| 核定征收企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)清理時(shí),，所得稅應(yīng)納所得額如何確定,？ |
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| 【發(fā)布日期】： 2011年01月03日 |
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【來源】：國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 |
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問：核定征收企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)清理時(shí)，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額如何確定,？是按固定資產(chǎn)銷售的金額,，還是經(jīng)清理后按會(huì)計(jì)科目“營業(yè)外收入”的金額確定?
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十六條，企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。會(huì)計(jì)上針對(duì)通過“固定資產(chǎn)清理”科目最終計(jì)算得出“營業(yè)外收入”科目的金額，在某種程度上等同于此處應(yīng)納稅所得額,，而不是純粹的收入概念,，況且企業(yè)應(yīng)是在能夠準(zhǔn)確核算相關(guān)成本費(fèi)用的前提下，才能得出會(huì)計(jì)上“營業(yè)外收入”科目的金額,。而對(duì)采取核定征收方式的企業(yè)來說,，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號(hào)）,，企業(yè)采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的,，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率，或應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率,。需要注意的是,，從2009年1月1日起，上述“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額,。其中,，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
因此,，問題中提及的按收入乘以核定利潤率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)來說,，本身就是無法準(zhǔn)確核算企業(yè)成本費(fèi)用的前提下才會(huì)核算征收，一般不可能準(zhǔn)確得出“營業(yè)外收入”科目的金額,。且參照上述規(guī)定,，故應(yīng)按照資產(chǎn)的銷售金額，即“應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率”的公式來計(jì)算企業(yè)所得稅,。
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