XX市國稅局能手競賽試題及答案聯(lián)動最新信息

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      您現(xiàn)在的位置： XX國稅內部辦公網 >> 文章中心 >> 學習園地 >> 文章正文今天是： 2007年11月7日 星期三
      XX市國稅局能手競賽試題及答案

      作者：征管科    文章來源：本站原創(chuàng)    點擊數(shù)：86    更新時間：2007-10-10              【字體：小
            大】

      XX市國稅局能手競賽試題A答案
      
      單位：           姓名：           得分：
      
      
      一,、單項選擇題（本題型共20題，每題1分,，共20分,。每題只有一個正確答案，請從每題的備份答案中選出一個你認為正確的答案,。）
      1．下列各項中,，屬于稅務機關的稅收管理權限的有（  ）。
      A．申請復議權
      B.  稅收行政法規(guī)制定權
      C.  稅法執(zhí)行權
      D.  提起行政訴訟權
      【答案】C
      2. 下列收入屬于應計入銷售額繳納增值稅的有（  ）,。
      A．納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費
      B．納稅人收取的會員費收入
      C．納稅人代有關行政管理部門收取的各項費用
      D．納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費,、維護費、培訓費收入
      【答案】D
      3．某卷煙廠年2006年6月從農業(yè)生產者手中收購煙葉,，收購憑證上注明收購價款40000元,，本月準予抵扣的進項稅額為（  ）200元
      A．5200元
      B．6344元
      C．6864元
      D．6978.4元
      【答案】C
      4．某煙草進出口公司2006年10月進口卷煙60000標準條,，進口完稅價格400萬元。假定進口關稅稅率為30％,，消費稅固定稅額為每標準條0.6元,，比例稅率為45％，該批進口卷煙進口環(huán)節(jié)應納消費稅為（
       ）
      A．425.45萬元
      B．429.05萬元
      C．428.4萬元
      D．432萬元
      【答案】D
      5． 某酒廠2006年12月銷售糧食白酒12
      000斤,，售價為5元/斤,，隨同銷售的包裝物價格6200元；本月銷售禮品盒6000套,，售價為300元/套,，每套包括糧食白酒
      2斤、單價80元,，干紅酒2斤,、單價70元。該企業(yè)12月應納消費稅（  ）元,。
      A．199240              B．379240
      C．391240              D．484550
      【答案】C
      6．2006年1月甲公司（所得稅稅率33％）從聯(lián)營企業(yè)分回2005年的稅后利潤37萬元,，聯(lián)營企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15％，當年享受了定期減半征收的優(yōu)惠政策,。甲公司分回的稅后利潤應補繳企業(yè)所得稅（
       ）,。
      A．6.66萬元            B．7.20萬元
      C．7.84萬元            D．10.20萬元
      【答案】B
      7．計算《企業(yè)所得稅納稅申報表》第16行“納稅調整后所得”時，已扣除的項目有（  ）,。
      A．工藝救濟性捐贈      B．彌補以前年度虧損
      C．研究開發(fā)經費        D．研究開發(fā)經費的加計扣除
      【答案】C
      8．境外咨詢甲公司派人來華與境內外商投資企業(yè)乙共同為某國有企業(yè)提供咨詢業(yè)務,，國內客戶支付咨詢費用100萬元，根據(jù)工作量的分配,，甲公司和乙公司按照3：7的比例分配收入,，稅務機關在核定境外甲公司的境內業(yè)務收入應納所得稅時，最低不得少于（
       ）萬元,。
      A．1.425                B．1.5
      C．1.8                  D．3
      【答案】C
      9．某外商投資企業(yè)2006年為減免稅最后一年（地方附加稅同所得稅減免）,。2006購買國產設備用于生產經營，投資額80萬元,。該企業(yè)2005有經營虧損15萬元,，2006應納稅所得額為65萬元（未補虧），則2006可抵稅的稅額為（
       ）,。
      A．0萬元                B．7.5萬元
      C．8.25萬元              D．10.725萬元
      【答案】C
      10．下列單位或個人成為納稅擔保人的有（  ）,。
      A．與納稅人存在擔保關聯(lián)關系的
      B．在主管稅務機關所在地的市沒有住所的自然人
      C．納稅信譽等級被評為B級
      D．有欠稅行為的
      【答案】C
      
      11．關于稅務機關行使代位權和撤消權，下列說法正確的是（   ）,。
      A．須向人民檢查院申請            B．須向公安局申請
      C．須向人民法院申請              D．直接行使
      【答案】C
      
      12．納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后，按照稅務機關規(guī)定的期限繳納稅款的,，稅務機關在收到稅款或銀行轉回的完稅憑證之日起（  ）內解除稅收保全,。
      A．48小時                      B．12小時
      C．1日                         D．8小時
      【答案】C
      
      13．某煙絲廠受托加工煙絲一批,，委托方提供原材料20萬元，本企業(yè)收取加工費8萬元,，并開出增值稅專用發(fā)票,，本企業(yè)無同類煙絲銷售價格。該企業(yè)應代扣代繳的消費稅為（
        ）元,。
      A．24000      B．84000     C．68000       D．120000
      【答案】D
      
      14．某商場系增值稅一般納稅人,，采取“以舊換新”方式銷售電視機，舊電視機作價1234元,，取得現(xiàn)金收入5850元,。則該商場此項業(yè)務應申報的銷項稅額為（
        ）。
      A.670.7元     B.850元     C.1029.3元        D.1204.28元
      【答案】C
      
      15．《企業(yè)財產損失所得稅前扣除管理辦法》規(guī)定：縣（區(qū)）級稅務機關負責審批的,，必須自受理之日起（  
      ）個工作日做出審批決定,；市（地）級稅務機關負責審批的，必須自受理之日起（   ）個工作日內做出審批決定,；省級稅務機關負責審批的,，必須自受理之日起（ 
       ）個工作日內做出審批決定。
      A．5   10   15    B.10    15   20  
      C.10   20   30     D.20  30   60
      【答案】D
      
      16,、某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）從外地購進甲原材料一批,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明原材料價款為20000元，增值稅為3400元,，另外支付運輸部門運費1500元,，支付裝卸費300元，稅法規(guī)定的運費的增值稅扣除率為7%,，該批材料的采購成本為（　　?。┰?br>      A,、20000元        B．23400元     C．21695元      D．23600元
      【答案】：C
      17,、某進出口公司進口應征消費稅的小轎車一批，經海關審定的到岸價格折合人民幣80萬元,，進口小轎車的關稅稅率為60%,，消費稅稅率為5%，其應納增值稅（　　?。?br>      A．13.6萬元       B．14.28萬元    C．29.98萬元    D．22.91萬元
      【答案】：D
      18,、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002年8月份直接向農業(yè)生產者購進免稅農產品價值45000元,，該企業(yè)當期準予扣除的進項稅額（　　?。?br>      A、7650元       B．3150元      C．4500元      D．5850元
      【答案】：D
      19,、某市銷售增值稅應稅勞務的起征點為月銷售額400元,，某個體經營者當月修電器取得的收入為640元,，則該個體經營者當月應納增值稅稅額為（　　　）
      A．14.40元       B．38.40元     C．36.23元    D．13.58元
      【答案】：C
      20,、某公司企業(yè)所得稅適用稅率為33%,，本年度取得境內應稅所得額為100萬元，從與我國締結避免雙重征稅協(xié)定的國家取得境外應稅所得額60萬元,，境外企業(yè)所得稅率為40%,，由于享受優(yōu)惠政策，實際繳納稅款為15萬元,。境外所得應抵扣的所得稅為（
        ）萬元,。
      A．15      B．24        C． 40      D．19.8
      【答案】：D
      
      
      二、多項選擇題（本題型共15題,。從每題的備選答案中選擇正確的多個答案,，將其英文大寫字母填入括號內。不答,、錯答,、漏答均不得分。答案正確的,，每題得1分,，共15分。）
      1．稅法實施過程中必須遵循的基本原則有（  ）,。
      A．從實際出發(fā)
      B．程序法從新,，實體法從舊
      C．原則性與靈活性相結合
      D．層次高的法律優(yōu)于層次低的法律
      【答案】BD
      2．某有出口經營權的生產企業(yè)（一般納稅人），2006年8月從國內購進生產用的鋼材,，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元,，已支付運費5800元，并取符合規(guī)定的運輸發(fā)票,，進料加工貿易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣,，材料均已驗收入庫；本月內銷售貨物的銷售額為150000元,，出口貨物的離岸價格為42000美元,，下列表述正確的是（
       ）。（增值稅出口退稅率13％,，匯率為1：8.3）
      A．應退增值稅23967元
      B．應退增值稅24050元
      C．免抵增值稅額0元
      D．免抵增值稅額19552元
      【答案】BD
      3．下列關于消費稅稅率運用的說法中,，錯誤的有（  ）。
      A．進口卷煙從家消費稅稅率一律為30％
      B．娛樂業(yè),、飲食業(yè)自制啤酒消費稅單位稅額為250元/噸
      C．對用糧食和薯類,、糠麩等多種原料混合生產的白酒，按照薯類白酒的稅率征稅
      D．貴重首飾及珠寶玉石消費稅稅率均為10％
      【答案】ACD
      4．某國有工業(yè)企業(yè)2005年利用國產設備技術改造投資額為200萬元,，當年應納企業(yè)所得稅為80萬元（2004年企業(yè)所得稅60萬元）,，2006年應納企業(yè)所得稅為130萬元,，則這兩年的投資抵免稅額處理分別為（
        ）。
      A．2005年抵免稅額20萬元,，實納所得稅額60萬元
      B．2005年抵免稅額40萬元，實納所得稅額40萬元
      C．2006年抵免稅額60萬元,，實納所得稅額70萬元
      D．2005年抵免稅額70萬元,，實納所得稅額60萬元
      【答案】AC
      5．對國家鼓勵類項目的外商投資企業(yè)，外國投資者在原合同外追加投資項目所取得的所得,，可享受外商投資企業(yè)追加投資項目的稅收優(yōu)惠政策,，其追加投資應符合的條件是（
       ）。
      A．追加投資形成的新增注冊資本額達到或者超過1500萬美元
      B．追加投資形成的新增注冊資本額達到或者超過6000萬美元
      C．追加投資形成的新增注冊資本額達到或者超過1500萬美元,，且達到或超過原注冊資本的50％
      D．追加投資形成的新增注冊資本額達到或者超過1500萬美元,，或達到或超過原注冊資本的50％
      【答案】BC
      6．下列項目中，可以實行稅款優(yōu)先原則的有（  ）,。
      A．對于法律上有規(guī)定的無擔保債權,，稅收優(yōu)先于該無擔保債權
      B．當納稅人發(fā)生的欠稅在前時，稅收優(yōu)先于抵押權
      C．納稅人欠稅,，同時被稅務機關決定處收罰款時,，稅款優(yōu)先于罰款
      D．納稅人欠稅，同時被工商局處以罰款時,，稅款優(yōu)先于罰款
      【答案】BCD
      
      7．從事生產,、經營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定設置的賬簿有（      ）。
      A.活頁式日記賬     B.明細賬    
       C.總賬            D. 輔助性賬簿
      【答案】BCD
      
      8．一般納稅人必須按規(guī)定的時限開具專用發(fā)票,，不得提前或滯后,，專用發(fā)票的具體開具時限為（        ）。
      A.采取分期收款結算方式的,，為合同約定的收款日期的當天
      B.將貨物分配給股東的,，為貨物移送的當天
      C.采取預收貨款結算方式的，為收到貨款的當天
      D.采取交款提貨結算方式的,，為收到貨款的當天
      【答案】ABD
      
      9．財政部 國家稅務總局《關于調整和完善消費稅政策的通知》（財稅[2006]33號）新增稅目有 （      ）,。
      A.高爾夫球及球具     B.木制一次性筷子     C.高檔手表       D.實木地板
      【答案】ABCD
      
      10．納稅人具有下列情形之一的，應采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：（       ）
      A. 能準確核算收入總額,，或收入總額能夠查實,，但其成本費用支出不能準確核算的；
      B. 依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應設置但未設置賬簿的,；
      C.收入總額及成本費用支出均不能正確核算,，不能向主管稅務機關提供真實、準確,、完整納稅資料,，難以查實的,；
      D. 賬目設置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關賬簿,、憑證及有關納稅資料的,；
      E. 能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實,，但其收入總額不能準確核算的,；
      F.發(fā)生納稅義務，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報,，經稅務機關責令限期申報,，逾期仍不申報的。
      【答案】ABCDEF
      
      
      11．稅務機關對納稅人提出的減免稅申請,，應當根據(jù)以下情況分別作出處理,，正確的是（        ）
      A.申請的減免稅項目，依法不需要由稅務機關審查后執(zhí)行的,，應當即時告知納稅人不受理,。
      B.申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正,。
      C.申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的,，應在3個工作日內一次告知納稅人需要補正的全部內容。
      D.申請的減免稅材料齊全,、符合法定形式的,，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正減免稅材料的，應當受理納稅人的申請,。
      【答案】ABD
      
      12．企業(yè)安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)的可享受所得稅優(yōu)惠,下崗失業(yè)人員范圍具體包括（        
      ）,，企業(yè)安置的下崗人員需持有勞動保障部門出具的再就業(yè)優(yōu)惠證書。
      A.  國有企業(yè)的下崗職工
      B.  國有企業(yè)的失業(yè)人員
      C.  國有企業(yè)關閉破產需要安置的人員
      D.  享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員,。
      【答案】ABCD
      
      13．納稅信用等級的評定內容為納稅人遵守稅收法律,、行政法規(guī)以及接受稅務機關依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行管理的情況,，具體大類指標為：（     
）
      A.  稅務登記情況              B. 帳簿,、憑證管理情況 
      C. 納稅申報情況               D.違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況
      【答案】ABCD
      
      14．稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管納稅人有下列行為,，應提出工作建議,，移交稽查部門處理的是（          ）
      A.涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅,、騙取出口退稅,、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為  
      B.涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票違法犯罪行為的
      C．在一個年度內，發(fā)現(xiàn)評估對象在以前納稅評估時已被發(fā)現(xiàn)并對同一糾正的問題再次發(fā)生的  
      D.需要進行全面系統(tǒng)的稅務檢查的
      【答案】ABCD
      
      15．納稅人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關的(     )納稅決定 ,然后可以依法申請行政復議,。
      A.繳納稅款及滯納金               B.做出繳款承諾
      C.向人民法院提起訴訟             D.提供相應的擔保
      【答案】AD
      
      三．判斷題（本題型共15題,，每題1分；共15分,。請判斷每題的表述是否正確,。每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分,，也不扣分,。扣分最多扣至本題型零分未止,。）
      1．納稅人銷售貨物并向買方開具增值稅專用發(fā)票后，購方在一定時期內累計購買后無達到一定數(shù)量,，銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償時,，銷貨方不得開具紅字增值稅專用發(fā)票。（
       ）
      【答案】×
      2．增值稅一般納稅人購進或銷售貨物,，取得的作為增值稅扣稅憑證的貨運發(fā)票,，必須是通過貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的新版貨運發(fā)票。
      【答案】√
      3．企業(yè)受托加工應稅消費品,，如果沒有同類消費品的售價,，企業(yè)可按委托加工合同上注明的材料與加工費之和作為組成計稅價格，計算代收代繳消費稅,。（  ）
      【答案】×
      4．企業(yè)財產有確鑿證據(jù)表明已發(fā)生永久或實質性損害時,，確認財產損失應扣除可收回金額一律暫定為賬面余額的1％；存貨為賬面價值的5％,。（  ）
      【答案】×
      5．外國投資者將從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤（股息）購買本企業(yè)股票或其他企業(yè)股票的,，應按再投資退稅的有關規(guī)定。（  ）
      【答案】×
      6．納稅人被列入非正常戶超過六個月的,，稅務機關可以宣布其稅務等級證件失效,，但其應納稅款的仍然要追征。（  ）
      【答案】×
      7．在納稅抵押物滅失,、毀損或者被征用的情況下,，稅務機關應該就該抵押物的保險金、賠償金或者補償金要求優(yōu)先受償,，抵繳稅款,、滯納金。
      【答案】√
      8．納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品是指當?shù)卣?guī)定的人均最低標準的居住面積和單位價值一萬元以下的生活自用品,；別墅,、高檔商品房、機動車輛、高檔用品,、金銀飾品,、古玩字畫等非生活必需品不在以上范圍內。（
        ）  
      【答案】×
      
      9．納稅人自結算繳納稅款之日起5年內發(fā)現(xiàn)多繳稅款的,，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,，稅務機關及時查實后應當立即退還。（   
      ）
      【答案】×
      
      10．納稅人采取折扣方式銷售貨物的,，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票,，不論其在財務上如何處理,，均不得從銷售額中減除折扣額。
                          （    ）
      【答案】√
      
      11．對增值稅一般納稅人因銷售貨物向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金,，在征稅時,，一律視為含稅收入，將其換算為不含稅收入后并入銷售額,，據(jù)以計算,。（
        ）
      【答案】√
      
      12．《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》規(guī)定，實行查賬征收和實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人,，無論是否在減稅,、免稅期間，也無論盈利或虧損,，都應按照條例及其實施細則和本辦法的有關規(guī)定進行匯算清繳,。
       核定應稅所得率  (     )
      【答案】√
      
      13．納稅人進口貨物，凡已繳納了進口環(huán)節(jié)增值稅的,，必須在貨款支付后,，其取得的海關完稅憑證方可作為增值稅進項稅額抵扣憑證。（   ）
      【答案】×
      刪除“必須在貨款支付后”,。

      14,、外商投資企業(yè)發(fā)生虛報虧損行為，在行為當年或相關年度未實際造成不繳或少繳稅款的,，稅務機關可按《征管法》第六十三條第一款有關“偷稅”的規(guī)定進行處罰,。（
        ）
      【答案】×
      按第六十四條第一款“編造虛假的計稅依據(jù)”的有關規(guī)定進行處罰。

      15,、對執(zhí)法過錯責任人員除按照規(guī)定進行追究責任外,，可并處取消評選先進或優(yōu)秀公務員資格、扣發(fā)獎金或崗位津貼,。（   ）
      【答案】√

 

      四．計算分析題（共2題,，每題10分）
      1、童星服裝廠為增值稅一般納稅人，經營范圍為兒童服裝加工和銷售,。2006年6月份申報銷售額205600元,，抵扣進項稅額30502元，應納增值稅4450元,，增值稅稅負為2.16%,。已知該行業(yè)增值稅稅負預警下限為2.33%。經評估人員調查核實,，企業(yè)當月期初庫存產成品金額為209500元,本期完工產成品金額為185520元,期末庫存產成品金額為146220元,，根據(jù)其產品銷售利潤與銷售成本測算其成本利潤率為12.5%,利用進項稅金控制額模型測算企業(yè)當期進項稅額變動無異常。根據(jù)以上情況,，分析說明評估人員下一步評估分析的重點以及應采用的方法和步驟,，并計算出有關結果。
      [答案]：
         根據(jù)上述情況,，評估人員下一步評析的重點應是企業(yè)的銷售收入,，即重點分析企業(yè)是否如實申報銷售收入。運用存貨變動測算企業(yè)銷售額,。計算過程和結果為：
        評估銷售收入=（209500+185520-146220）×（1+12.5%）
                  = 279900（元）
        與企業(yè)實際申報銷售收入的差額
                  = 279900- 205600=74300（元）
        
      企業(yè)申報銷售收入與評估測算銷售收入相差較大，懷疑企業(yè)有隱瞞銷售收入的可能,。經批準,，可約談企業(yè)財務人員，在企業(yè)財務人員不能說明原因或者舉證不清的情況下,，經批準,，可對企業(yè)進行實際調查。
      
      2,、金紡紡織有限公司2004年1月被認定為增值稅一般納稅人,，主要產品為紡織用棉紗。2006年1—6月,，實現(xiàn)銷售收入684500元,，銷項稅額116365元，進項稅額105857元,，繳納增值稅10508元,，當期稅負1.53%。已知該行業(yè)增值稅稅負預警下限為2.11%,。經調查核實,，該公司1-6月投入棉花61580公斤，賬面期初庫存1120公斤,，期末庫存為13000公斤,，該行業(yè)投入產出比在85%以上，產品平均售價為18.60元/公斤（不含稅）。利用進項稅金控制額模型測算企業(yè)當期進項稅額變動無異常,。根據(jù)以上情況,，分析說明評估人員下一步評估分析的重點以及應采用的方法和步驟，并計算出有關結果,。
      [答案]：
      根據(jù)上述情況,，評估人員下一步評析的重點應是企業(yè)的銷售收入，即重點分析企業(yè)是否如實申報銷售收入,。運用投入產出法測算企業(yè)產量,，結合庫存信息和銷售單價推算銷售量和銷售額，并與企業(yè)申報信息進行對比分析,。計算過程和結果為：
      評估期產量＝61580×85%＝52343（公斤）
      測算應稅銷售收入＝（1120+52343－13000）×18.6
                      ＝752611.8（元）
      測算應稅銷售收入與申報銷售收入的差額
                     ＝752611.8－684500
                     ＝68111.8（元）                  
          
      則,，企業(yè)申報銷售收入與評估測算銷售收入相差較大，懷疑企業(yè)有隱瞞銷售收入的可能,。經批準,，可約談企業(yè)財務人員，在企業(yè)財務人員不能說明原因或者舉證不清的情況下,，經批準,，可對企業(yè)進行實際調查。
      
      五,、綜合題（本題型共3題,，每題10分，共30分,。要求列出計算步驟,，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。）
      1．某市轎車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2006年度經營情況如下：
      （1）外購原材料,，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額5000萬元,、增值稅進項稅額850萬元,，另支付購貨運輸費用200萬元，裝卸費用20萬元,、保險費用30萬元,；
      （2）對外銷售A型小轎車1000輛，每輛含稅價格金額17.55萬元,，共計取得含稅金額17550萬元,；支付銷售小汽車的運輸費用300萬元，保險費用和裝卸費用160萬元,；
      （3）銷售A型小轎車40輛給本公司職工,，以成本價核算取得銷售金額400萬元,；該公司新設計生產B型小轎車5輛，每輛成本價12萬元,，為了檢測其性能,，將其轉為自用。市場上無B型小轎車銷售價格,；
      （4）從廢舊物資回收經營單位購入報廢汽車部件,，取得廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額500萬元,；另支付運輸費用30萬元,；
      （適用消費稅稅率10％；B型小轎車成本利潤率8％）
      要求：按下列順序回答問題：
      （1）          計算該企業(yè)2006年應繳納的消費稅,；
      （2）          計算該企業(yè)2006年應繳納的增值稅,；
      【答案】
      （1）          該企業(yè)2006年應繳納的消費稅
      ＝17550÷（1＋17％）×10％＋40×17.55÷（1＋17％）×10％＋5×12×（1＋8％）÷（1－10％）×10％＝1500＋60＋7.2＝1567.2（萬元）
      （2）          該企業(yè)2006年應繳納的增值稅
      銷項稅額＝17550÷（1＋17％）×17％＋40×15×17％＋5×12×（1＋8％）÷（1－10％）×17％
      ＝2550＋102＋12.24＝2664.24（萬元）
      進項稅額 ＝850＋200×7％＋300×7％＋500×10％＋30×7％＝850＋14＋21＋50＋2.1＝937.1（萬元）
      應繳納增值稅＝2664.24－937.1＝1727.14（萬元）
      
      2．北方某汽車輪胎生產企業(yè)，為增值稅一般納稅人,。2006年度該企業(yè)任職人員和雇員平均人數(shù)為200人,，其中臨時工50人。2006年度有關情況如下：
      （1）全年實現(xiàn)產品銷售收入5000萬元,，固定資產盤盈,，收入20萬元，接受捐贈收入30,，國家發(fā)行的金融利息收入20萬元,；
      （2）當年應結轉產品銷售成本3000萬元；
      （3）應繳納增值稅90萬元,，消費稅110萬元,，城市維護建設稅14萬元,，教育費附加6萬元,；
      （4）當年發(fā)生期間費用如下：發(fā)生管理費用802萬元（其中新產品研究開發(fā)費90萬元；有上一年度應計未計的費用2萬元）,；
      （5）發(fā)生營業(yè)外支出70萬元（其中含通過中國紅十字會為紅十字事業(yè)捐贈款20萬元,，因排污不當被環(huán)保部門罰款1萬元）；
      （6）全年已記入各項成本,、費用中的實發(fā)工資總額為400萬元（上半年為150萬元,，下半年為250萬元），并按實發(fā)工資總額和規(guī)定的比例提取了職工福利費,、職工工會經費,、職工教育經費。當?shù)卣_定月計稅工資標準上半年為800員,，下半年為1600元,；取得上交工會經費的專用收據(jù),；
      （7）本年度企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤74萬元，聯(lián)營企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15％（根據(jù)稅法規(guī)定聯(lián)營企業(yè)適用優(yōu)惠政策,，實際上按7.5％繳納）,。
      要求：根據(jù)以上資料，計算該企業(yè)2006年：
      （1）          所得稅收入總額,；
      （2）          準予扣除的成本和銷售,；
      （3）          準予扣除的期間費用（含加計扣除）；
      （4）          準予扣除的營業(yè)外支出,；
      （5）          工資和三項經費納稅調整項目,；
      （6）          應納稅所得額；
      （7）          應納所得稅額,；
      （8）          稅收扣除抵免額,；
      （9）          實際應納企業(yè)所得稅額。
      【答案】
      （1）          計稅收入＝5000＋20＋30＋20＋74＝5144（萬元）
      （2）          準予扣除的成本和銷售稅金＝3000＋110＋14＋6＝3130（萬元）
      （3）          準予扣除的其間費用（含加計扣除）：
      1）        廣告費稅前扣除額＝5000×2％＝100（萬元）
      逾期歸還銀行貸款,，銀行加罰的罰息準予稅前扣除
      2）        三新開發(fā)費除據(jù)實扣除外,，加計扣除90×50％＝45（萬元）
      3）        上一年應計未計的費用不得本年稅前扣除。
      準予扣除的期間費用（含加計扣除）＝250－（150－100）＋12＋（802－2）＋45＝1057（萬元）
      （4）          準予扣除的營業(yè)外支出中,，行政罰款不得扣除,。
      準予扣除的營業(yè)外支出＝70－1＝69（萬元）
      （5）          工資和三項經費納稅調整項目
      ① 
      計稅工資＝200×0.08×6＋200×0.16×6＝96＋192＝288（萬元），工資超標準納稅調整額＝（150－96）＋（250－192）＝112（萬元）
      ②  三項經費稅前扣除額=288×（2％＋14％＋2.5％）＝53.28（萬元）,， 
      三項經費超標準納稅調整額＝112×（2％＋14％＋2.5％）＝20.72（萬元）
      （6）         
      應納稅所得額＝5144＋74÷（1－7.5％）×7.5％－3130－1057－69＋112＋20.72＝1026.72（萬元）
      （7）          應納所得稅額＝1026.72×33％＝338.82（萬元）
      （8）          稅收扣除免抵額＝74÷（1－7.5％）×15％＝12（萬元）
      （9）          實際應交納所得稅額＝338.82－12＝326.82（萬元）
      
      3．某生產性外商出口企業(yè),，1998年在我國海南省依法設立，經營期限10年,。1998－2005年的盈虧情況見下表（地方所得稅暫不考慮）：
      （單位：萬元）
            19981999200020012002200320042005
            －40－1030506020－15－70

      2006年的生產經營情況如下：
      （1）取得產品銷售收入5000萬元（其中出口產品銷售收入3800萬元）,，租金收入100萬元；
      （2）應扣除的產品銷售成本3614萬元,；產品銷售費用200萬元,；與租金收入有關的費用支出20萬元；
      （3）應繳納的增值稅100萬元,、消費稅181萬元,、營業(yè)稅5萬元；
      （4）管理費用500萬元（其中交際應酬費60萬元,；新產品技術開發(fā)費68萬元）,。2005年新產品技術開發(fā)費用為40萬元；
      （5）營業(yè)外支出80萬元,，（其中稅收滯納金3萬元,，向其他企業(yè)直接捐贈1萬元，通過我國境內非盈利社會團體向貧困地區(qū)捐贈20萬元,，以外事故凈損失18萬元,，向關聯(lián)科研機構資助研究開發(fā)費用10萬元）,；
      （6）購買國產設備投資80萬元，經核準允許抵扣新增的企業(yè)所得稅,。
      （7）該外方投資者將獲得的稅后利潤（按照40％的股權比例分配）的30％投資于本省的基礎設施建設項目,，經營期6年。
        要求：根據(jù)上面的資料,，回答下列問題：
      （1）計算該企業(yè)1998－2005年應納企業(yè)所得稅的合計數(shù),；
      （2）計算該企業(yè)2006年可以在稅前扣除的管理費用（包括新產品技術開發(fā)費的附加扣除）；
      （3）計算該企業(yè)2006年可以在稅前扣除營業(yè)外支出合計數(shù),；
      （4）計算該企業(yè)2006年的應納稅所得額,；
      （5）計算該企業(yè)2006年實際應納企業(yè)所得稅額；
      （6）計算該企業(yè)外方投資者所獲得的稅后利潤,；
      （7）計算該企業(yè)外方投資者的再投資限額及獲得的退稅額,。
      【答案】
      （1）該企業(yè)開始獲利年度是2001年，所以1998－2002年均不納稅,。2003年處于減半征收期間,，應納稅額20×7.5％＝1.5（萬元）。2004－2005虧損,，不征稅,。1998－2005年合計應納企業(yè)所得稅＝1.5萬元。
      （2）管理費用中：
      焦急應酬費限額：1500×0.5％＋3500×0.3％＋100×1％＝19（萬元）
      新產品技術開發(fā)費當年比上年實際增長率＝（68－40）/40×100％＝70％,，超過10％,，可以再按當年技術開發(fā)費實際發(fā)生額的50％加計扣除，所以允許稅前扣除的技術開發(fā)費＝68＋34＝102（萬元）
      所以,，管理費用可以在稅前扣除（500－60＋19＋34）＝493（萬元）
      （3）          營業(yè)外支出中：稅收滯納金和直接向其他企業(yè)捐贈不能稅前扣除,，向關聯(lián)機構資助亦不能稅前扣除
      所以，稅前允許扣除的營業(yè)外支出＝80－10－3－1＝66（萬元）
      （4）2006年本企業(yè)應納稅所得額＝
      5100－3614－200－20－181－5－493－66－15－70＝436（萬元）
      （5）出口比例＝3800/5000×100％＝76％>70％,，適用稅率10％,。
      上年所得稅為0，所以當期的所得稅額均為新增所得稅,。
      2006年本企業(yè)應納稅額＝436×10％－80×40％＝11.6（萬元）
      （6）外國投資者所能夠取得的稅后利潤＝（5100－3614－200－20－181－5－500－80－11.6－15－70）×40％＝161.369（萬元）
      （7）外國投資者再投資額＝161.36×30％＝48.41（萬元）
      再投資限額＝（436－11.6）×40％×30％＝50.93（萬元）
      實際適用的企業(yè)所得稅稅率＝11.6÷436×100％＝2.66%
      可獲得的再投資退稅額 ＝48.41÷（1－2.66％）×2.66％×100％＝1.32（萬元）
      文章錄入：征管科    責任編輯：征管科 
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