工商局加大對(duì)企業(yè)登記代理機(jī)構(gòu)的規(guī)范化管理,，建立完善對(duì)“兩虛一逃”行為的長(zhǎng)效監(jiān)管機(jī)制調(diào)研報(bào)告
近來,，隨著**主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和企業(yè)登記代理機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)如雨后春筍般快速發(fā)展起來,，為方便企業(yè)設(shè)立,、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極作用，但也出現(xiàn)了一些不容忽視的問題：有的企業(yè)登記代理機(jī)構(gòu)私刻公章,，偽造投資人簽名,；偽造驗(yàn)資（審計(jì)）報(bào)告、現(xiàn)金繳款單,、營(yíng)業(yè)場(chǎng)地證明等證明文件,；為企業(yè)墊資并在企業(yè)設(shè)立或增資后抽逃資；有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)違反執(zhí)業(yè)規(guī)則違法違規(guī)出具驗(yàn)資,、審計(jì),、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。這些違法違規(guī)行為,，致使公司虛報(bào)注冊(cè)資本,、虛假出資和抽逃出資等行為屢禁不止。而整頓和規(guī)范公司出資行為,，打擊“兩虛一逃”違法行為,，是工商行政管理機(jī)關(guān)登記監(jiān)管工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)。因此,，規(guī)范中介機(jī)構(gòu)代理和執(zhí)業(yè)行為,，促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范設(shè)立，是遏制“兩虛一逃”違法行為,，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)源頭秩序的必要保障,。
一、企業(yè)登記代理機(jī)構(gòu)在非法登記代理中存在的主要問題
目前存在的問題主要有二類：墊資,、登記事項(xiàng)虛假,、偽造。
第一類是提供“墊資”服務(wù),。包括為企業(yè)開業(yè)登記的注冊(cè)資本墊資以及為企業(yè)增加的注冊(cè)資本墊資兩個(gè)方面,。近年來，隨著企業(yè)法定注冊(cè)資本門檻的降低,墊資環(huán)節(jié)大多發(fā)生在增資方面,。從需要墊資的行業(yè)分布看,，依次為：房地產(chǎn)、建筑裝飾等需要達(dá)到一定注冊(cè)資本才可以辦理質(zhì)資的后置行政許可行業(yè),，另外某些前置行政許可與規(guī)模較大的招投標(biāo)項(xiàng)目也催生了短期大額資金融通的需求,，而通過墊資獲得高額利息就成為不法企業(yè)追逐利益的一種方式。墊資環(huán)節(jié)中由于資金注入與抽回的賬戶控制在資金提供方或非法代理人手中，需求方基本看不到也用不上所借用的資金,。說到底,，墊資就是一個(gè)“走帳”一驗(yàn)資一登記的過程。
在實(shí)際中,，墊資是非法代理活動(dòng)中比例最高的,，而且已經(jīng)出現(xiàn)了專業(yè)墊資機(jī)構(gòu)以及專門墊資網(wǎng)絡(luò)、專業(yè)登記代理機(jī)構(gòu),、銀行轉(zhuǎn)賬,、辦理驗(yàn)資、年檢等“一條龍”職業(yè)化操作的苗頭,。
非法墊資行為又衍生出其他違法情形或以合法形式規(guī)避隱藏的情形,。例如非法墊資必然同時(shí)存在銀行、會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)違規(guī)操作問題：非法墊資帶來的“兩虛一逃”日益猖獗問題,；注冊(cè)資本嚴(yán)重名不副實(shí)下的“空殼公司”問題等等。
第二類是通過涂改,、模仿方式提供虛假?zèng)Q議、簽字,、場(chǎng)地租賃合同,，形成不真實(shí)的登記事項(xiàng)。在年檢中,。違法的代理行為主要是提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)表或?qū)徲?jì)報(bào)告,。以協(xié)助企業(yè)通過年檢。
二,、中介機(jī)構(gòu)違法行為的危害性
“兩虛一逃”違法行為,，嚴(yán)重?cái)_亂市場(chǎng)秩序，擾亂行業(yè)管理秩序,，引發(fā)商業(yè)欺詐和犯罪行為,，破壞交易安全，侵害**信用體系建設(shè)的基礎(chǔ),，危害經(jīng)濟(jì)**穩(wěn)定健康發(fā)展,。因此，及時(shí)發(fā)現(xiàn),、準(zhǔn)確定性,、妥善查處此類違法行為已成為當(dāng)前登記監(jiān)管工作亟待解決的問題。但在實(shí)際操作過程中,，不難發(fā)現(xiàn),，“兩虛一逃” 違法行為存在危害性較大、發(fā)生比率較高、隱蔽性較強(qiáng)的特點(diǎn),，違法行為的查處難度較大,，工商部門在登記、企業(yè)年檢,、日常監(jiān)管過程中注重的是書式資料的審查,，因而難辯真?zhèn)巍?br>在日常有相當(dāng)一部分“兩虛一逃“案件與中介代理機(jī)構(gòu)密不可分。共同的特點(diǎn)是中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)登記注冊(cè),、變更等過程中,，為追逐利潤(rùn)，在收取一定費(fèi)用后幫助公司造假,。因此,，中介機(jī)構(gòu)違法伴隨或直接導(dǎo)致“兩虛一逃”違法案件的發(fā)生，在擾亂公平競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的同時(shí),，也破壞了**主義誠(chéng)信體系建設(shè),。
三、違法中介機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的原因
一是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下供需關(guān)系起著關(guān)鍵性的作用,。
違法當(dāng)事人在向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記時(shí),，注冊(cè)資本虛報(bào)的原因，或是因?yàn)樽杂匈Y金短缺,，不足以設(shè)立國(guó)家規(guī)定的最低注冊(cè)資本級(jí)別的公司,；或是在自有資金短缺的情況下，為了注冊(cè)一個(gè)與其成立意向相當(dāng)?shù)?、?xiàng)目特別的需要大資本取得資質(zhì)的公司,，以獲得投資人、銀行等的貸款,、抵押或重要的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目,、資源、經(jīng)營(yíng)合同等,；或是代理人,、被委托人、評(píng)估,、驗(yàn)資,、驗(yàn)證等機(jī)構(gòu)為某些不誠(chéng)信的或欲謀私利的發(fā)起人、股東脅迫,、利誘,，瞞著其他股東，在向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記時(shí),，未按照其公司出資人實(shí)際的出資額,，而虛（增）報(bào)其注冊(cè)資本等,。
上述所為的目的都是為了通過向公司登記機(jī)關(guān)注冊(cè)資本虛報(bào)，以獲得公司設(shè)立（變更）登記,。
有需求必然會(huì)有供給,。部分企業(yè)出于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)或其他目的,，在辦理注冊(cè)登記或變更登記時(shí),，由于自身缺乏相應(yīng)資金，需要墊付資金,，而一些中介機(jī)構(gòu)受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng),，便違法、違規(guī)墊付資金,，以獲取利益最大化,，這就給“兩虛一逃”行為提供了生存的空間和滋生的土壤。
在這些行為中,，企業(yè)中介代理機(jī)構(gòu)在企業(yè) “兩虛一逃”中起到了關(guān)鍵性作用,。
二是法律法規(guī)體系不健全。目前,，我國(guó)還沒有制定出統(tǒng)一規(guī)范中介組織及中介活動(dòng)的法律法規(guī),，對(duì)**中介組織的性質(zhì)、職能,、責(zé)任,、權(quán)利等沒有作出嚴(yán)格界定，在市場(chǎng)準(zhǔn)入,、市場(chǎng)秩序、市場(chǎng)監(jiān)督等方面缺乏法律依據(jù),，ZF部門由于沒有專門的法律法規(guī)規(guī)范,，對(duì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管存在空白和盲區(qū)。
三是監(jiān)管機(jī)制不完善,。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)實(shí)行歸口管理的原則,。但目前中介機(jī)構(gòu)依然是“多頭”管理，ZF各職能部門對(duì)中介機(jī)構(gòu)的管理分工不明確,，監(jiān)管力度不夠,。從職能劃分上來講似乎比較明確，但在實(shí)踐中,，由于對(duì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)過程缺乏有力監(jiān)督,，對(duì)中介活動(dòng)的違規(guī)違法行為僅僅處在事后監(jiān)督的水平，加劇了**中介機(jī)構(gòu)行為的不規(guī)范,。
四是行業(yè)潛規(guī)則泛濫,。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的作用下，隨著競(jìng)爭(zhēng)的白熱化，一些企業(yè)代理機(jī)構(gòu),，為了承接業(yè)務(wù),，為公司提供墊資驗(yàn)資，違法違規(guī)操作,。公司開辦者不需要自有資金,，只要交上若干代理費(fèi)，就能拿到標(biāo)注有一定注冊(cè)資金的營(yíng)業(yè)執(zhí)照,，這也逐漸演變成為整個(gè)行業(yè)秘而不宣的“潛規(guī)則”,。
四、工商部門在“兩虛一逃”調(diào)查,、監(jiān)管中存在的難點(diǎn)問題
主要有四個(gè)難點(diǎn)問題,，一是調(diào)查取證難。銀行取證難是其中一個(gè)方面,，另一方面是涉及關(guān)聯(lián)企業(yè)眾多,，關(guān)鍵人物眾多，且?；顒?dòng)于外地,，有的甚至連開戶行、驗(yàn)資機(jī)構(gòu)都在外地,，因此調(diào)查周期長(zhǎng),，調(diào)查成本大，收獲甚微,；二是認(rèn)定制裁難?，F(xiàn)行法律只對(duì)驗(yàn)資機(jī)構(gòu)提供虛假驗(yàn)資報(bào)告明確了懲處標(biāo)準(zhǔn)。而對(duì)墊資行為,，尤其是墊資機(jī)構(gòu)如何定性和懲處,，沒有具體規(guī)定；三是審查發(fā)現(xiàn)難,。首先是在目前書式審查條件下,，經(jīng)驗(yàn)不足的審查人員難以察覺墊資中的蛛絲馬跡。其次是實(shí)質(zhì)性審查的具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)尚不確定,，登記審查人員在當(dāng)場(chǎng)登記的工作要求下,。即使從書式文件中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，也難以中止當(dāng)場(chǎng)登記,，而啟動(dòng)實(shí)質(zhì)性審查程序,。再次是非法代理機(jī)構(gòu)和人員熟諳登記流程，對(duì)延長(zhǎng)審查時(shí)間或駁回申請(qǐng)的原因解釋的法律依據(jù)相當(dāng)清楚,，強(qiáng)行帶入似真實(shí)假但短期難以澄清的登記事項(xiàng),，一旦遇阻常常引發(fā)非公正性投訴或訴訟,；四是依法處理難。其中主要是企業(yè)不配合執(zhí)法機(jī)關(guān)的調(diào)查處理,，致使案件在規(guī)定時(shí)限內(nèi)難于調(diào)查終結(jié),，往往積壓至年檢結(jié)束時(shí)涉案企業(yè)無法處理，一旦引發(fā)訴訟,。工商部門常陷于被動(dòng),。上述四個(gè)問題既有登記審查手段需要完善的問題，也有監(jiān)管手段需要完善的問題,。
五,、建議采用的主要專項(xiàng)治理措施
一是在年檢工作環(huán)節(jié)中結(jié)合年檢審計(jì)報(bào)告質(zhì)量問題，開展查貨幣資金,、查應(yīng)收賬款,、查應(yīng)付賬款、查庫(kù)存商品,、查關(guān)聯(lián)方,，調(diào)閱審計(jì)報(bào)告，排查出不合審計(jì)要求的財(cái)務(wù)報(bào)告,，對(duì)出現(xiàn)問題的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、審計(jì)事務(wù)所、評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行自查,、整改,、舉報(bào)，將虛假注冊(cè)公司的年檢把關(guān)由工商一個(gè)部門前移至審計(jì)報(bào)告驗(yàn)審評(píng)價(jià)環(huán)節(jié),，以提高問題公司的篩出比例,。
二是及時(shí)反饋企業(yè)動(dòng)態(tài)信息，隨時(shí)查詢監(jiān)管數(shù)據(jù)庫(kù),，將資金短期大幅增加的公司列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象,，提請(qǐng)銀行和驗(yàn)資機(jī)構(gòu)配合調(diào)查研判，篩查資金真實(shí)性,，提高查處到位率。
六,、對(duì)中介機(jī)構(gòu)違法行為進(jìn)行監(jiān)督管理的對(duì)策
工商部門作為企業(yè)監(jiān)督管理部門,，對(duì)規(guī)范企業(yè)的出資行為，保護(hù)公司,、股東和債權(quán)人的合法權(quán)益,，維護(hù)**和諧穩(wěn)定有著不可推卸的責(zé)任。要充分認(rèn)識(shí)“兩虛一逃”的危害性,，如果一個(gè)地區(qū)的多數(shù)企業(yè)有“兩虛一逃”的情況,，必將嚴(yán)重影響當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的健康,、穩(wěn)定發(fā)展。因此,，對(duì)于查處“兩虛一逃”行為,，打擊“違法中介”才是重點(diǎn)，對(duì)中介機(jī)構(gòu)**執(zhí)照,、墊資注冊(cè)公司及出具虛假的驗(yàn)資報(bào)告等違法行為應(yīng)當(dāng)引起各方的重視,。應(yīng)嚴(yán)格中介機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)準(zhǔn)入，加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)代理和執(zhí)業(yè)行為的監(jiān)管,，加強(qiáng)行業(yè)自律,，暢通案件移送渠道，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)登記代理行為和企業(yè)出資行為的長(zhǎng)效規(guī)范監(jiān)管,。
（一）,、建立嚴(yán)進(jìn)嚴(yán)管、依法處理的制度,，加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度,。工商部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)把**中介機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入關(guān)，及時(shí)清理違規(guī),、違法**中介機(jī)構(gòu),。通過年檢和專項(xiàng)檢查等形式，主動(dòng)加強(qiáng)監(jiān)管,，及時(shí)查處違反登記管理規(guī)定的虛假出資,、虛報(bào)注冊(cè)資本、抽逃出資,，虛假登記材料等行為,，對(duì)故意提供虛假信息、資料,，出具虛假驗(yàn)資報(bào)告,、評(píng)估報(bào)告、證明文件及其他文件,；以回扣等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承攬業(yè)務(wù),；聘用無執(zhí)業(yè)資格人員執(zhí)業(yè)，或者聘用依照規(guī)定不得執(zhí)業(yè)的人員執(zhí)業(yè),；采取欺詐,、賄賂、串通等非法手段,，損害委托人或他人利益,；利用執(zhí)業(yè)便利違規(guī)操作謀取其他不當(dāng)利益等違法行為，依法強(qiáng)制其退出市場(chǎng),。
（二）,、建立中介服務(wù)舉報(bào),、投訴和受理、查處制度,，規(guī)范**中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)行為,。行業(yè)主管部門對(duì)中介機(jī)構(gòu)的日常營(yíng)運(yùn)狀況，特別是執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行管理,，對(duì)中介機(jī)構(gòu)出具的執(zhí)業(yè)報(bào)告進(jìn)行監(jiān)督,，并依法對(duì)違規(guī)違法的中介機(jī)構(gòu)及執(zhí)業(yè)人員實(shí)施行政處罰，杜絕違規(guī)執(zhí)業(yè)現(xiàn)象的發(fā)生,。
（三）,、建立**中介機(jī)構(gòu)管理聯(lián)席會(huì)議制度。行業(yè)主管部門負(fù)責(zé)對(duì)**中介機(jī)構(gòu)的違規(guī),、違法行為予以通報(bào),，并將通報(bào)內(nèi)容抄告相關(guān)部門，依照法律,、法規(guī)直接吊銷或建議執(zhí)業(yè)資質(zhì)管理機(jī)關(guān)吊銷執(zhí)業(yè)資格及相關(guān)證照,。如涉嫌犯罪的，要及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任,。
（四）,、實(shí)行**中介機(jī)構(gòu)信用等級(jí)管理制度。由工商機(jī)關(guān)牽頭,，集合市場(chǎng)準(zhǔn)入信息,，人員執(zhí)業(yè)備案、解聘信息,，執(zhí)業(yè)人員身份,、職稱、技術(shù)能力和從業(yè)經(jīng)歷,，經(jīng)營(yíng)重大事件記錄等,，進(jìn)一步整合稅務(wù)、質(zhì)檢,、財(cái)政,、審計(jì)、pol.ice等職能部門的中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),，建立以信用檔案為主的數(shù)據(jù)庫(kù),。通過監(jiān)管部門對(duì)中介機(jī)構(gòu)的平時(shí)的監(jiān)督管理信息、處罰信息和**群眾舉報(bào)信息整合成為信用信息,，根據(jù)信用信息，把中介機(jī)構(gòu)分為激勵(lì)守信企業(yè),、預(yù)警警示企業(yè),、懲戒失信企業(yè),、淘汰嚴(yán)重失信企業(yè)，并通過報(bào)刊,、媒體和互聯(lián)網(wǎng)等進(jìn)行公示,，進(jìn)而提高監(jiān)管的效率，促進(jìn)其守法經(jīng)營(yíng),、規(guī)范經(jīng)營(yíng),。

縣工商行政管理局
二0一0年三月二十日