報(bào)表的附表一“視同銷售收入”和附表二“視同銷售成本”中等金額填報(bào),。

（2）流轉(zhuǎn)稅，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定企業(yè)外購(gòu)的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)不作為視同銷售貨物,，同時(shí)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定企業(yè)外購(gòu)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

依據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)發(fā)放購(gòu)買令節(jié)目食品給本企業(yè)職工,，增值稅上不作為視同銷售行為,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（3）個(gè)人所得稅,，《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》國(guó)務(wù)院令[2011]600號(hào)第十條規(guī)定“個(gè)人所得的形式,，包括現(xiàn)金,、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益”,。

《關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》財(cái)稅[2004]11號(hào)規(guī)定“通過免收差旅費(fèi),、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物,、有價(jià)證券等）,，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅,，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳,。其中，對(duì)企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì),，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并,，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,；對(duì)其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì),，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,。”

依據(jù)以上規(guī)定,，企業(yè)發(fā)放購(gòu)買令節(jié)目食品給本企業(yè)職工，應(yīng)按職工獲得非貨幣性福利的金額并入發(fā)放當(dāng)月職工個(gè)人的“工資薪金”收入中計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅,。

3,、綜合以上分析得出結(jié)論：
（1）企業(yè)發(fā)放購(gòu)買令節(jié)目食品給本企業(yè)職工，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)職工福利費(fèi)處理,，以《發(fā)放明細(xì)表》作為原始憑證,，在年度匯算時(shí)，不超過本年度“工資薪金”的14%內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,。

（2）所得稅上需要作視同銷售事項(xiàng)處理,，但是不繳納征企業(yè)所得稅。

（3）增值稅上不作為視同銷售行為,，進(jìn)項(xiàng)也不得抵扣,。

（4）個(gè)人所得稅上應(yīng)并入當(dāng)月職工的“工資薪金”中計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

（5）依據(jù)以上規(guī)定,，企業(yè)應(yīng)該作為如下賬務(wù)處理：

（A）購(gòu)買時(shí)會(huì)計(jì)分錄：
 借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利（或者應(yīng)付福利費(fèi)）
     貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

（B）發(fā)放時(shí)會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用等相關(guān)科目
    貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利（或者應(yīng)付福利費(fèi)）

（C）計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅時(shí)會(huì)計(jì)分錄：
借：其他應(yīng)收款
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

金額=個(gè)人所得稅申報(bào)表應(yīng)交稅額－當(dāng)月“工資薪金”應(yīng)交稅額