期間費(fèi)用的核算

二、費(fèi)用的開支范圍

   要正確組織費(fèi)用的核算,，加強(qiáng)費(fèi)用管理,，必須明確規(guī)定費(fèi)用的開支范圍，劃清哪些開支屬于費(fèi)用開支,，哪些開支不屬于費(fèi)用開支,，防止亂擠費(fèi)用,，挪用經(jīng)營資金，侵占國家稅利現(xiàn)象的發(fā)生,。在物業(yè)管理企業(yè)中屬于費(fèi)用開支范圍有以下幾項(xiàng)：
(1)支付給物業(yè)管理人員的工資,、福利費(fèi)、工資性的津貼和獎(jiǎng)金,。
(2)支付給其他部門的勞動(dòng)報(bào)酬及運(yùn)雜費(fèi),、郵電費(fèi)、廣告費(fèi)和手續(xù)費(fèi)等,。
(3)物業(yè)管理企業(yè)在經(jīng)營過程中的各種物資消耗,，如固定資產(chǎn)的折舊、低值易耗品的攤銷,、燃料消耗等,。
(4)按現(xiàn)行制度規(guī)定列入費(fèi)用的稅金支出，如房產(chǎn)稅,、車船使用稅,、印花稅和土地使用稅等。
(5)企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的利息凈支出,、匯兌凈損失,、支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)等。
(6)經(jīng)營過程中發(fā)生的必要開支,。
凡在經(jīng)營過程中,，同業(yè)務(wù)經(jīng)營沒有直接關(guān)聯(lián)，或者在經(jīng)營中非正常的耗費(fèi),，都不能列作費(fèi)用開支,。
以下支出不屬于費(fèi)用開支。
(1)購建固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)的各項(xiàng)開支,。
(2)對外投資的支出。
(3)贊助和捐贈的支出,。
(4)支付的賠償金,、違約金、罰款和滯納金等,。
(5)被沒收的財(cái)產(chǎn)物資,，與企業(yè)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)開支。如固定資產(chǎn)盤虧,、固定資產(chǎn)損失等都不能在費(fèi)用中列支,。

三、費(fèi)用帳戶的設(shè)置

   根據(jù)費(fèi)用的分類,，對費(fèi)用開支分別設(shè)置“管理費(fèi)用”,、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶核算,。這些帳戶屬損益類帳戶，借方登記支付,、預(yù)提,、分?jǐn)偖?dāng)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；月份終了,，將這些帳戶的余額從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶,，結(jié)轉(zhuǎn)后這些帳戶應(yīng)無余額。該類帳戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳,。

五,、管理費(fèi)用的核算

(一)管理費(fèi)用的內(nèi)容
管理費(fèi)用是指企業(yè)管理部門為組織和管理企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用以及由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，一般包括下列項(xiàng)目：
1．公司經(jīng)費(fèi)
   指公司本部的行政經(jīng)費(fèi),。包括管理人員的工資,、獎(jiǎng)金；按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的職工福利費(fèi),；管理人員發(fā)生的差旅費(fèi),；辦公費(fèi)；固定資產(chǎn)折舊費(fèi),；辦公用房屋,、設(shè)備、家具,、器具等維修費(fèi),；各種物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費(fèi),。
2．工會經(jīng)費(fèi)
  這是指按職工工資總額一定比例計(jì)提拔交工會的經(jīng)費(fèi),。
3．職工教育經(jīng)費(fèi)
  這是指按職工工資總額一定比例計(jì)提的、用于企業(yè)職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平的費(fèi)用,。
4．勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)
  這是指企業(yè)支付離退休職工的退休金(包括企業(yè)參加離退休統(tǒng)籌按規(guī)定提職的離退休統(tǒng)籌基金)、各種價(jià)格補(bǔ)貼,、醫(yī)藥費(fèi)(包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)用),；退職職工的退職金；6個(gè)月以上病假人員工資,；職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi),、撫恤費(fèi)；按規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi),。
5．待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
  是指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險(xiǎn)基金,。
6．董事會費(fèi)
  是指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如差旅費(fèi),、會議費(fèi)等,。 ,，
7．咨詢費(fèi)
   是指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)、技術(shù),、經(jīng)營管理咨詢而支付的費(fèi)用,。包括聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問，法律顧問等支付的費(fèi)用,。
8．審計(jì)費(fèi)
  是指企業(yè)聘請中國注冊會計(jì)師進(jìn)行查帳,、驗(yàn)資、資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,。
9．訴訟費(fèi)
  是指企業(yè)起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,。
10．綠化費(fèi)
  是指企業(yè)對辦公區(qū)域進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星綠化費(fèi)用。
11．排污費(fèi)
  是指企業(yè)排污按規(guī)定繳納的費(fèi)用,。
12,。稅金
  是指企業(yè)按照規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅,、土地使用稅,、印花稅等。
13,。技術(shù)開發(fā)費(fèi)
是指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品,、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi),、工藝規(guī)程制定費(fèi),、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料及半成品試驗(yàn)費(fèi),、技術(shù)圖書資料費(fèi),、未納入國家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究人員的工資,、研究設(shè)備的折舊費(fèi),、新產(chǎn)品試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)、委托其他單位進(jìn)行的科研試制費(fèi)用以及試制失敗發(fā)生的損失費(fèi)用等,。
14．無形資產(chǎn)攤銷
  這是指專利權(quán),、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán),、土地使用權(quán),、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)攤銷。
15．遞延資產(chǎn)攤銷
  是指開辦費(fèi)和租入固定資產(chǎn)的改良支出,，以及攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費(fèi)用,。
16．業(yè)務(wù)招待費(fèi)
  指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費(fèi)用。
17．壞帳損失
   是指企業(yè)應(yīng)收款確認(rèn)為壞帳所形成的損失(包括實(shí)行壞帳準(zhǔn)備金制度的企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金),。
18．其他管理費(fèi)用
   是指除上述費(fèi)用之外的其他管理費(fèi)用,。
(二)管理費(fèi)用的核算
  為了反映和監(jiān)督管理費(fèi)用的支出和結(jié)存情況,，企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“管理費(fèi)用”帳戶。發(fā)生時(shí),，根據(jù)有關(guān)原始憑證或記算表,，借記“管理費(fèi)用”，貸記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”,、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”,、“無形資產(chǎn)”,、“遞延資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”,、“應(yīng)交稅金”,、“壞帳準(zhǔn)備”等帳戶。期末結(jié)轉(zhuǎn)“管理費(fèi)用”發(fā)生額時(shí),，借記“本年利潤”帳戶,，貸記本帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后,，本帳戶無余額,。 ，
管理費(fèi)用按具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)分類核算,，其格式大多采用借方多欄式帳,，也可采用三欄式帳。
例某物業(yè)管理企業(yè)本月發(fā)生職工工資合計(jì)50 000元,，其中管理人員10 000元,，服務(wù)人員30 000元，其他業(yè)務(wù)服務(wù)人員10 000元,，按工資總額14％提福利費(fèi),。另本月發(fā)生印花稅120元，低值易耗品攤銷2 000元,，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 1 000元,，按1％提待業(yè)保險(xiǎn)。支付汽車隊(duì)事故賠償費(fèi)2 800元,。上述費(fèi)用支出根據(jù)“工資匯總表’’和有關(guān)付款憑證，作會計(jì)分錄如下：
(1)分配職工工資時(shí)：
   借：管理費(fèi)用——工資 10 000
       主營業(yè)務(wù)成本——工資 30 000
       其他業(yè)務(wù)支出 10 000
      貸：應(yīng)付工資 50 000
(2)提取福利費(fèi)時(shí)：(按工資總額14％)
     借：管理費(fèi)用——福利費(fèi) 1 400
         主營業(yè)務(wù)成本——福利費(fèi) 4 200
        其他業(yè)務(wù)支出——福利費(fèi) 1 400
      貸：應(yīng)付福利費(fèi) 7 000
(3)支付印花稅時(shí)：
    借：管理費(fèi)用——印花稅 120
       貸：銀行存款 120
(4)攤銷低值易耗品時(shí)：
    借：管理費(fèi)用 2 000
      貸：低值易耗品——低值易耗品攤銷 2 000
(5)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊：
   借：管理費(fèi)用——折舊 1 000
     貸：累計(jì)折舊 1 000
(6)計(jì)提待業(yè)保險(xiǎn)：(按工資總額1％)
    借：管理費(fèi)用——待業(yè)保險(xiǎn) 500
        貸：其他應(yīng)付款——保險(xiǎn)公司 500
(7)支付汽車隊(duì)事故賠償費(fèi)：
    借：管理費(fèi)用 2 800
      貸：銀行存款 2 800
(8)月末將管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：
    借：本年利潤 17 820
        貸：管理費(fèi)用 17 820

六,、財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算

財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生酌各種費(fèi)用,，具體內(nèi)容包括：
1．利息支出
  指企業(yè)向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)支付的短期借款利息、長期借款利息(不包括與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的,，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用或尚未辦理竣工決算手續(xù)之前發(fā)生的,，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)購建成本的利息支出),、商業(yè)匯票貼現(xiàn)利息、以及向投資者支付的應(yīng)付債券利息和向供貨單位支付的應(yīng)付票據(jù)利息,，企業(yè)的利息支出還包括逾期未歸還銀行貸款時(shí),，銀行在正常貸款利率基礎(chǔ)上加收的罰息。
2．金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)
  指企業(yè)與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用,。如企業(yè)采用各種結(jié)算方式時(shí)向金融機(jī)構(gòu)支付的手續(xù)費(fèi),。委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券時(shí)支付的費(fèi)用等。企業(yè)發(fā)生的匯兌損益,，如果數(shù)額較小,，也可并入財(cái)務(wù)費(fèi)用。為了反映和監(jiān)督財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生情況,，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶,。企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶,，貸記“銀行存款”,、“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”、“長期借款——應(yīng)計(jì)利息”等帳戶期末將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶的借方后,，該帳戶應(yīng)無余額,。財(cái)務(wù)費(fèi)用帳戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
例某物業(yè)管理企業(yè)本月發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用如下,，以存款支付購支票款149元,，發(fā)行三年期債券，發(fā)生手續(xù)費(fèi)1 500元,，計(jì)提本月借款利息1 260元,，收到銀行通知存款利息890元入帳。根據(jù)有關(guān)原始憑證,，作會計(jì)分錄如下：
(1)支付購支票款時(shí)：
    借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 149
       貸：銀行存款 149
(2)支付發(fā)行債券手續(xù)費(fèi)時(shí)：
    借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 500
       貸：銀行存款 1 500
(3)計(jì)提當(dāng)月借款利息時(shí)：
    借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 260
        貸：預(yù)提費(fèi)用 1 260
(4)收到存款利息時(shí)：
    借：銀行存款 890
      貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 890