四,、所有者權(quán)益類
4001 實(shí)收資本
    一、本科目核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的實(shí)收資本,。
   股份有限公司應(yīng)將本科目改為“4001 股本”,。
    企業(yè)收到投資者超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià),，在“資本公積”科目核算,。
    二、本科目應(yīng)當(dāng)按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算,。
    企業(yè)（中外合作經(jīng)營）在合作期間歸還投資者的投資,，應(yīng)在本科目設(shè)置“已歸還投資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。
    三,、實(shí)收資本的主要賬務(wù)處理
   （一）企業(yè)收到投資者投入的資本,，借記“銀行存款”,、“其他應(yīng)收款”、“固定資產(chǎn)”,、“無形資產(chǎn)”等科目,，按其在注冊資本或股本中所占份額，貸記本科目,，按其差額,，貸記“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目。
    （二）股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案中分配的股票股利,，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后,，借記“利潤分配”科目，貸記本科目,。
    （三）公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按規(guī)定為股本時(shí),，應(yīng)按“長期債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額，借記“長期債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目,，按“資本公積——其他資本公積”科目中屬于該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額,，借記“資本公積——其他資本公積”科目，按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算股票面值總額,，貸記本科目,，按實(shí)際用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換為股票的部分，貸記“現(xiàn)金”等科目,，按其差額,，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目。
    企業(yè)將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的,，應(yīng)按重組債務(wù)的賬面價(jià)值,，借記“應(yīng)付賬款”等科目，按債權(quán)人放棄債權(quán)而享有本企業(yè)股份的面值總額,，貸記本科目，按股份的公允價(jià)值總額與相應(yīng)的實(shí)收資本或股本之間的差額,，貸記或借記“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目,，按重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，貸記“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目,。
    （四）企業(yè)以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的,，應(yīng)在行權(quán)日，按實(shí)際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量計(jì)算確定的金額,，借記“資本公積——其他資本公積”科目,，按應(yīng)計(jì)入實(shí)收資本或股本的金額，貸記本科目,，按其差額,，貸記“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目,。
    四、企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的,，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,。
    股份有限公司采用收購本企業(yè)股票方式減資的,，按注銷股票的面值總額減少股本，購回股票支付的價(jià)款超過面值總額的部分,，應(yīng)依次
沖減資本公積和留存收益,，借記本科目、“資本公積”,、“盈余公積”,、“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“銀行存款”,、“現(xiàn)金”科目,；購回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額,，借記本科目,，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”,、“現(xiàn)金”科目,，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目,。
    五,、中外合作經(jīng)營企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資時(shí)，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目,；同時(shí)，借記“利潤分配——利潤歸還投資”科目,，貸記“盈余公積——利潤歸還投資”科目,。
    中外合作經(jīng)營企業(yè)清算時(shí)，借記本科目,、“資本公積”,、“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”等科目,，貸記本科目（已歸還投資）,、“銀行存款”等科目。
   六,、本科目期末貸方余額,，反映企業(yè)實(shí)收資本或股本總額,。

4002 資本公積
    一、本科目核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等,。
    二,、本科目應(yīng)當(dāng)分別“資本溢價(jià)”或“股本溢價(jià)”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算,。
    三,、資本公積的主要賬務(wù)處理
    （一）企業(yè)收到投資者投入的資本，借記“銀行存款”,、“其他應(yīng)收款”,、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目,，按其在注冊資本或股本中所占份額,，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目，按其差額,，貸記本科目（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）,。
    與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用,，借記本科目（股本溢價(jià)）,，貸記“銀行存款”等科目。
   公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按規(guī)定轉(zhuǎn)為股本時(shí),，應(yīng)按“長期債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額,，借記“長期債券——可轉(zhuǎn)換公司債
券，按本科目（其他資本公積）中屬于該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額,，借記本科目（其他資本公積）,，按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)
計(jì)算的股票面值總額，貸記“股本”科目,，按實(shí)際用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換為股票的部分,，貸記“現(xiàn)金”等科目，按其差額,，貸記本科目（股本溢價(jià)）科目,。
    企業(yè)將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)按重組債務(wù)的賬面價(jià)值,，借記“應(yīng)付賬款”等科目,，按債權(quán)人放棄債權(quán)而享有本企業(yè)股份的面值總額,，貸記“股本”科目,，按股份的公允價(jià)值總額與相應(yīng)的實(shí)收資本或股本之間的差額，貸記或借記本科目（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）,，按重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額,，貸記“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目,。
    企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本,，借記本科目（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）,，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目。
    （二）企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,，在持股比例不變的情況下,，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按
持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額,，借記“長期股權(quán)投資——所有者權(quán)益其他變動(dòng)”科目,，貸記本科目（其他資本公積）。
    （三）企業(yè)以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的,，應(yīng)按權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值,，借記“管理費(fèi)用”等相關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目（其他資本公積）,。
    在行權(quán)日,，應(yīng)按實(shí)際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量計(jì)算確定的金額，借記本科目（其他資本公積）,，按計(jì)入實(shí)收資本或股本的金額,，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目，按其差額,，貸記本科目（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）,。
    （四）企業(yè)自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值,，借記“投資性房地產(chǎn)”科目,，按其賬面價(jià)值，借記或貸記有關(guān)科目,，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額,，貸記本科目（其他資本公積）。
    處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí),，應(yīng)轉(zhuǎn)銷與其相關(guān)的其他資本公積,。
    （五）企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按該項(xiàng)持有至到期投資的公
允價(jià)值,，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目,，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目,，按其賬面余額,，貸記“持有至到期投資——投資成本、溢折價(jià),、應(yīng)計(jì)利息”科目,，按其差額,，貸記或借記本科目（其他資本公積）。
    根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),，應(yīng)在重分類日按可供出售金融資
產(chǎn)的公允價(jià)值,，借記“持有至到期投資”等科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目,。對于有固定到期日的,，與其相關(guān)的原記入本科目（其他資本公積）的余額，應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi),，在資產(chǎn)負(fù)債表日,，按采用實(shí)際利率法計(jì)算確定的攤銷金額，借記或貸記本科目（其他資本公積）,，貸記或借記“投資收益”科目,。對于沒有固定到期日的，與其相關(guān)的原記入本科目（其他資本公積）的金額,，應(yīng)在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí),，借記或貸記本科目（其他資本公積），貸記或借記“投資收益”科目,。
    （六）資產(chǎn)負(fù)債表日,，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目,，貸記本科目（其他資本公積）,；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會計(jì)分錄,。
    根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目,，貸記“可供出售金
融資產(chǎn)”科目,。同時(shí)，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的累計(jì)損失,，借記“資產(chǎn)減值損失”科目,，貸記本科目（其他資本公積）。
    已確認(rèn)減值損失的可供出售權(quán)益工具在隨后的會計(jì)期間公允價(jià)值上升的,，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi),，按恢復(fù)增加的金額，借
記“可供出售金融資產(chǎn)”科目,，貸記本科目（其他資本公積）,。
    如轉(zhuǎn)銷后的損失資金以后又收回，按實(shí)際收回的金額，借記本科目（其他資本公積）,，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目；同時(shí),，借記“銀行存款”,、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目（其他資本公積）,。
    （七）資產(chǎn)負(fù)債表日,，滿足運(yùn)用套期會計(jì)方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得或損失，屬于有效套期的,，借記或貸記有關(guān)科目,，貸記或借記本科目（其他資本公積）；屬于無效套期的,，借記或貸記有關(guān)科目,，貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。
    轉(zhuǎn)出現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分,，借記或貸記本科目（其他資本公積）,，貸記或借記相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目或“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目,。
   （八）股份有限公司采用收購本企業(yè)股票方式減資的,，按注銷股票的面值總額減少股本，購回股票支付的價(jià)款超過面值總額的部分,，應(yīng)依次沖減資本公積和留存收益,，借記“股本”、本科目,、“盈余公積”,、“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“銀行存款”,、“現(xiàn)金”科目,；購回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額,，借記“股本”科目,，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”,、“現(xiàn)金”科目,，按其差額，貸記本科目（股本溢價(jià)）,。
    四,、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)資本公積的余額。

4101 盈余公積
    一,、本科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積,。
    二、本科目應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積”,、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算,。
    企業(yè)（外商投資）還應(yīng)分別“儲備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”進(jìn)行明細(xì)核算,。
    企業(yè)（中外合作經(jīng)營）在合作期間歸還投資者的投資,，應(yīng)在本科目設(shè)置“利潤歸還投資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。
    三,、盈余公積的主要賬務(wù)處理
    （一）企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積,，借記“利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目,，貸記本科目（法定盈余公積,、任意盈余公積）。
    企業(yè)（外商投資）按規(guī)定提取的儲備基金,、企業(yè)發(fā)展基金,、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記“利潤分配——提取儲備基金,、提取企業(yè)發(fā)展基金,、提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目，貸記本科目（儲備基金,、企業(yè)發(fā)展基金）,、“應(yīng)付職工薪酬”科目。
   （二）企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議,，用盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本,，借記本科目，貸記“利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧”,、“實(shí)收
資本”或“股本”科目,。
   企業(yè)經(jīng)股東大會決議，用盈余公積派送新股,，按派送新股計(jì)算的金額,，借記本科目，按股票面值和派送新股總數(shù)計(jì)算的股票面值總額,，貸記“股本”科目,，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目,。
    企業(yè)（中外合作經(jīng)營）在經(jīng)營期間用利潤歸還投資,，應(yīng)按實(shí)際歸還投資的金額，借記“實(shí)收資本——已歸還投資”科目，貸記“銀行存款”等科目,；同時(shí),，借記“利潤分配——利潤歸還投資”科目，貸記本科目（利潤歸還投資）,。
    四,、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積余額,。

4102 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備
    一、本科目核算企業(yè)（金融）按規(guī)定從凈利潤中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,。
    二,、企業(yè)提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，借記“利潤分配——提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目,，貸記本科目,。用一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損，借記本科目,，貸記“利潤分配——一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備補(bǔ)虧”科目,。
   三、本科目的期末貸方余額,，反映企業(yè)按規(guī)定提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備余額,。

4103 本年利潤
    一、本科目核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損),。
    二,、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)收入”,、“利息收入”,、“手續(xù)費(fèi)收入”、“保費(fèi)收入”,、“租賃收入”,、“其他業(yè)務(wù)收入”、“攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”,、“營業(yè)外收入”等科目的期末余額分別轉(zhuǎn)入本科目,，借
記“主營業(yè)務(wù)收入”、“利息收入”,、“手續(xù)費(fèi)收入”,、“保費(fèi)收入”、“租賃收入”,、“其他業(yè)務(wù)收入”,、“攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目,。
將“主營業(yè)務(wù)成本”,、“利息支出”、“手續(xù)費(fèi)支出”,、“營業(yè)稅金及附加”,、“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”,、“賠付支出”,、“分出保費(fèi)”、“分保費(fèi)用”,、“其他業(yè)務(wù)支出”,、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”,、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,、“勘探費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失”,、“營業(yè)外支出”,、“所得稅”等科目的期末余額分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目,，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”,、“利息支出”、“手續(xù)費(fèi)支出”,、“營業(yè)稅金及附加”,、“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”,、“賠付支出”,、“分出保費(fèi)”、“分保費(fèi)用”,、“其他業(yè)務(wù)支出”,、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”,、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,、“勘探費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失”“營業(yè)外支出”,、“所得稅”等科目,。
    將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”科目的凈收益,，轉(zhuǎn)入本科目,，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”,、“投資收益”科目，貸記本科目,；如為凈損失,，做相反的會計(jì)分錄。
    三,、年度終了,，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目,，借記本科目,，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為凈虧損,，做相反的會計(jì)分錄,。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

4104 利潤分配
    一,、本科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的積存余額,。
    二,、本科目應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”,、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”,、“轉(zhuǎn)作股本的股利”,、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤”等進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)（外商投資）還應(yīng)分別“提取儲備基金”,、“提取企業(yè)發(fā)展基金”,、“提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”進(jìn)行明細(xì)核算。
    企業(yè)（中外合作經(jīng)營）在合作期間歸還投資者的投資,，應(yīng)在本科目設(shè)置“利潤歸還投資”明細(xì)科目進(jìn)行核算,。
    企業(yè)（金融）按規(guī)定提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，應(yīng)在本科目設(shè)置“提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算,。
    三,、利潤分配的主要賬務(wù)處理
    （一）企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積，借記本科目(提取法定盈余公積,、提取任意盈余公積),，貸記“盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積”科目,。
    企業(yè)（外商投資）按規(guī)定提取的儲備基金,、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金,，借記本科目(提取儲備基金,、提取企業(yè)發(fā)展基金,、
提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金)，貸記“盈余公積——儲備基金,、企業(yè)發(fā)展基金”,、“應(yīng)付職工薪酬”科目。
    企業(yè)（金融）按規(guī)定提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,，借記本科目（提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備）,，貸記“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目。
    （二）企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議,，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤,，借記本科目(應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤)，貸記“應(yīng)付股利”科目,。
    經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議,，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后,，借記本科目（轉(zhuǎn)作股本的股利）,，貸記“股本”科目。如其差額,，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目,。
    企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，借記“盈余公積——盈余公積補(bǔ)虧”科目,，貸記本科目(盈余公積補(bǔ)虧),。
    企業(yè)（金融）用一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損，借記“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目,，貸記本科目（一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備補(bǔ)虧）科目,。
    企業(yè)（中外合作經(jīng)營企業(yè)）在經(jīng)營期間用利潤歸還的投資，應(yīng)按實(shí)際歸還投資的金額,，借記本科目（利潤歸還投資）,，貸記“盈余公積——利潤歸還投資”科目。
    四,、年度終了,，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目,，借記“本年利潤”科目,，貸記本科目(未分配利潤)，為凈虧損的,，做相反的會計(jì)分錄,；同時(shí)，將“利潤分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤”明細(xì)科目,。結(jié)轉(zhuǎn)后,，本科目除“未分配利潤”明細(xì)科目外,，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。
    五,、本科目年末余額,，反映企業(yè)歷年積存的未分配利潤(或未彌補(bǔ)虧損)。

4201 庫存股
    一,、本科目核算企業(yè)收購的尚未轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額,。
    二、庫存股的主要賬務(wù)處理
   （一）企業(yè)為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工而收購本公司股份,，應(yīng)按實(shí)際支付的金額,，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目,。同時(shí),，在備查簿中，
按實(shí)際支付的金額,，借記“利潤分配——未分配利潤”科目,，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。
    將收購的股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工時(shí),，借記“資本公積——其他資本公積”科目,，貸記本科目。
    （二）股東因?qū)蓶|大會作出的公司合并,、分立決議持有異議而要求公司收購其股份的,，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際支付的金額,，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目。
    （三）企業(yè)與持有本公司股份的其他公司合并而導(dǎo)致股份回購,，屬于同一控制下企業(yè)合并的,，應(yīng)按其他公司持有本公司股份的原賬面
價(jià)值，借記本科目,，貸記有關(guān)科目,。
    屬于非同一控制下企業(yè)合并的，應(yīng)按其他公司持有本公司股份的公允價(jià)值,，借記本科目,，貸記有關(guān)科目。
    （四）企業(yè)轉(zhuǎn)讓庫存股,，應(yīng)按實(shí)際收到的金額,，借記“銀行存款”等科目，按轉(zhuǎn)讓庫存股的賬面余額,，貸記本科目,，按其差額,，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目；如為借方差額的,，借記“資本公積——股本溢價(jià)”科目,，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)依次沖減盈余公積,、未分配利潤,，借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目,。
    （五）企業(yè)注銷庫存股,，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“股本”科目,，按注銷庫存股的賬面余額,，貸記本科目，按其差額,，借記“資本公積——股本溢價(jià)”科目,，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)依次沖減盈余公積,、未分配利潤,，借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目,。
    三,、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有本公司股份的金額,。