【學(xué)易網(wǎng) - 會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試(會(huì)計(jì)證)指南】：
資產(chǎn)負(fù)債表有年初數(shù)和期末數(shù),，其中：
　?。ㄒ唬?#8220;年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列,。
　　如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年不一致,，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)
　　目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。
　?。ǘ?#8220;期末數(shù)”資料來(lái)源以下幾個(gè)方面：
　　1.根據(jù)總賬科目余額填列
　?。?）直接根據(jù)總賬科目的余額填列。如“交易性金融資產(chǎn)”,、“短期借款”,、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目,。
　?。?）根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目
　　2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目
　　3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列,。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目
　　4.根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列,。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“在建工程”“固定資產(chǎn)”“無(wú)形資產(chǎn)”等項(xiàng)目
　　注意：
　　我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,，需要計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的包括：壞賬準(zhǔn)備,、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備,、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備,、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備,、商譽(yù)減值準(zhǔn)備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,。
　　5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列,。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目
　　（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列方法
　　1,、資產(chǎn)項(xiàng)目的具體填列說(shuō)明
　　(1)‘貨幣資金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款,、外埠存款,、銀行匯票存款、銀行本票存款,、信用卡存款,、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)‘庫(kù)存現(xiàn)金’,、‘銀行存款’,、‘其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。
　　(2)‘交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目,，反映企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的為交易目的所持有的債券投資,、股票投資、基金投資,、權(quán)證投資等金融資產(chǎn),。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)‘交易性金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
　　(3)‘應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目,，反映企業(yè)因銷售商品,、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)‘應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額,，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列,。
　　(4)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售商品,、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款 應(yīng)收票據(jù),、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款,、應(yīng)收股利,、應(yīng)收利息等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng),。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)‘其他應(yīng)收款”科目的期末余額,，減去‘壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
　　(9)“存貨”項(xiàng)目,，反映企業(yè)期末在庫(kù),、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)‘材料采購(gòu)＼“原材料”＼庫(kù)存商品＼“周轉(zhuǎn)材料”＼“委托加工物資”‘委托代銷商品＼“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì),，減去“受托代銷商品款＼“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列,。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè),，還應(yīng)按加或減材料成本差異,、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。
　　(10)“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目,，反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列,。
　　下面資產(chǎn)項(xiàng)目為非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目
　　(11)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目,，反映企業(yè)持有的對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額,，減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。
　　(12)“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目,，反映企業(yè)各種固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的凈額,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列,。
　　(13)“在建工程”項(xiàng)目,，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值,、未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料,、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款等的可收回金額,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)‘在建工程”科目的期末余額,，減去‘在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的
　　金額填列。
　　(14)‘工程物資”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未使用的各項(xiàng)工程物資的實(shí)際成本,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列,。
　　(15)“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售,、毀損,、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列,，如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“—”號(hào)填列,。
　　(16)“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目,，反映企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)，包括專利權(quán),、非專利技術(shù),、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán),、土地使用權(quán)等,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列,。
　　(17)“開發(fā)支出”項(xiàng)目,，反映企業(yè)開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中能夠資本化形成無(wú)形資產(chǎn)成本的支出部分。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)‘研發(fā)支出”科目中所屬的‘資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列,。
　　(18)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目,，反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中在一年內(nèi)(含一年)攤銷的部分,，在資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目填列,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年)攤銷的數(shù)額后的金額填列。
　　(19)‘其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目,，反映企業(yè)除長(zhǎng)期股權(quán)投資,、固定資產(chǎn)、在建工程,、工程物資,、無(wú)形資產(chǎn)等以外的其他非流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列,。
　　2．負(fù)債項(xiàng)目的填列說(shuō)明
　　(1)‘短期借款”項(xiàng)目,，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年)的各種借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)‘短期借款”科目的期末余額填列,。
　　(2)“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目,，反映企業(yè)購(gòu)買材料,、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè) 匯票,，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。
　　(3)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目,，反映企業(yè)因購(gòu)買材料,、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列,；如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有借方余額的,，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。
　　(4)“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目,，反映企業(yè)按
　　款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額,，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。
　　(5)“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目,，反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資,、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),、住房公積金,、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),、非貨幣性福利,、辭退福利等各種薪酬。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金,，也在本項(xiàng)目列示,。
　　(6)“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),，包括增值稅、消費(fèi)稅,、營(yíng)業(yè)稅,、所得稅、資源稅,、土地增值稅,、城市維擴(kuò)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅,、土地使用稅,、車船使用稅、教育費(fèi)附加,、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等,。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅,，也通過(guò)本項(xiàng)目列示。企業(yè)所交納的稅金不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的,，如印花稅,、耕地占用稅等，不在本項(xiàng)目列示,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列,；如“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額，應(yīng)以“—”號(hào)填列,。
　　(7)“應(yīng)付利息”項(xiàng)目,，反映企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付的利息，包括分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款應(yīng)支付的利息,、企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券應(yīng)支付的利息等,。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目的期末余額填列。
　　(8)“應(yīng)付股利”項(xiàng)目,，反映企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),。企業(yè)分配的股票股利，不通過(guò)本項(xiàng)目列示,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列,。
　　(9)‘其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除應(yīng)付票據(jù),、應(yīng)付賬款,、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬,、應(yīng)付股利,、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付,、暫收的款項(xiàng),。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)‘其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
　　(10)“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目,，反映企業(yè)非流動(dòng)負(fù)債中將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期部分的金額,，如將于一年內(nèi)償還的長(zhǎng)期借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列,。
　　(11)“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目,，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)‘長(zhǎng)期借款”科目的期末余額填列,。
　　(12)“應(yīng)付債券”項(xiàng)目,，反映企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的債券本金和利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列,。
　　(13)‘其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目,，反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款,、應(yīng)付債券等項(xiàng)目以外的其他非流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列,。
　　3．所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列說(shuō)明
　　(1)‘實(shí)收資本(或股本)”項(xiàng)目,，反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本(或股本)總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)”實(shí)收資本”(或‘(股本”)科目的期末余額填列,。
　　照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng),。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。如“預(yù)收賬
　　(2)‘資本公積”項(xiàng)目,，反映企業(yè)資本公積的期末余額,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)‘資本公積”科目的期末余額填列。
　　(3)“盈余公積”項(xiàng)目,，反映企業(yè)盈余公積的期末余額,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。
　　(4)“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目,，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn),。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“—”號(hào)