| 災(zāi)害損失宜盡早申報(bào)扣除 |
|
|
|
| |
|
|
| www.ctaxnews.com.cn |
2010.08.16 |
|
曹欣鵬 鐘建強(qiáng) 王同愛 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
■曹欣鵬 鐘建強(qiáng) 王同愛
今年洪災(zāi)形勢比較嚴(yán)峻,，許多企業(yè)遭受了不同程度的損失,。江西省上饒市地稅局在走訪受災(zāi)企業(yè)時(shí)反復(fù)提醒：遭受洪災(zāi)損失，宜盡早報(bào)批扣除,。
根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕88號）,，企業(yè)資產(chǎn)損失區(qū)分為兩種：一種可以自行計(jì)算扣除，另一種則須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除,，該辦法第五條列舉了6項(xiàng)可自行扣除的資產(chǎn)損失,，洪災(zāi)損失不在其列,，因而需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除。
雖然提出資產(chǎn)損失審批申請的截止期限為年度終了后45日內(nèi),，而且當(dāng)年未按期扣除的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)將來還可以追補(bǔ)確認(rèn)扣除,，多繳稅額可以退稅或者抵頂稅款，但企業(yè)應(yīng)盡早申請,，盡早審批,，盡早扣除，可以緩解企業(yè)的資金壓力,。
提出資產(chǎn)損失稅前扣除申請前,，企業(yè)應(yīng)做好兩項(xiàng)準(zhǔn)備。
一是準(zhǔn)確計(jì)算損失額,。洪災(zāi)損失最多見的為非貨幣資產(chǎn)損失,，如存貨損失、固定資產(chǎn)損失,、在建工程損失,、生物資產(chǎn)損失等。如果資產(chǎn)被洪水沖走,，則盤虧金額為損失額,；如果資產(chǎn)被洪水浸泡從而報(bào)廢、毀損或變質(zhì),，則其賬面凈值扣除殘值,、保險(xiǎn)賠償?shù)挠囝~為損失額。
在洪災(zāi)中,，也有可能出現(xiàn)貨幣資產(chǎn)損失,，如保險(xiǎn)柜被沖走，現(xiàn)金流失,，則現(xiàn)金短缺額為損失額,。還有可能出現(xiàn)債務(wù)人死亡或債務(wù)人損失巨大且保險(xiǎn)賠償不足、無力償還債務(wù)等情況,，從而導(dǎo)致企業(yè)遭受債權(quán)投資損失,。未能收回的債權(quán)即為損失額。
二是收集有關(guān)證據(jù),，于提出申請時(shí)一并報(bào)送,。資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)有具體證據(jù)證明其確已發(fā)生。
首先要收集企業(yè)內(nèi)部的特定事項(xiàng)證據(jù),。如原材料或產(chǎn)品被洪水沖走,，則需存貨盤點(diǎn)表、存貨保管人對于盤虧的情況說明、盤虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù),、相同相近存貨采購發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù)）,、企業(yè)內(nèi)部核批文件等作為證據(jù)；如機(jī)器被洪水浸泡報(bào)廢,，則需企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明,、內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門的技術(shù)鑒定證明、資產(chǎn)報(bào)廢情況說明及內(nèi)部核批文件等作為證據(jù),；如現(xiàn)金短缺,，則需現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）、現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件等作為證據(jù),；如債務(wù)人遭受洪災(zāi)無力償還債務(wù),，應(yīng)當(dāng)有債務(wù)人遭受洪災(zāi)證明、保險(xiǎn)賠償證明,、資產(chǎn)清償證明等作為證據(jù),。作為一項(xiàng)重要的證據(jù)，法定代表人,、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人還應(yīng)聲明對損失的真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任,。
此外，還要收集外部證據(jù),。包括：國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告,、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；保險(xiǎn)公司對投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單,、理賠計(jì)算單等,；以及符合法律條件的其他證據(jù)。
應(yīng)當(dāng)注意的是,，企業(yè)絕對不能虛構(gòu)或夸大資產(chǎn)損失,。稅務(wù)機(jī)關(guān)對資產(chǎn)損失稅前扣除的審批不改變企業(yè)的依法申報(bào)責(zé)任，如果虛報(bào)損失,，被查出來之后,，不僅要補(bǔ)繳稅款，而且要按稅收征管法有關(guān)條文予以處罰,，稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后,，還將對企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查確認(rèn)追蹤管理，弄虛作假是不可能蒙混過關(guān)的,。
|
|
|
