年關將至,，在一家民營公司上班的小趙又開始苦惱,。去年的這個時候，公司陸續(xù)開始發(fā)放年終獎,，公司去年發(fā)放的年終獎包含有資合信的商通卡10張,，每張面值1000元。這種購物卡雖說也可以在北京市的大部分商戶消費,，可是這種被迫消費讓小趙很郁悶,，他還想存錢買房呢。
與小趙的煩惱不同,，張先生卻成了網絡上所流傳的“發(fā)票奴”,。他找了所有的親朋好友幫他搜集吃飯時的發(fā)票、電話充值卡的發(fā)票以及在商場購物換開的具名“辦公用品”的發(fā)票,。
這些,，其實都有一個共同的目的，就是公司為了給個人少交點個人所得稅,，要求大家用發(fā)票來報銷或是直接去購買購物卡發(fā)放福利,，公司財務可以做賬為稅前開支。
中國的個稅改革一直牽動著每一個工薪階層的心,，雖然幾年來一直爭論不斷,，但鮮有實質性進展，隨著今年中央經濟工作會議的召開和時機的成熟,，個稅改革有望取得實質性進展,。
培育中產階級
在個人所得稅設計中，除了實現收入分配調節(jié)的職能,，為中產階層減稅的個稅制度改革已經勢在必行
按照國外的經驗來看,，培養(yǎng)一個成熟的中產收入階層，既有利于國內消費市場的增長,，也有利于擴大個人所得稅稅基,。
根據財政部公布的數據，從全國范圍來看,，月工資在2萬元以上者個稅繳納占到了工薪所得稅項目的28%,。除去這一部分,，稅前收入在8000元-20000元的中等收入者實際繳納了工薪所得稅項目的22%左右。
以2009年個稅總數3949億元計算,，月收入8000元-20000元的公司白領實際繳納的個稅約為547億元,。
雖然這一數字在個稅總金額中占比只有13%，但對于整個消費群體來說,，月收入8000元-20000元的人群正是社會中堅群體,，屬于典型的消費主力人群。
然而,，以月收入1萬元為例,，20%的“三險一金”加上8.25%左右的個稅比例，最后拿到手的大概只有7175元,。在高房價,、物價上漲的背景下，這個收入實在難以稱得上“中產”,。
在我國經濟社會轉型中,，中等收入階層的培育與擴大，對于社會和諧穩(wěn)定也至關重要,。黨的十六大報告中早已明確提出“擴大中等收入者比重”,。對于我國來說，可成長為中等收入階層的群體,，大多具有一定技能,，受教育水平較高，屬主要依靠辛勤勞動和聰明才智獲得較高收入的人群,。他們既是經濟發(fā)展的直接受益者,，也是改革和發(fā)展的直接推動者，對產業(yè)升級和消費換代都具有重要的推動作用,。
因此,，專家們認為，在個人所得稅設計中,，除了實現收入分配調節(jié)的職能,，應充分考慮有利于培育中等收入階層和促進中等收入階層形成,，推動社會結構轉型,。這就要求相應收入水平區(qū)間內的個人所得稅的稅負不可過重，為中產階層減稅的個稅制度改革已經勢在必行,。
高收入者成避稅大戶
2009年我國個人所得稅征收約3949億元,，其中工資薪金所得項目收入約占63%
現在外界爭議較大的，是以固定工資收入為主的中等收入者成為了納稅的主體,，卻對那些高收入群體約束力不強,。2009年我國個人所得稅征收約3949億元,，其中工資薪金所得項目收入約占63%。在一些普通的工薪階層只能用有限的方式少交一點個稅時,，一些高收入群體卻成為了避稅大戶,。
事實上，財政部部長謝旭人曾撰文指出,，“十二五”期間,，將實施個人所得稅改革，逐步建立健全綜合和分類相結合的個人所得稅制度,，加大對高收入者的調節(jié)力度,。
在今年的6月9日，國稅總局發(fā)布了《關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》,，通知強調,，不僅僅要求年收入超過12萬元的個人主動申報，還要求各地加強對財產轉讓,、利息,、股息、紅利所得和對規(guī)模較大的個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產,、經營所得等五類高收入人群進行征收管理。
剛賣掉自己的一套房子的王先生就在中介的建議下僅個稅就節(jié)省了2.8萬元,，原本400萬的成交價,，因為是全款支付，在房管局網簽的時候,，合同上只寫市政指導價的最低價120萬,，這樣，1個點的個稅便從4萬元降至1.2萬元,。據中介工作人員的介紹,，幾乎所有的全款購買二手房，他們都是這么來替客戶避稅的,。該工作人員也指出,，其實這種做假的網簽價格也不利于統計真實的房價。
實際上,，社會中的高收入群體避稅的方法可謂多種多樣,，因為收入來源不是固定的，反而成為“合理避稅大戶”,。
以國內個稅制度設計的特點,，尤其是在個稅繳納方面，在避免稅上大有文章可做，避稅則成為少數人獨享的盛宴,。長期以來,，高收入者所繳納的個稅只占個稅總收入的35%，很顯然,，這樣的稅收結構,，和“富人多交稅，工薪少交稅,，低收入者不交稅”的個稅基本征收原則和宗旨相背離,。
突出調節(jié)功能
有消息稱，新的個稅改革方案有望在明年選擇適當時機推出,，而改革的重點將更多著眼于減少級次和調整級距
財政部最近公布的11月財政收支情況顯示,，1至11月累計全國個人所得稅收入4432億元，同比增長22%,。在各項稅種收入進入季節(jié)性回落通道的周期階段,，今年下半年個人所得稅收入的反向增長引人注目。財政部對此分析指出,，平均工資的持續(xù)增長和達到個稅起征點人口的逐步增加,，是支持個稅收入快速增長的主因。
這似乎已經到了個稅改革的好時機,。
剛剛結束的中央經濟工作會議也明確提出,，要逐步完善個稅制度。有消息稱,，新的個稅改革方案有望在明年選擇適當時機推出,，而改革的重點將發(fā)生較大的變化，并非是單一提高起征點,，更多會著眼于減少級次和調整級距,，稅改計劃將現行的9級稅率縮減為6到7級，同時適當擴大了級距,。
目前,，我國對工薪所得實行九級超額累進稅率，從最低5%到最高45%,。過多的累進稅率級次并沒有發(fā)揮應有的調節(jié)作用,。
按照九級超額累進稅率，需要繳稅的第一級500元,，即工資收入扣除2000元起征額后的收入,，對應5%的稅率；第二級2000元,，對應10%的稅率,，以此類推到5000元,、20000元,，稅率分別為15%,、20%。
改革后,，第一級有望調到2000元,，對應5%的稅率。人們猜測,，下一個級距可以直接調到2萬元,，這個區(qū)間適用10%的稅率，這樣稅率相當于降了一半,，大部分中低收入者都集中在最低的一級或二級稅率,。而高收入者則對應較高的稅率。
通過調整減少個稅層級顯然是個稅改革中實質性的一步,，其結果將真正能發(fā)揮個稅的收入分配調節(jié)作用,，適當調高高收入階層稅率，調低低收入階層稅率,，加快中產階層的培養(yǎng),。
個人所得稅在許多國家被同時作為籌集財政收入和調節(jié)收入分配的主稅種，每一步改革都牽涉到千千萬萬人,。分析人士認為,，與其它國家相比，我國個人所得稅調節(jié)收入分配差距的任務更重,，籌集財政收入的任務卻輕許多,。在當前和今后相當長一個時期內，個人所得稅的功能定位需更側重于調節(jié)縮小收入分配差距,，這應當作為我國個人所得稅改革的基本取向,。
