一,、以完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體制機(jī)制為核心，進(jìn)一步提升稅源稅基控管的科學(xué)性

　　稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo),，科學(xué)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃,、識(shí)別排序、應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效考評(píng),，力求最具效率地運(yùn)用有限征管資源不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn),、減少稅收流失的過(guò)程。實(shí)施稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理,，不僅有利于深化以流程管理為導(dǎo)向的征管體制,，而且有利于提升稅源聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制的效能。在實(shí)施過(guò)程中,，江蘇省國(guó)稅局以控制納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)為主線,，以信息化平臺(tái)為依托，著力構(gòu)建上下互動(dòng),、專業(yè)分工明晰的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理體系,。

　　明晰各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織協(xié)調(diào)機(jī)制,。整合各級(jí)征管資源,，明確各層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理職能，確立省市局在風(fēng)險(xiǎn)管理中的主導(dǎo)作用,。在各部門(mén)之間,，以風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)席會(huì)議為載體，整合征管,、計(jì)統(tǒng),、稅政、稽查等各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能,，在風(fēng)險(xiǎn)管理的主要環(huán)節(jié)上形成統(tǒng)一扎口,、分類牽頭,、有序整合、協(xié)同部署的橫向協(xié)調(diào)機(jī)制,。在各級(jí)管理層之間,，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要環(huán)節(jié)，劃分相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé),，明確省,、市、縣三級(jí)分工,。

　　科學(xué)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃,，健全風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控運(yùn)作機(jī)制。

　　江蘇省國(guó)稅局對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)群體和風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行集中分析,，對(duì)跨部門(mén)和跨稅種的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行統(tǒng)一安排,，如將所得稅匯算清繳審核、行業(yè)評(píng)估,、專項(xiàng)檢查等納入風(fēng)險(xiǎn)管理總體規(guī)劃,，整合各部門(mén)的管理要求，明確分階段風(fēng)險(xiǎn)管理工作重點(diǎn),。在科學(xué)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃的基礎(chǔ)上,，以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序和應(yīng)對(duì)處理為重點(diǎn)，以減負(fù)增效為原則,，創(chuàng)新稅源稅基管理方式方法，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理機(jī)制,。省,、市局發(fā)揮征管資源和數(shù)據(jù)信息集中優(yōu)勢(shì)，重點(diǎn)開(kāi)展綜合風(fēng)險(xiǎn)分析和分稅種風(fēng)險(xiǎn)分析,，組織分地區(qū),、分行業(yè)、分企業(yè)類型風(fēng)險(xiǎn)特征的篩選,、分類,、歸納和描述，健全省,、市兩級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù),。

　　二、以深化稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序?yàn)橹攸c(diǎn),，進(jìn)一步提升稅源稅基控管的針對(duì)性

　　風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要階段,。借助建立風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，運(yùn)用數(shù)據(jù)模型等工具,，對(duì)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別分析,，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度作出判斷,，形成風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，明確稅源稅基管理的重點(diǎn),。

　　完善稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù),，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警能力。根據(jù)經(jīng)濟(jì)稅收數(shù)據(jù)信息,，分析尋找風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律,，形成了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)體系；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)體系,，定期篩選,、發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域、行業(yè)和納稅人群體,。省轄市局在省局風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)基礎(chǔ)上,，結(jié)合本地區(qū)特點(diǎn)，進(jìn)一步篩選補(bǔ)充風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo),，形成與省局配套的市級(jí)風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù),。

　　建立稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，提高風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)測(cè)水平,。計(jì)統(tǒng)部門(mén)主要負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險(xiǎn)的宏觀分析,，包括牽頭進(jìn)行經(jīng)濟(jì)與稅收、跨稅種,、跨部門(mén)以及重點(diǎn)稅源的綜合稅收風(fēng)險(xiǎn)分析,；稅政管理部門(mén)在綜合分析的基礎(chǔ)上，針對(duì)稅種管理的特點(diǎn),、難點(diǎn)和熱點(diǎn),，深化各稅種風(fēng)險(xiǎn)分析和政策效應(yīng)分析；大企業(yè)和國(guó)際稅收,、進(jìn)出口稅收管理部門(mén)加強(qiáng)大企業(yè),、國(guó)際稅收和出口退稅管理中的專業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析；征管部門(mén)主要從事稅收程序性風(fēng)險(xiǎn)分析,；稽查部門(mén)重點(diǎn)開(kāi)展涉稅案件類型的規(guī)律性分析,。

　　健全風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，提高風(fēng)險(xiǎn)程度評(píng)估水平,。根據(jù)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和可能造成的稅收流失后果兩個(gè)關(guān)鍵因素,，對(duì)每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)確定風(fēng)險(xiǎn)分值，將篩選出的具體風(fēng)險(xiǎn)信息,，以納稅人為單位按戶歸集,，逐戶累計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分值，并據(jù)此進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序,。在風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái)上,，設(shè)置了系統(tǒng)自動(dòng)排序,、人機(jī)結(jié)合排序和人工經(jīng)驗(yàn)排序三種排序工具，建立了五個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的估算機(jī)制,。

　　三,、以優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)手段和措施為關(guān)鍵，進(jìn)一步提升稅源稅基控管的實(shí)效性

　　要最大限度降低稅收遵從風(fēng)險(xiǎn),，將潛在稅源轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)稅收,，必須針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。江蘇省國(guó)稅局以推進(jìn)縣局機(jī)關(guān)稅收管理實(shí)體化,、納稅評(píng)估專業(yè)化和創(chuàng)新稅收管理員制度為抓手,，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制的分級(jí)分類管理，不斷提高稅源稅基控管的科學(xué)化,、專業(yè)化,、精細(xì)化水平。

　　實(shí)行稅收風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)分類應(yīng)對(duì),，著力提高風(fēng)險(xiǎn)控制質(zhì)量和效率,。借鑒國(guó)外先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)和做法，根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),，采取不同的服務(wù)管理措施,，健全完善差別化的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。根據(jù)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別高低,，采取頻率和深度不同的服務(wù)管理措施,。

　　推進(jìn)縣局機(jī)關(guān)稅收管理實(shí)體化，確立其在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中的主體地位,。通過(guò)積極推進(jìn)縣局稅源管理實(shí)體化進(jìn)程,，將縣局機(jī)關(guān)從以行政管理為主的職能體制，轉(zhuǎn)向以直接承擔(dān)稅源稅基控管為主的職能體制,。省、市局主要是總結(jié)設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方法措施,，做好應(yīng)用數(shù)據(jù)模型,、財(cái)務(wù)分析工具等研發(fā)工作，收集研究行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)指南,、業(yè)務(wù)操作模本,、評(píng)估審計(jì)指南等，為基層風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供專業(yè)支持,。

　　強(qiáng)化納稅評(píng)估應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要作用,，提高風(fēng)險(xiǎn)控制處理水平。在評(píng)估對(duì)象確定上,，從無(wú)差別的全面評(píng)估,，向基于風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序,，有針對(duì)性的評(píng)估轉(zhuǎn)變；在評(píng)估方式上,，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高的企業(yè)實(shí)施綜合性,、個(gè)性化的評(píng)估審計(jì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較低的企業(yè)實(shí)施行業(yè)評(píng)估和行業(yè)聯(lián)評(píng),；在評(píng)估手段上,，從偏重單一稅負(fù)指標(biāo)進(jìn)行簡(jiǎn)單比對(duì)，向綜合應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo),、評(píng)估模型等工具開(kāi)展評(píng)估轉(zhuǎn)變,；在評(píng)估結(jié)果處理上，綜合配套運(yùn)用納稅輔導(dǎo),、風(fēng)險(xiǎn)提醒,、納稅人自我修正、約談?wù)f明,、稅收核定,、反避稅、稽查等遞進(jìn)措施,，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)處理方式,。

　　創(chuàng)新稅收管理員制度，建立專業(yè)化的服務(wù)管理團(tuán)隊(duì),。改變過(guò)去劃片分戶的管理方式,，把稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、專業(yè)納稅評(píng)估,、大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控應(yīng)對(duì),、中小企業(yè)行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等專業(yè)化程度較高的風(fēng)險(xiǎn)管理職能，從屬地責(zé)任區(qū)管理的職能中分離出來(lái),，上收到專業(yè)團(tuán)隊(duì)或縣局等更高層面上,，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的專業(yè)化管理。責(zé)任區(qū)管理員主要從事制度性安排的調(diào)查,、核查,、巡查以及日常納稅服務(wù)等工作。

　　四,、以構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)為依托,，進(jìn)一步提升稅源稅基控管的精確性

　　在推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理中，以流程管理系統(tǒng),、監(jiān)控決策系統(tǒng)和基層管理平臺(tái)三大板塊為依托,，構(gòu)建成上下銜接、一體化的稅收綜合管理信息系統(tǒng)，強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)支持,，實(shí)施對(duì)稅源稅基的精確控管,。

　　完善流程管理系統(tǒng)和決策監(jiān)控系統(tǒng)，強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)支撐,。將風(fēng)險(xiǎn)管理要求融入流程管理系統(tǒng),，按照風(fēng)險(xiǎn)管理要求對(duì)監(jiān)控決策系統(tǒng)的整體架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化整合，設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)了支持稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別,、情報(bào)交換和查詢分析等功能應(yīng)用模塊,，實(shí)現(xiàn)了對(duì)稅源稅基管理全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的層級(jí)監(jiān)控；建立了貫通各級(jí)管理層和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作層的聯(lián)動(dòng)平臺(tái),，支持各級(jí)各部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理措施的協(xié)調(diào)整合,。

　　依托基層管理信息系統(tǒng)，實(shí)施全過(guò)程規(guī)范操作管理,。各級(jí)管理層按照統(tǒng)一規(guī)范要求將各類風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的結(jié)果和其他稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)信息一起導(dǎo)入基層管理平臺(tái),，實(shí)現(xiàn)各類涉稅風(fēng)險(xiǎn)按戶自動(dòng)歸集和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定，為一線干部有針對(duì)性地啟動(dòng)提示,、提醒,，調(diào)查、核查,，評(píng)估,、稽查等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理流程提供基礎(chǔ)。

　　建立完善稅源信息共享保障機(jī)制,，夯實(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化基礎(chǔ),。運(yùn)用監(jiān)控決策系統(tǒng)的信息查詢分析模塊，建立納稅人情報(bào)信息管理庫(kù),，重點(diǎn)提高內(nèi)部信息的共享度,，努力挖掘稅收管理過(guò)程中稅收風(fēng)險(xiǎn)信息情報(bào)資源；大力拓展外部信息的采集渠道,，推進(jìn)完善稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)和政府公共信息平臺(tái),，及時(shí)采集第三方信息；探索建立跨地區(qū)信息情報(bào)采集,、交換管理機(jī)制,。

　　作者：江蘇省國(guó)稅局局長(zhǎng) 

    來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)   2009.07.15   周蘇明