依據(jù)財(cái)稅字[1995]48號(hào)《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》規(guī)定：對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資,、聯(lián)營(yíng)的,，投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件,，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資,、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅,。對(duì)投資,、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅,。財(cái)稅[2006]21號(hào)《關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》規(guī)定：對(duì)于以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的,，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的,，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的,，均不適用《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》財(cái)稅字[1995]48號(hào)第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。因A公司為房地產(chǎn)公司，A公司采取以底商投資成立一個(gè)新公司,，應(yīng)繳納土地增值稅,。

　　依據(jù)《契稅暫行條例細(xì)則》規(guī)定：以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資,、入股的,，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與征稅,。財(cái)稅[2008]175號(hào)《關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》規(guī)定：在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中,，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán),，企業(yè)土地,、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅(注：本規(guī)定從2003年以來(lái)一直執(zhí)行),。所以,，A公司采取以底商投資成立一個(gè)新公司，應(yīng)繳納契稅,，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)就不用再繳納契稅了,。

　　可見，本方案避免了營(yíng)業(yè)稅,。

　　2．A公司“象牙塔”項(xiàng)目其他房產(chǎn)銷售完畢后,，由新成立公司或第三方公司對(duì)A公司吸收合并，A公司存續(xù),。
　　依據(jù)財(cái)稅[2009]59號(hào)《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》,，吸收合并時(shí)，A公司可享有特別稅務(wù)處理規(guī)定,，企業(yè)所得稅負(fù)將減少,。

　　財(cái)稅字[1995]48號(hào)《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》：在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的,，暫免征收土地增值稅,。

　　吸收合并一個(gè)公司和一個(gè)公司被吸收合并實(shí)質(zhì)為產(chǎn)權(quán)整體轉(zhuǎn)讓行為。按國(guó)稅函[2002]165號(hào)《關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅的問題的批復(fù)》規(guī)定：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn),、債權(quán),、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不僅僅是由資產(chǎn)價(jià)值決定的,，與企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn),，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的行為完全不同。因此,，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍,，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。A公司吸收合并不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍。

　　國(guó)稅函[2002]420號(hào)《關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的通知》規(guī)定：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn),、債權(quán),、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，因此,，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓,，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅,。按上述分析,，A公司吸收合并不屬于增值稅征收范圍。

　　財(cái)稅[2008]175號(hào)規(guī)定：兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè),，依據(jù)法律規(guī)定,、合同約定,，合并改建為一個(gè)企業(yè),，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地,、房屋權(quán)屬,，免征契稅。A公司吸收合并可以免征契稅,。

　　財(cái)稅[2003]183號(hào)規(guī)定：以合并或分立方式成立的新企業(yè),，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花,，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花,。

　　可見，相對(duì)于第1種籌劃方法,，吸收合并可以享受更多稅務(wù)優(yōu)惠,。

　　[操作細(xì)節(jié)]
　　1．《契稅暫行條例細(xì)則》規(guī)定：計(jì)算契稅的價(jià)格為承受上述資產(chǎn)權(quán)屬的成交價(jià)格，對(duì)“成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格和交換價(jià)格的差額明顯不合理,，并且無(wú)正當(dāng)理由的,，由契稅征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定”。因此,，A公司需要聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)底商進(jìn)行評(píng)估,。

　　2．國(guó)稅函[2000]687號(hào)《關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復(fù)》規(guī)定：一次性共同轉(zhuǎn)讓100％的股權(quán)，且這些以股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán),、地上建筑物及附著物,，須按土地增值稅的規(guī)定征稅。因此,，A公司應(yīng)增加分立擁有底商公司貨幣投資并控制其適當(dāng)?shù)墓蓹?quán)比例,，避免底商占分立公司100％的股份。