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焦點(diǎn)1：扣繳義務(wù)人的確定
1,、建筑業(yè)工程實(shí)行總承包,、分包方式的，以總承包人為扣繳義務(wù)人,。
【例：A承包工程后將其中土建工程分包給B企業(yè),，對B企業(yè)取得的土建工程款，其營業(yè)稅法定扣繳義務(wù)人為A企業(yè),?！?/div>
2,、納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù),，符合以下情形之一的，無論工程是否實(shí)行分包,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個人作為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人：
首先,，納稅人從事跨地區(qū)（包括省、市,、縣,，下同）工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的；
【例：某送變電工程公司承包某省供電公司的安裝及線網(wǎng)架設(shè)等項(xiàng)工程,，該項(xiàng)目工程涉及省轄區(qū)的六城市,，對于該送變電工程公司取得的工程款項(xiàng)，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以以省供電公司作為營業(yè)稅法定扣繳義務(wù)人,?！?/div>
其次，納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的,。
【例：A企業(yè)是蘇州的一家建筑企業(yè),，其承包南京B公司在南京的工程項(xiàng)目，A企業(yè)在南京未辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記,，對于A企業(yè)取得的該工程款項(xiàng),，勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以以南京的B企業(yè)為營業(yè)稅法定扣繳義務(wù)人?！?/div>
焦點(diǎn)2：納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定
納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù),，施工單位與發(fā)包單位簽訂書面合同，如合同明確規(guī)定付款（包括提供原材料,、動力和其他物資,，不含預(yù)收工程價款）日期的，按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間,；合同未明確付款（同上）日期的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,。
上述預(yù)收工程價款是指工程項(xiàng)目尚未開工時收到的款項(xiàng)。對預(yù)收工程價款,，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為工程開工后,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工程形象進(jìn)度按月確定的納稅義務(wù)發(fā)生時間。
【例：A建筑企業(yè)與B單位于2008年10月5日簽訂一份金額為80萬元的建筑合同,，合同約定于2008年10月20日進(jìn)行開工,。
如A建筑企業(yè)按照合同約定的時間進(jìn)行開工，在合同中約定B單位于2008年10月25日支付工程款項(xiàng),，B單位于2008年11月1日支付工程款項(xiàng),，則對于該部分工程款項(xiàng)納稅義務(wù)發(fā)生時間為2008年10月25日；
如A建筑企業(yè)按照合同約定的時間進(jìn)行開工,，在合同中未約定B單位何時支付工程款項(xiàng),，B單位于2008年11月1日支付工程款項(xiàng)，則對于該部分工程款項(xiàng)納稅義務(wù)發(fā)生時間為2008年11月1日,；
如A建筑企業(yè)因特殊原因,，與B單位協(xié)商同意后，在B單位付款時仍未開工,，則A企業(yè)收取的80萬元作為預(yù)收工程價款,，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為工程開工后，根據(jù)工程形象進(jìn)度按月確定,?！?/div>
納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書面合同的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,。
【如上例中對于A建筑企業(yè)與B單位未簽訂書面合同，B單位于2008年11月1日支付工程款項(xiàng),，則納稅義務(wù)發(fā)生時間為2008年11月1日,。】
納稅人自建建筑物,，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,。
納稅人將自建建筑物對外贈與，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為該建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天,。
【如A建筑企業(yè)于07年5月10日自行建造辦公房建成用于辦公,，08年由于資金原因，其于08年10月20日將上述自建的辦公房進(jìn)行轉(zhuǎn)讓,，并于當(dāng)天取得150萬元的轉(zhuǎn)讓收入,，則該單位取得的轉(zhuǎn)讓收入其建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為08年10月20日。如A建筑企業(yè)直接將該辦公房捐贈給他方,，在08年10月28日將產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移到他方名下,，則08年10月28日為其建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間,。】
焦點(diǎn)3：扣繳義務(wù)發(fā)生時間的確定
建設(shè)方為扣繳義務(wù)人的,，其扣繳義務(wù)發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人支付工程款的當(dāng)天,；總承包人為扣繳義務(wù)人的，其扣繳義務(wù)發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,。
【例：A建筑企業(yè)與B建設(shè)單位簽訂總包合同,，如B建設(shè)單位作為A企業(yè)的營業(yè)稅扣繳義務(wù)人，則在B建設(shè)單位支付給A建筑企業(yè)工程款項(xiàng)日為營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間,；
A建筑企業(yè)與B建設(shè)單位簽訂總包合同后,，A建筑企業(yè)將總包合同中的土建工程分包給C企業(yè)，對于C企業(yè)來說,，A建筑企業(yè)從B建設(shè)單位取得該土建工程款日為其營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間,。】
焦點(diǎn)4：納稅地點(diǎn)的確定
納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù),，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地,；納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,；納稅人在本省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市范圍內(nèi)提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的,，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定；扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為該工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地,；扣繳義務(wù)人代扣代繳跨省工程的,，其建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為被扣繳納稅人的機(jī)構(gòu)所在地。
焦點(diǎn)5：應(yīng)稅收入的確定
納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù),，應(yīng)按月就其本地和異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的全部收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào),，就其本地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入繳納營業(yè)稅；同時,，自應(yīng)申報(bào)之月（含當(dāng)月）起6個月內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅憑證,，否則，應(yīng)就其異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營業(yè)稅,。
【例：南京某區(qū)的A建筑企業(yè),，其08年10月份在南京從事建筑工程取得收入40萬元，當(dāng)月在揚(yáng)州取得建筑工程收入30萬元,。08年11月份A企業(yè)應(yīng)該向X區(qū)地稅局就70萬元的建筑業(yè)收入進(jìn)行納稅申報(bào),，申報(bào)繳納40*3%=1.2萬元的建筑業(yè)營業(yè)稅,，并在09年4月底前向X區(qū)地稅局提供其在揚(yáng)州就08年10月份取得建筑工程收入30萬元的已完稅證明，如在揚(yáng)州未按規(guī)定完稅的,，則需要就未完稅部分在X區(qū)地稅局進(jìn)行完稅,。】
焦點(diǎn)6：應(yīng)稅勞務(wù)的確定
本地提供的建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)是指獨(dú)立核算納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管轄范圍內(nèi)提供的建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù),；異地提供的建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)是指獨(dú)立核算納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管轄范圍以外提供的建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù),。
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