個(gè)人所得稅稅種簡(jiǎn)介
個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收的一種稅,。
一,、個(gè)人所得稅的納稅人
個(gè)人所得稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所,，或者無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年,，以及無(wú)住所又不居住或居住不滿(mǎn)一年但有從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。包括中國(guó)公民,、個(gè)體工商戶(hù),、外籍個(gè)人等。
二、個(gè)人所得稅征稅對(duì)象
個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的應(yīng)稅所得。個(gè)人所得稅法列舉征稅的個(gè)人所得共11項(xiàng),，具體包括：
（一）工資,、薪金所得
（二）個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得
（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
（四）勞務(wù)報(bào)酬所得
（五）稿酬所得
（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得
（七）利息,、股息,、紅利所得
（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得
（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
（十）偶然所得
（十一）其他所得
三,、個(gè)人所得稅的稅率
個(gè)人所得稅分別不同個(gè)人所得項(xiàng)目,，規(guī)定超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式,。
（一）工資,、薪金所得適用5%—45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。
稅率表一
（工資,、薪金所得適用）
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級(jí)數(shù)
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全月應(yīng)納稅所得額
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稅率（%）
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速算扣除數(shù)
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1
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不超過(guò)500元的
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5
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0
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2
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超過(guò)500元至2000元的部分
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10
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25
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3
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超過(guò)2000元至5000元的部分
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15
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125
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4
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超過(guò)5000元至20000元的部分
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20
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375
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5
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超過(guò)20000元至40000元的部分
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25
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1375
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6
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超過(guò)40000元至60000元的部分
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30
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3375
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7
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超過(guò)60000元至80000元的部分
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35
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6375
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8
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超過(guò)80000元至100000元的部分
|
40
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10375
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9
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超過(guò)100000的部分
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45
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15375
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（本表所稱(chēng)全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定, 以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額或者減除附加費(fèi)用后的余額.）
（二）個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得,，適用5%—35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。
稅率表二
（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),、承包承租經(jīng)營(yíng)所得適用和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）
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級(jí)數(shù)
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全年應(yīng)納稅所得額
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稅率（%）
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速算扣除數(shù)
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|
1
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不超過(guò)5000元的
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5
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0
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|
2
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超過(guò)5000元至10000元的部
分
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10
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250
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3
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超過(guò)10000元至30000元的部分
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20
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1250
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4
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超過(guò)30000元至50000元的部分
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30
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4250
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|
5
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超過(guò)50000元的部分
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35
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6750
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（注:本表所稱(chēng)全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每一納稅年度的收入總額,減除成本,、費(fèi)用以及損失后的余額.）
（三）稿酬所得,，適用比例稅率，稅率為百分之二十,，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十,。
（四）勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率,，稅率為百分之二十,。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收,，具體見(jiàn)稅率表三,。
稅率表三
（勞務(wù)報(bào)酬所得適用）
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級(jí)數(shù)
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每次應(yīng)納稅所得額
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稅率（%）
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速算扣除數(shù)
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|
1
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不超過(guò)20000元的
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20
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0
|
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2
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超過(guò)20000至50000元的部分
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30
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2000
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3
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超過(guò)50000元的部分
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40
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7000
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（注:本表所稱(chēng)每次應(yīng)納稅所得額是指每次收入不超過(guò)4000元的，減除800元,；超過(guò)4000元的,，減除20% 的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額,。）
（五）特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得,、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,、利息、股息,、紅利所得,、偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率,。
四,、 個(gè)人所得稅的計(jì)算
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課稅對(duì)象
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費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)
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計(jì)稅方法
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備注
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1
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工資薪金所得
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中國(guó)公民2000元（外籍人員4800元）
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月納稅額=（月工資薪金收入-2000）×稅率-速算扣除數(shù)
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稅率,、速算扣除數(shù)見(jiàn)稅率表一
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2
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個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得
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成本、費(fèi)用,、損失
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年納稅額=（年度生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)收入總額-成本,、費(fèi)用,、損失）×稅率-速算扣除數(shù)
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稅率,、速算扣除數(shù)見(jiàn)稅率表二
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3
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對(duì)企事業(yè)單位的承包,、承租經(jīng)營(yíng)所得
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每月：2000元
全年：24000（元）
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年納稅額=（年度承包,、承租經(jīng)營(yíng)收入總額-合理支出-24000）×稅率-速算扣除數(shù)
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稅率,、速算扣除數(shù)見(jiàn)稅率表二
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4
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勞務(wù)報(bào)酬所得
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每次所得不足4000元的減除費(fèi)用800元,；超過(guò)4000元的減除20%的費(fèi)用
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應(yīng)納稅額=（應(yīng)稅項(xiàng)目收入額-800）×20%,，或者,，
=應(yīng)稅項(xiàng)目收入額×（1-20%）×20%
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一次收入畸高的則實(shí)行加成征稅，見(jiàn)稅率表三
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5
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利息,、股息、紅利所得,；偶然所得,；其他所得
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應(yīng)納稅額=每次收入額×20%
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6
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稿酬所得
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同4
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同4
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按應(yīng)納稅額減征30%
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7
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特許權(quán)使用費(fèi)所得
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同4
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同4
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8
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財(cái)產(chǎn)租賃所得
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同4（以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次）
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租賃總收入-稅費(fèi)-修繕費(fèi)-租賃總收入×20%（或800）
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9
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財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
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財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用
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應(yīng)納稅額=（財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）×20%
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五,、個(gè)人所得稅的征收管理
個(gè)人所得稅采取源泉扣繳稅款和自行申報(bào)兩種納稅方法,。以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人,。納稅義務(wù)人有下列情形之一的,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：
（一）年所得12萬(wàn)元以上的；
（二）從中國(guó)境內(nèi)二處或者二處以上取得工資,、薪金所得的,；
（三）從中國(guó)境外取得所得的；
（四）取得應(yīng)納稅所得,，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的,；
（五）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。
年所得12萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人,，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),。扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款,，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款,，都應(yīng)在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,。
