其他應交款是指企業(yè)需要向國家繳納的各項款項中除了稅金以外的各種應交款項,，主要包括教育附加費、車輛購置附加費等,。 　　2006年新的會計制度,，將“其他應交款”取消。“其他應交款”和“應交稅金”合并成“應交稅費”,教育費附加,、礦產(chǎn)資源補償費都不再在“其他應交款”核算,。

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其他應交款-會計處理

　　一、本科目核算小企業(yè)除應交稅金,、應付利潤等以外的其他各種應交的款項,，包括應交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費,、住房公積金等,。 　　二、按規(guī)定計算出應交納的各種款項,，借記“主營業(yè)務稅金及附加”,、“管理費用”等科目，貸記本科目,；交納時,，借記本科目，貸記“銀行存款”科目,。 　　三,、本科目應按其他應交款的種類設置明細賬，進行明細核算,。 　　四,、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未交納的其他應交款項,；期末如為借方余額,，反映小企業(yè)多交的其他應交款項。

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其他應交款-會計核算

　　為了正確反映和監(jiān)督企業(yè)需要向國家繳納各項費用義務的產(chǎn)生和消失，企業(yè)應設置“其他應交款”科目,。該科目的貸方用來反映企業(yè)應向國家繳納的各項費用義務的產(chǎn)生,；借方用來反映各項費用的繳納情況；期末余額一般在貸方,，表示企業(yè)在期末時應交而未交的費用,，在資產(chǎn)負債表的流動負債項目下單獨列示。“其他應交款”科目還應按照費用的種類設置明細科目,，進行明細核算,。 　　1、月終,，公司根據(jù)計算出的應繳納的教育附加費,，編制會計分錄。 　　借：主營業(yè)務稅金及附加 ××× 　　貸：其他應交款 ××× 　　2,、公司收到代收代繳的車輛購置附加費時,。 　　借：銀行存款 ××× 　　貸：其他應交款　××× 　　3、實際繳納時,。 　　借：其他應交款 ××× 　　貸：銀行存款　×××

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其他應交款-其他應付款與其他應交款的不同

一,、會計準則定義的不同

　　1.“其他應付款”科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項,，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金,、存入保證金等，具體包括： 　　(一)應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金,； 　　(二)職工未按期領取的工資,； 　　(三)存入保證金(如收入包裝物押金等)； 　　(四)應付,、暫收所屬單位,、個人的款項； 　　(五)其他應付,、暫收款項,。 　　2.“其他應交款”科目核算企業(yè)除應交稅金、應付股利等以外的其他各種應交的款項,，包括應交的教育費附加,、礦產(chǎn)資源補償費,、應交住房公積金等,。 　　3.企業(yè)按照規(guī)定計提的工會經(jīng)費，應當借記“管理費用——工會經(jīng)費”科目,，貸記“其他應付款——工會經(jīng)費”科目,。

二、核算的內容不同

　?。ㄒ唬?、其他應交款的核算 　　1,、其他應交款是指企業(yè)需要向國家繳納的各項款項中除了稅金以外的各種應交款項，主要包括教育附加費,、車輛購置附加費等,。 　　2、為了正確反映和監(jiān)督企業(yè)需要向國家繳納各項費用義務的產(chǎn)生和消失,，企業(yè)應設置“其他應交款”科目,。該科目的貸方用來反映企業(yè)應向國家繳納的各項費用義務的產(chǎn)生；借方用來反映各項費用的繳納情況,；期末余額一般在貸方,，表示企業(yè)在期末時應交而未交的費用，在資產(chǎn)負債表的流動負債項目下單獨列示,。“其他應交款” 科目還應按照費用的種類設置明細科目,，進行明細核算。 　　二,、其他應付款的核算 　　1,、其他應付款是指公司除了應付賬款、應付票據(jù),、應付工資,、應交稅金、應付股利,、其他應交款等以外的各種應付,、暫收款項，主要包括存人保證金,、應付租金,、應付賠償款、應付工會經(jīng)費等,。 　　2,、為了正確反映和監(jiān)督企業(yè)各項其他應付款的產(chǎn)生和消失，公司應設置“其他應付款”科目,。該科目的貸方用來反映企業(yè)各項其他應付款的產(chǎn)生,；借方用來反映各項其他應付款的支付；期末余額一般在貸方,，表示企業(yè)在期末時尚未支付的其他應付款,。“其他應付款”科目還應按照具體項目設置明細科目，進行明細分類核算,。

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其他應交款-其他應交款帳戶的涉稅檢查

　　一,、“其他應交款”帳戶的性質、用途和結構 　　“其他應交款”屬于負債類帳戶，用于核算企業(yè)除應交稅金,、應付利潤以外的應上交的款項,，主要包括應交教育費附加，應交上級管理費等,。該帳戶貸方,，登記發(fā)生的應交款數(shù)額；借方登記實際交納數(shù),；期末貸方余額反映尚未交納的各種應交款數(shù)額,。 　　二、“其他應交款”帳戶涉稅檢查的主要內容及側重 　　“其他應交款”的帳務處理,，一般涉及費用的列支,。如按三稅（增值稅、消費稅,、營業(yè)稅）一定比例計提的教育費附加,，按規(guī)定應記入“產(chǎn)品銷售稅金及附加”帳戶，而應交上級管理費,，一般是按銷售額的一定比例提取,，或按規(guī)定的定額數(shù)計提，列入企業(yè)的“管理費用”,。它們都構成了計算企業(yè)所得稅的抵減因素,。因此， “其他應交款”是企業(yè)所得稅的一個“核對帳戶”,。在應交教育費附加的帳務處理中,，由于“三稅”基數(shù)錯誤或提取比例錯誤，或計算錯誤等原因,，都會造成費用列支錯誤,。而上級管理費是具備企業(yè)法人資格和綜合管理職能，并且為下屬分支機構和企業(yè)提供管理服務又無固定經(jīng)營收入來源的經(jīng)營管理與控制中心機構（簡稱總機構）按企業(yè)所得稅實施細則有關規(guī)定,，向下屬分支機構和企業(yè)提取或分攤的總機構管理費,。不同時具備以上條件的，不得計提總機構管理費,。同時,，現(xiàn)行制度規(guī)定，針對不同企業(yè)的實際情況,，總機構管理費可以選擇按銷售收入的一定比例計提,，或按確定的合理數(shù)額分攤到各企業(yè)。但無論采取哪種方式都必須實行總額控制,。在總額以內的,，可以據(jù)實使用，超過總額的,，應調整計算征收企業(yè)所得稅,。因此，不合法或不合理計提上級管理費,，都必然影響到有關期間費用的列支,。 　　根據(jù)“其他應交款”帳戶的性質、用途,、結構及對納稅產(chǎn)生的具體影響,，其涉稅檢查應側重于貸方發(fā)生額和余額的檢查。應注意檢查的涉稅問題主要有： 　　1.有無因計提依據(jù),、計提比例等錯誤錯提教育費附加而虛列費用,？ 　　2.計提的上級管理費是否合法、合理和真實,？有無因錯提而影響納稅,？ 　　“其他應交款”帳戶涉稅檢查的案例分析 　　計提基數(shù)錯誤，多提教育費附加案例 　　稅務人員對某企業(yè)流轉稅交納情況進行檢查時,，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)因增值稅計繳錯誤,，多納了增值稅。因此連帶多納了教育費附加,，應一并退回,，并調整費用。 　　點評 教育費附加是采取按“三稅”一定比例附征的辦法,，故“三稅”計繳差錯必連帶影響教育費附加,。

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案例

　　違反計提規(guī)定，多提上級管理費案例 　　某企業(yè)的上級主管部門為無固定經(jīng)營收入來源的輕工業(yè)總公司,。稅務人員在審閱“其他應交款——應交上級管理費”明細帳時,，發(fā)現(xiàn)本年各月提取數(shù)比上年同期明顯偏高，于是調閱了由稅務部門審定后公司所下發(fā)的有關上級管理費計提辦法的文件,，結合該企業(yè)的“收入”帳戶資料進行復核計算,，發(fā)現(xiàn)各月均有多提現(xiàn)象。經(jīng)詢問有關人員后查實,，由于從本年起公司改變了過去按定額分攤的辦法,，改為按實一產(chǎn)品銷售收入的一定比例計提。該企業(yè)趁此機會擅自提高比例故意多提,，并將差額轉存,，做為廠部人員活動經(jīng)費。至檢查發(fā)現(xiàn)時止,，已累計多提3萬千元,，已令其做補稅處理,。